Бухгалтерский управленческий учет СПбГТЭУ 2013 Нуридинова
1 вариант
На рассматриваемом промышленном предприятии осуществляется попередельное производство. Первый передел – прядильное производство – выпускает хлопчатобумажную пряжу (полуфабрикат собственного производства), второй передел – ткацкий цех – ткань (готовая продукция).
Структура предприятия: два основных цеха – прядильный и ткацкий, один вспомогательный - энергоцех, общефабричные службы. Прядильным цехом выпускается пряжа одного вида, в ткацком цехе производят ткань двух видов (А и Б). Энергоцех обеспечивает электроэнергией все структурные подразделения фабрики.
Для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции применяют полуфабрикатный вариант попередельного метода учета затрат с использование счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Сальдо синтетических счетов на 01.09.2014 г.
|
№ счета
|
Наименование счета
|
Сумма,
д.е.
|
|
01
|
Основные средства
|
519 375
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
112 340
|
|
10
|
Материалы
|
71 130
|
|
20
|
Основное производство
|
25 090
|
|
21
|
Полуфабрикаты собственного производства
|
35 375
|
|
43
|
Готовая продукция
|
17 126
|
|
50
|
Касса
|
195
|
|
51
|
Расчетные счета
|
71 752
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
55 000
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
22 650
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
3 366
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
10 778
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
26 340
|
|
80
|
Уставный капитал
|
600 000
|
|
82
|
Резервный капитал
|
3 700
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
4 660
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
4 370
|
|
99
|
Прибыли и убытки (прибыль)
|
6 839
|
Расшифровка сальдо синтетических счетов
|
|
Счет 10 «Материалы», всего
|
71 130 д.е.
|
|
В т.ч.
|
10/1 – хлопок в оценке по учетной цене
|
55 800 д.е.
|
|
|
10/1тзр – ТЗР по хлопку
|
1 620 д.е.
|
|
|
10/3 – топливо в оценке по учетной цене
|
3 140 д.е.
|
|
|
10/3тзр – ТЗР по топливу
|
420 д.е.
|
|
|
10/6 – прочие материалы в оценке по фактической себестоимости
|
10 150 д.е.
|
|
|
Счет 20 «Основное производство». всего
|
25 090 д.е.
|
|
В т.ч.
|
20/1 – производство пряжи
|
11 840 д.е.
|
|
|
20/2 – производство ткани вида А
|
8 110 д.е.
|
|
|
20/3 – производство ткани вида Б
|
5 140 д.е.
|
|
|
Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
|
32,4 т
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция». всего
|
17 126 д.е.
|
|
В т.ч.
|
Ткань вида А 20 тыс.м на сумму 7 292 д.е.
|
|
|
|
Ткань вида Б 22 тыс.м на сумму 9 834 д.е.
|
|
Дополнительные данные
1. Накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные) распределяются пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.
2. При распределении различных сумм, производить округления до целых рублей.
3. Суммы по поступившим и реализованным ценностям приводятся без учета НДС. Суммы НДС студенты рассчитывают самостоятельно, исходя из действующей ставки НДС.
4. Учетные цены материалов – договорные, учет транспортных расходов ведут на отдельном субсчете к счету 10.
5. Незавершенное производство прядильного и ткацкого производств оценивается по себестоимости сырья и материалов, оставшихся в производстве.
6. На предприятии установлены следующие отпускные цены на готовую продукцию: на ткань вида А – 490 д.е.; на ткань вида Б – 590 д.е.
7. На конец месяца в незавершенном производстве осталось:
- в прядильном цехе – 15, 4 т хлопка;
- в ткацком цехе: по ткани вида А – 8,3 т пряжи, по ткани вида Б – 4 т пряжи
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 2014 года
|
№
|
Факты хозяйственной жизни за сентябрь
|
Сумма,руб.
|
|
1.
|
С расчетного счета заработная плата работников за август переведена на пластиковые карты (сумму определить)
|
?
|
|
2.
|
С расчетного счета перечислены:
|
?
|
|
а) НДФЛ
|
?
|
|
б) Страховые взносы
|
?
|
|
в) в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту
|
906
|
|
3.
|
Начислена амортизация по основным средствам, используемым:
|
|
|
а) прядильным цехом
|
1 530
|
|
б) ткацким цехом
|
1 940
|
|
в) энергоцехом
|
840
|
|
г) общефабричными службами
|
420
|
|
4.
|
Акцептованы счета поставщиков за поставленное оборудование:
|
|
|
а) договорная стоимость оборудования
|
22 400
|
|
б) НДС по поступившему оборудованию
|
?
|
|
5.
|
Оприходовано на склад оборудование, требующее монтажа
|
?
|
|
6.
|
На фабричный склад поступил от поставщиков хлопок:
|
|
|
а) стоимость хлопка по договорным ценам
|
69 090
|
|
б) НДС по поступившему хлопку
|
?
|
|
в) транспортные расходы, оплаченные поставщиком и возмещаемые покупателем
|
1 584
|
|
7.
|
На топливный склад фабрики поступило топливо:
|
|
|
а) стоимость топлива по договорным ценам
|
5 430
|
|
б) НДС по поступившему топливу
|
?
|
|
в) транспортные расходы, оплаченные поставщиком и возмещаемые покупателем
|
482
|
|
8.
|
Акцептованы счета автотранспортной организации за доставку на склады фабрики от станции назначения:
|
|
|
а) хлопка
|
752
|
|
НДС
|
?
|
|
б) топлива
|
296
|
|
НДС
|
?
|
|
9.
|
С расчетного счета оплачены счета поставщиков за поставленные хлопок и топливо,
|
65 608
|
|
10.
|
Предъявлен к зачету НДС по поступившим и оплаченным материалам
|
?
|
|
11.
|
Со склада материалов отпущен в прядильный цех 104,8 т хлопока
|
95 800
|
|
12.
|
С топливного склада отпущено топливо:
|
|
|
а) для технологических нужд энергоцеха
|
2 150
|
|
б) для отопления различных помещений
|
2 950
|
|
13.
|
Начислена заработная плата:
|
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха
|
7 880
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А
|
6 720
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б
|
7 630
|
|
г) производственным рабочим электростанции
|
960
|
|
д) руководителям и специалистам прядильного цеха
|
2 380
|
|
е) руководителям и специалистам ткацкого цеха
|
3 320
|
|
ж) руководителям и специалистам электростанции
|
320
|
|
з) АУП, служащим и специалистам общефабричных служб
|
2 290
|
|
и) производственным рабочим основных цехов за время отпуска
|
1 420
|
|
к) рабочим за исправление брака (ткань А)
|
50
|
|
14.
|
Начислено пособие повременной нетрудоспособности работникам фабрики
|
340
|
|
15.
|
Начислены страховые взносы
|
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха
|
?
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А
|
?
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б
|
?
|
|
г) производственным рабочим электростанции
|
?
|
|
д) руководителям и специалистам прядильного цеха
|
?
|
|
е) руководителям и специалистам ткацкого цеха
|
?
|
|
ж) руководителям и специалистам электростанции
|
?
|
|
з) АУП, служащим и специалистам общефабричных служб
|
?
|
|
и) производственным рабочим основных цехов за время отпуска
|
?
|
|
к) рабочим за исправление брака (ткань А)
|
?
|
|
16.
|
Удержан НДФЛ
|
3 820
|
|
17.
|
Начислен резерв на оплату отпусков основных производственных рабочих (резерв начисляется в размере 10% от заработной платы)
|
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха
|
?
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А
|
?
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б
|
?
|
|
г) производственным рабочим электростанции
|
?
|
|
18.
|
Списаны прочие материалы, израсходованные:
|
|
|
а) на исправление брака (ткань вида А)
|
110
|
|
б) на текущий ремонт прядильного цеха
|
720
|
|
в) на текущее обслуживание оборудования прядильного цеха
|
1 100
|
|
г) на текущее обслуживание оборудования ткацкого цеха
|
2 100
|
|
д) на уборку помещений общефабричного назначения
|
400
|
|
19.
|
Получены и акцептованы счета городского телефонного узла за междугородные переговоры
|
210
|
|
20.
|
Фактическая себестоимость электроэнергии списана на счета ее потребителей (расчет в таблице 4)
|
?
|
|
?
|
|
?
|
|
21.
|
Списаны общепроизводственные расходы (расчет в таблице 5)
|
?
|
|
?
|
|
?
|
|
22.
|
Удержано с виновников брака
|
65
|
|
23.
|
Списаны на себестоимость окончательные потери от брака
|
?
|
|
24.
|
Списаны общехозяйственные расходы (расчет в таблице 6)
|
?
|
|
?
|
|
?
|
|
25.
|
Прядильным цехом сдана на склад полуфабрикатов пряжа 105,5 т. (расчет в таблице 7)
|
?
|
|
26.
|
Со склада полуфабрикатов отпущена в ткацкий цех пряжа на изготовление тканей вида А – 63,4 т, и вида В – 46,8 т (расчет в таблице 8)
|
?
|
|
?
|
|
27.
|
Ткацким цехом сданы на склад готовых изделий изготовленные ткани вида А – 210 тыс.м, ткани вида Б – 150 тыс.м (расчет в таблице 9)
|
?
|
|
?
|
|
28.
|
Отгружена покупателям готовая продукция: ткани вида А - 194 тыс.м, ткани вида Б –152 тыс. м). Право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки
|
?
|
|
?
|
|
29.
|
Списывается реализованная продукция по фактической производственной себестоимости (расчет в таблице 10)
|
?
|
|
?
|
|
30.
|
Начислен бюджету НДС по реализованной продукции (сумму определить)
|
?
|
|
31.
|
Акцептованы счета транспортной организации за доставку отгруженной продукции покупателю
|
2 986
|
|
32.
|
Поступили на расчетный счет деньги от покупателей за отгруженную продукцию
|
75 000
|
|
33.
|
На расчетный счет зачислены штрафы за нарушение поставщиками договорных условий
|
1 550
|
|
34.
|
Акцептованы счета:
|
|
|
а) туристической фирмы
|
740
|
|
б) Горзеленстроя за посадку цветов на фабричной территории
|
500
|
|
35.
|
Внепроизводственные расходы (расходы на продажу) включены в полную себестоимость реализованной продукции (сумму определить)
|
?
|
|
36.
|
Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции (сумму определить)
|
?
|
|
37.
|
Списано сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)
|
?
|
Таблица 1
Ведомость движения хлопка
|
№ п/п
|
Показатели
|
Стоимость хлопка по учетной цене (д.е.)
|
ТЗР (д.е.)
|
Фактическая себестоиомсть хлопка (д.е.)
|
|
1.
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
|
|
2.
|
Поступило за месяц
|
|
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
|
|
4.
|
Коэффициент (%) ТЗР
|
Х
|
|
Х
|
|
5.
|
Отпущено на производство
|
|
|
|
|
6.
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
Таблица 2
Ведомость движения топлива
|
№ п/п
|
Показатели
|
Стоимость топлива по учетной цене (д.е.)
|
ТЗР (д.е.)
|
Фактическая себестоиомсть топлива (д.е.)
|
|
1.
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
|
|
2.
|
Поступило за месяц
|
|
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
|
|
4.
|
Коэффициент (%) ТЗР
|
Х
|
|
Х
|
|
5.
|
Отпущено
|
|
|
|
|
а) в энергохозяйство
|
|
|
|
|
б) на отопление
|
|
|
|
|
6.
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
Таблица 3
Расчет распределения расходов на отопление
|
№ п/п
|
Отапливаемые объекты
|
Объем отапливаемых помещений (м3)
|
Стоимость топлива по учетной цене (д.е.)
|
ТЗР (д.е.)
|
|
1.
|
Прядильный цех
|
|
|
|
|
2.
|
Ткацкий цех
|
|
|
|
|
3.
|
Общефабричные службы
|
|
|
|
|
4.
|
Итого
|
|
|
|
|
5.
|
Коэффициент распределения
|
Х
|
|
|
Таблица 4
Расчет распределения расходов на электроэнергию
|
№ п/п
|
Потребители
|
Количество (тыс. квт/час)
|
Фактическая себестоимость электроэнергии (д.е.)
|
|
1.
|
Прядильный цех
|
|
|
|
2.
|
Ткацкий цех
|
|
|
|
3.
|
Общефабричные службы
|
|
|
|
4.
|
Итого
|
|
|
|
5.
|
Себестоимость 1 тыс.квт/час
|
Х
|
|
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных расходов
|
№ п/п
|
Вид продукции
|
База распределения
|
Общепроизводственные расходы
|
|
1.
|
Ткань вида А
|
|
|
|
2.
|
Ткань вида Б
|
|
|
|
3.
|
Исправление брака ткани А
|
|
|
|
4.
|
Итого
|
|
|
|
5.
|
Коэффициент распределения
|
Х
|
|
Таблица 6
Расчет распределения общехозяйственных расходов
|
№ п/п
|
Вид продукции
|
База распределения
|
Общехозяйственные расходы
|
|
1.
|
Пряжа
|
|
|
|
2.
|
Ткань вида А
|
|
|
|
3.
|
Ткань вида Б
|
|
|
|
4.
|
Итого
|
|
|
|
5.
|
Коэффициент распределения
|
Х
|
|
Таблица 7
Ведомость учета затрат на производство пряжи
|
№ п/п
|
Показатели
|
Сумма (д.е.)
|
|
1.
|
Незавершенное производство на начало месяца
|
|
|
2.
|
Затраты на производство за месяц:
|
|
|
а) основные материалы
|
|
|
б) заработная плата производственных рабочих
|
|
|
в) страховые взносы
|
|
|
г) отчисления в резервные фонды
|
|
|
д) общепроизводственные расходы
|
|
|
е) общехозяйственные расходы
|
|
|
Итого
|
|
|
3.
|
Незавершенное производство на конец месяца:
|
|
|
а) количество хлопка
|
|
|
б) себестоимость 1 тонны
|
|
|
в) всего по себестоимости
|
|
|
4.
|
Выпуск пряжи за месяц:
|
|
|
а) количество
|
|
|
б) фактическая производственная себестоимость
|
|
Таблица 8
Ведомость движения пряжи
|
№ п/п
|
Показатели
|
Количество (т)
|
Фактическая производственная себестоимость (д.е.)
|
|
1.
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
|
2.
|
Поступило из производства за месяц
|
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
|
4.
|
Себестоимость 1 тонны
|
|
|
5.
|
Отпущено за месяц:
|
|
а) на ткань вида А
|
|
|
|
б) на ткань вида Б
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
6.
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
Таблица 10
Ведомость движения готовой продукции
|
№ п/п
|
Показатели
|
Ткань вида А
|
Ткань вида Б
|
Всего (д.е.)
|
|
Кол-во (тыс.м)
|
С/ст-ть (д.е.)
|
Кол-во (тыс.м)
|
С/ст-ть (д.е.)
|
|
1.
|
Остаток на начало месяца
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Поступило за месяц
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Себестоимость 1 тыс. м
|
Х
|
|
Х
|
|
Х
|
|
5.
|
Отгружено (реализовано) за месяц
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
Остаток на конец месяца
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
Отпускная цена
|
|
|
х
|
|
8.
|
Выручка от реализации
|
|
|
|
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Принципы ведения управленческого учета и его отличия от системы финансового
учета
2. Понятие затрат и их классификация по различным признакам
3. Классификация и краткая характеристика методов учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции
4. Распределение затрат по периодам и продукции
5. Система «стандарт-кост» и ее отличия от системы нормативного учета
6. Комплексные затраты: понятие и методы распределения
7. Система счетов для учета затрат
8. Оценка незавершенного производства
9. Бюджет: его назначение, принципы составления и виды
10. Анализ критической точки
UNO: 812090001 | 
