Рекомендуемый перечень тем курсовой работы:
1. Финансовое планирование на предприятии
2. Совершенствование управления финансовыми результатов деятельности предприятия
3. Планирование денежных потоков предприятия.
4. Формирование операционных и финансовых бюджетов на предприятии
5. Совершенствование бюджетирования на предприятии
6. Совершенствование управления денежными потоками предприятия
7. Прогнозирование финансовых показателей деятельности предприятия
8. Совершенствование управления затратами предприятия
9. Разработка и реализация финансовой стратегии предприятия
10 Разработка финансовой политики предприятия
Требования к практической части
курсовой работы
1. Разработка операционного бюджета предприятия.
1.1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства.
1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда.
1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов механического и сборочного цеха, бюджета общехозяйственных расходов.
1.4. Расчет затрат на производство.
1.5. Разработка плановой калькуляции себестоимости изделия.
1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции.
1.7. Разработка бюджета доходов и расходов.
2. Разработка бюджета движения денежных средств.
2.1. План поступления денежных средств от реализации
2.2. Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов
2.3. Бюджет движения денежных средств.
В процессе защиты курсовой работы требуется изложение последовательности порядка разрабатываемых операционных и финансовых бюджетов предприятия.
Методические указания к выполнению практической части курсовой работы
4.1. Разработка операционного бюджета предприятия
4.1.1Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Бюджет продаж составьте в виде табл. 11.
Таблица 11
Бюджет продаж
|
Изделия
|
Объем продаж, шт.
|
Цена реализации, р.
|
Выручка от реализации, р.
|
|
А
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
В
|
|
|
|
|
Итого
|
*
|
*
|
|
Производственную программу составьте в виде табл. 12.
Таблица 12
Бюджет производства
|
Показатели
|
изделие А
|
изделие Б
|
изделие В
|
|
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.
|
|
|
|
|
2. Планируемый запас готовой продукции на конец года, шт.
|
|
|
|
|
3. Планируемый запас готовой продукции на начало года, шт.
|
|
|
|
|
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3)
|
|
|
|
4.1.2 Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Так как незавершенное производство на начало и конец периода равны нулю, бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Таблица 13
Бюджет прямых материальных затрат
|
Материал
|
Цена, р.
|
изделие А
|
изделие …
|
Итого
|
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
Количество, кг.
|
Стоимость, р.
|
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Y
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Z
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
*
|
*
|
|
*
|
|
|
|
Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.
Таблица 14
Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха
|
Изделие
|
Объем производства, шт.
|
Норма времени, нормо-ч.
|
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 )
|
Часовая тарифная ставка, р/час.
|
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр. 4 * гр. 5 )
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
4.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов и бюджетов общехозяйственных расходов
Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные табл. 5, 6 и 7 соответственно. При составлении смет необходимо добавить строчку «Взносы в социальные фонды» и рассчитать сумму отчислений в размере 34 % (в 2011 году) от строки «заработная плата».
4.1.4. Расчет затрат на производство
Учет затрат на производство предлагается вести по статьям, представленным в таблице 15.
Таблица 15
Расчет затрат на производство
В тысячах рублей
|
Состав расходов
|
Значение
|
|
1. Прямые материальные затраты
|
|
|
2. Прямые затраты на оплату труда
|
|
|
3. Взносы в социальные фонды
|
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
|
|
5. Итого затраты на производство
|
|
Смета затрат на производство по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составьте смету по форме, предложенной в табл. 16. Статья «Прочие расходы» по исходным данным равна нулю.
Таблица 16
Смета затрат на производство по экономическим
элементам
В тысячах рублей
|
Экономические элементы
|
Сумма
|
|
1. Материальные затраты
|
|
|
2. Затраты на оплату труда
|
|
|
3. Взносы в социальные фонды
|
|
|
3. Амортизация основных фондов
|
|
|
4. Прочие затраты
|
|
|
Итого затраты на производство (Зп)
|
|
Суммы затрат на производство, рассчитанные в таблицах 15 и 16 должны совпадать.
Обратите внимание на то, что в состав затрат на производство не входят общехозяйственные расходы.
4.1.5. Разработка плановой калькуляции полной себестоимости изделия
Калькуляция должна быть составлена на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в табл. 17.
Таблица 17
Калькуляция затрат на изделие
В рублях
|
Статьи калькуляции
|
Значение
|
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
|
|
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих
|
|
|
3. Отчисления на социальное страхование
|
|
|
4. Общепроизводственные расходы
|
|
5. Итого цеховая себестоимость
|
|
|
6. Общехозяйственные расходы
|
|
7. Итого производственная себестоимость
|
|
|
8. Коммерческие расходы
|
|
|
9. Полная себестоимость
|
|
|
10. Прибыль
|
|
|
11. Цена
|
|
Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) в себестоимости единицы изделия определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».
«Базой распределения» для общепроизводственных расходов каждого цеха, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих данного цеха. Базой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.
4.1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции
Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представьте в табл. 18.
Таблица 18
Расчет себестоимости реализованной продукции
В тысячах рублей
|
Показатель
|
Значение
|
|
1. Запасы готовой продукции на начало года
|
|
|
2. Незавершенное производство на начало года
|
0
|
|
3. Расходы будущих периодов на начало года
|
0
|
|
4. Затраты на производство (таблица 7.27)
|
|
|
5. Незавершенное производство на конец года
|
0
|
|
6. Расходы будущих периодов на конец года
|
0
|
|
7. Себестоимость производства (товарного выпуска) (стр.4+ стр.2+ стр.3– стр.5 - стр.6)
|
|
|
8. Запасы готовой продукции на конец года
|
|
|
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 7 – стр. 8)
|
|
РБП и НЗП по исходным данным равны нулю. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую цеховую себестоимость единицы продукции.
4.1.7. Разработка бюджета доходов и расходов
На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции, а также исходных данных, отраженных в табл. 9 составьте годовой бюджет доходов и расходов по форме, представленной в таблице табл. 19.
Необходимо учитывать, что показатели «налогооблагаемая прибыль» и «прибыль до налогообложения» не равны между собой.
Налогооблагаемая прибыль определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729.
Таблица 19
Годовой бюджет доходов и расходов
В тысячах рублей
|
Показатель
|
Значение
|
|
1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров
|
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции
|
|
|
3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2)
|
|
|
4. Управленческие расходы
|
|
|
5. Коммерческие расходы
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5)
|
|
|
7. Прочие доходы и расходы
|
|
|
7.1 проценты к получению
|
|
|
7.2 проценты к уплате
|
|
|
7.3 доходы от участия в других организациях
|
|
|
7.4 прочие доходы
|
|
|
7.5 прочие расходы
|
|
|
8. Прибыль (убыток) до налогообложения ( стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5)
|
|
|
9. Налог на прибыль (стр. 11 * 0,2)
|
|
|
10. Чистая прибыль (убыток) (стр.8 – стр.9)
|
|
|
11. Налогооблагаемая прибыль (справочно)
|
|
4.2. Разработка бюджета движения денежных средств
4.2.1. План поступления денежных средств от реализации продукции
План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.
Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.
Таблица 20
План поступления денежных средств от реализации
В тысячах рублей
|
Показатель
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
Всего за год
|
|
1. Дебиторская задолженность на начало периода
|
|
|
|
|
*
|
|
2. Выручка от реализации продукции
|
 
|
 
|
 
|
|
|
|
3. Поступления от реализации продукции:
|
|
|
|
|
|
|
4 квартала отчетного года
|
|
|
|
|
|
|
1 квартал
|
|
|
|
|
|
|
2 квартал
|
|
|
|
|
|
|
3 квартал
|
|
|
|
|
|
|
4 квартал
|
|
|
|
|
|
|
4. Итого поступления от реализации продукции
|
|
|
|
|
|
|
5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 +стр. 2 – стр. 4) .
|
|
|
|
|
*
|
Будем считать, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 9).
4.2.2. Разработка бюджета закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов
При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.
Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно.
Таблица 21
Бюджет закупок материалов
в натуральном и стоимостном выражении
|
Показатель
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Всего
за год
|
|
1. Потребность в материале для производства, кг
Х
У
Z
|
|
|
|
|
|
|
2. Запас материалов на начало периода, кг
Х
У
Z
|
|
|
|
|
*
*
*
|
|
3. Запасы материалов на конец периода, кг
Х
У
Z
|
|
|
|
|
*
*
*
|
|
4. Объем закупок материала, кг
Х
У
Z
|
|
|
|
|
|
|
5. Цена за кг, р.
Х
У
Z
|
|
|
|
|
|
|
6. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. р.
Х
У
Z
|
|
|
|
|
|
|
Всего затрат на закупку материалов, тыс. р.
|
|
|
|
|
|
При расчете объема закупок необходимо стремиться к оптимальному остатку материалов на конец каждого квартала, данному в таблице. Однако в некоторых случаях запасы на начало планового года слишком большие, поэтому даже при отказе от закупки материалов в первом квартале остаток на конец первого квартала будет больше оптимального. В этом случае, остаток материалов на конец периода будет рассчитываться следующим образом: остаток материалов на начало периода минус потребность в материале. Полученный остаток на конец периода является остатком на начало следующего периода.
Для определения сроков платежей за приобретенные прямые материалы рекомендуется составить таблицу 22.
Таблица 22
График оплаты приобретенных прямых материалов
В тысячах рублей
|
|
Показатель
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Всего за год
|
|
|
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода
|
 
|
|
|
|
|
|
|
2. Закупка материалов
|
 
|
|
|
|
|
|
|
3. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала
|
|
|
|
|
|
|
|
погашение задолженности отчетного периода
|
|
|
|
|
|
|
|
1 квартал
|
|
|
|
|
|
|
|
2 квартал
|
|
|
|
|
|
|
|
3 квартал
|
|
|
|
|
|
|
|
4 квартал
|
|
|
|
|
|
|
4. Всего выплаты по закупкам прямых материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Кредиторская задолженность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 – стр. 4)
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Бюджет движения денежных средств
Таблица 23
Бюджет движения денежных средств
|
Показатель
|
1 квартал
|
2 квартал
|
3 квартал
|
4 квартал
|
Все-го за год
|
|
А. Поступления ( приток денежных средств)
|
|
|
|
|
|
|
1. Поступления от реализации продукции
|
|
|
|
|
|
|
2. Поступления от реализации основных фондов
|
|
|
|
|
|
|
3. Поступление арендной платы
|
|
|
|
|
|
|
4. Поступление доходов от участия в других организациях
|
|
|
|
|
|
|
5. Поступления штрафов
|
|
|
|
|
|
|
6. Прочие поступления
|
|
|
|
|
|
|
Б. Отчисления (отток денежных средств)
|
|
|
|
|
|
|
1. Выплаты по закупкам прямых материалов
|
|
|
|
|
|
|
2. Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии
|
|
|
|
|
|
|
3. Выплаты по расходам на оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
4. Налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
5. Налог на имущество
|
|
|
|
|
|
|
6. Взносы в социальные фонды
|
|
|
|
|
|
|
7. Прочие выплаты
|
|
|
|
|
|
|
В. Чистый денежный поток
(А – Б)
|
|
|
|
|
|
|
Г. Остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо)
|
|
|
|
|
|
|
Д. Остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо)
|
|
|
|
|
|
|
Минимально необходимый остаток денежных средств
|
|
|
|
|
|
|
Потребность во внешнем финансировании
|
|
|
|
|
|
UNO: 473100002 | 
