Бухгалтерский учет СПбГЭУ Псков 2014 Кудрявцева
Перечень теоретических вопросов:
- Функции и проблемы развития бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений.
- Международные стандарты бухгалтерской отчетности.
- Национальные бухгалтерские стандарты (положения по бухгалтерскому учету).
- Реформирование бухгалтерского учета в России.
- Первичный учет и проблемы его развития.
- Сущность, задачи и организация управленческого учёта.
- Организация бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности.
- Профессия бухгалтер в условиях рыночной экономики.
- Учетная политика организации для целей управленческого учета.
- Автоматизация бухгалтерского учета.
- Использование данных бухгалтерского баланса для анализа хозяйственной деятельности.
- Учет денежных средств и расчетов в условиях рыночных отношений.
- Учет и контроль расчетов с поставщиками и покупателями.
- Учет расчетов с бюджетом.
- Учет расчетов с внебюджетными фондами.
- Определение, классификация и оценка финансовых вложений.
- Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
- Особенности учета операций по валютным счетам.
- Учет затрат на оплату труда.
- Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям.
- Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- Учет материалов как инструмент управления их поступлением, сохранностью и использованием.
- Методы оценки материальных ресурсов. Проблемы оценки в условиях инфляции.
- Методы аналитического учета материалов.
- Международные стандарты по учету материалов.
- Основные средства, их состав, классификация и методы оценки. Переоценка ОС.
- Учет амортизации ОС. Проблема ускоренной амортизации и обновления ОС.
- Аренда основных средств (текущая и финансовая).
- Учет ремонта ОС и анализ эффективности связанных с ним затрат.
- Учет нематериальных активов: понятие, классификация и оценка..
- Классификация расходов и затрат.
- Учет и анализ брака в производстве и связанных с ним потерь.
- Учет незавершённого производства.
- Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
- Принципы оценки готовой продукции и методы ее учета в условиях рыночных отношений.
- Учет коммерческих расходов.
- Бухгалтерский учет ВЭД.
- Организация учета финансовых результатов.
- Учет формирования и распределения прибыли.
- Отчетность промышленных предприятий, как источник информации для анализа результатов хозяйственной деятельности.
- Учет кредитов и займов.
Задание на практическую часть
На основании исходных данных:
- составить бухгалтерский баланс малого предприятия на конец февраля (представить в Приложении);
- составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчёты к операциям;
- по данным баланса на конец февраля (на начало марта) открыть счета бухгалтерского учёта и отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и сальдо;
- составить оборотную ведомость за месяц по синтетическим счетам;
- составить баланс на конец марта;
- заполнить приходный и расходный кассовые ордера, платёжное поручение по любой из приведённых операций по выбору (представить в Приложении);
- составить бухгалтерские справки по начислению налога на имущество, налога на прибыль, расчета страховых взносов во внебюджетные фонды, амортизации ОС и НМА. Расчёты, проведённые для определения сумм по ряду хозяйственных операций, должны быть приведены полностью со всеми необходимыми пояснениями в виде бухгалтерских справок, подписанных главным бухгалтером (бухгалтером) (с бухгалтерскими проводками, с указанием даты, Ф.И.О. и подписи ответственного).
Краткие сведения о предприятии
Малое предприятие ООО «Свет» выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и офис аппарата управления. Вспомогательное производство отсутствует.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Ускоренный метод начисления амортизации не применяется.
Учёт всех затрат ведётся на счёте «Основное производство» (без применения счетов «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы»).
Учёт реализации ведётся по моменту отгрузки продукции и передаче услуг покупателям.
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:
|
Виды налогов
|
Ставка в %
|
|
Налог на имущество предприятия
|
2,2
|
|
Налог на прибыль
|
20
|
НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.
Льгот по налогам предприятие не имеет.
2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению производятся по следующим ставкам:
|
Отчисления по социальному страхованию и обеспечению в части:
|
Ставка %
|
|
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)
|
2,9
|
|
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
|
5,1
|
|
Отчисления на обязательное пенс. страхование (ОПС)
|
22
|
|
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве
|
1,0
|
Исходные данные
Таблица 1
Остатки по счетам Главной книги на 1 января 201_ г., в руб.
|
Номер и наименование счёта
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
01 Основные средства
|
100000
|
130000
|
180000
|
480000
|
220000
|
|
02 Амортизация ОС
|
30000
|
50000
|
70000
|
160000
|
80000
|
|
04 Нематериальные активы
|
24000
|
36000
|
48000
|
108000
|
54000
|
|
05 Амортизация нематериальных активов
|
7000
|
11000
|
15000
|
35000
|
17000
|
|
07 Оборудование к установке
|
70000
|
-
|
70000
|
50000
|
50000
|
|
08 Вложения во внеоборотные активы
|
-
|
105000
|
70000
|
55000
|
57500
|
|
10 Материалы
|
30000
|
40000
|
40000
|
100000
|
50000
|
|
50 Касса
|
100
|
300
|
200
|
500
|
200
|
|
51 Расчётный счёт
|
159000
|
213500
|
253000
|
315300
|
275800
|
|
60 Расчёты с поставщиками (кредиторская задолженность)
|
20000
|
50000
|
48000
|
121000
|
75000
|
|
62 Расчёты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
|
27000
|
45000
|
55000
|
140000
|
60000
|
|
66 Краткосрочные кредиты банка
|
40000
|
60000
|
60000
|
290000
|
245000
|
|
68 Расчёты по налогам и сборам
|
11180
|
15355
|
19950
|
44690
|
24800
|
|
68/1 Расчёты по НДФЛ
|
1980
|
2950
|
3950
|
7850
|
4330
|
|
68/2 Расчёты по НДС
|
5650
|
7250
|
9100
|
21300
|
12700
|
|
68/3 Расчёты по налогу на прибыль
|
2500
|
3600
|
4800
|
10800
|
5400
|
|
68/4 Расчёты по налогу на имущество
|
1050
|
1580
|
2100
|
4740
|
2370
|
|
69 Расчёты по социальному страхованию
|
3970
|
6100
|
9350
|
18375
|
9330
|
|
70 Расчёты по оплате труда
|
13500
|
20200
|
29700
|
54800
|
31400
|
|
80 Уставный капитал
|
240000
|
310000
|
380000
|
425000
|
230000
|
|
82 Резервный капитал
|
20000
|
30000
|
60000
|
80000
|
40000
|
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
24450
|
17145
|
24200
|
19935
|
14970
|
Таблица 5
Хозяйственные операции за март 201_г.
|
№
|
Дата
|
Документ и содержание операции
|
Вариант
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
01.03
|
Выписка из расчётного счёта Платёжные поручения № ** - **
Перечислены с расчётного счёта:
а) НДФЛ,
б) НДС,
в) Налог на прибыль,
г) Налог на имущество
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
?
?
?
?
|
|
2.
|
02.03
|
Выписка из расчётного счёта.
Поступило на расчётный счёт от заказчика в погашение задолженности за выполненные работы,
В т. ч. НДС – 18%
|
30000
|
48000
|
60000
|
120000
|
60000
|
|
3.
|
05.03
|
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение № **
Перечислены с расчётного счёта платежи по социальному страхованию
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
4.
|
09.07
|
Выписка из расчётного счёта . Приходный к/о № **
Получено с расчётного счёта в кассу:
а) для выдачи заработной платы
б) на командировочные расходы
в) на хозяйственные нужды
|
12600
1000
2000
|
18900
2050
900
|
27200
1200
-
|
53700
4000
1000
|
29350
2900
1000
|
|
5.
|
10.03
|
Платёжная ведомость № *
Расходный к/о №**
Выдана их кассы заработная плата за ____?___ месяц
|
10000
|
18000
|
27000
|
53300
|
29000
|
|
6.
|
12.03
|
Справка бухгалтерии.
Депонируется неполученная в срок заработная плата
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
7.
|
10.03
|
Расходные кассовые ордера № **
Выдано из кассы:
а) Иванову И.И. на командировочные расходы,
б) Сидорову О.О. на хозяйственные нужды
|
1000
2000
|
2050
900
|
1200
-
|
4000
1000
|
2900
1000
|
|
8.
|
12.03
|
Расходный кассовый ордер № **
Зачислена на расчётный счёт депонированная заработная плата
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
9.
|
13.03
|
Акт приёмки-передачи
Введено в эксплуатацию и принято на учёт завершённое строительством новое здание гаража
|
-
|
105000
|
70000
|
55000
|
57500
|
|
10
|
15.03
|
Акт передачи оборудования
Передано оборудование в монтаж
|
70000
|
-
|
70000
|
50000
|
50000
|
|
11
|
16.03
|
Выписка из расчётного счёта.
Платёжное поручение №**
Перечислено в погашение задолженности поставщику по счёту №*** за материалы,
НДС - 18 %
|
9000
?
|
5000
?
|
35000
?
|
30000
?
|
20000
?
|
|
12
|
16.03
|
Требование № ***
Отпущены со склада и израсходованы материалы для производства работ
|
15000
|
30000
|
30000
|
35000
|
40000
|
|
13
|
17.03
|
Счёт №**
Предъявлен заказчику счёт за выполненные работы,
в том числе НДС - 18%
|
59000
?
|
88500
?
|
82600
?
|
247800
?
|
118000
?
|
|
14
|
19.03
|
Выписка из расчётного счёта
Поступило на расчётный счёт от заказчика в погашение задолженности за выполненные работы,
в том числе НДС – 18%
|
30000
?
|
60000
?
|
42000
?
|
150000
?
|
90000
?
|
|
15
|
21.03
|
Требование № **
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды
|
2000
|
2000
|
3000
|
3000
|
1000
|
|
16
|
21.03
|
Счёт редакции газеты № **
Принят к оплате счёт редакции газеты за публикацию рекламы,
НДС, 18 %
|
2000
?
|
2000
?
|
2000
?
|
2000
?
|
2000
?
|
|
17
|
22.03
|
Выписка из расчётного счёта
Платёжное поручение №**
Оплачена публикация рекламы в газете,
в том числе НДС
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
|
18
|
22.03
|
Счёт поставщика № **
Приходный ордер склада №**
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы,
в том числе НДС - 18%
|
14160
?
|
35400
?
|
28320
?
|
84960
?
|
56640
?
|
|
19
|
23.03
|
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение №**
Оплачены с расчётного счёта:
а) компьютер,
в том числе НДС - 18%
б) лицензия на программу автоматизированного учёта,
в том числе НДС –18%
|
14160
?
3540
?
|
33040
?
3776
?
|
27140
?
4720
?
|
39648
?
8850
?
|
42480
?
5900
?
|
|
20
|
23.03
|
Акт приёмки-передачи №**
Приобретен и введён в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости,
Приобретена и принята на учёт лицензия на программу автоматизированного учёта по первоначальной стоимости
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
|
21
|
23.03
|
Авансовые отчёты №№ **-**
Списываются фактические расходы:
а) по командировке Иванова И.И.
б) Сидорова О.О. на приобретение канцтоваров
|
700
500
|
1050
500
|
1100
-
|
3000
300
|
2000
400
|
|
22
|
24.03
|
Приходный кассовый ордер №**
Возвращена в кассу сумма неизрасходованного аванса
а) Ивановым И.И.
б) Сидоровым О.О.
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
?
?
|
|
23
|
24.03
|
Требование №**
Отпущены со склада и израсходованы для производства работ материалы
|
10000
|
25000
|
20000
|
60000
|
40000
|
|
24
|
26.03
|
Счёт № **
Предъявлен заказчику счёт за выполненные работы,
в том числе НДС - 18 %
|
49560
?
|
100300
?
|
76700
?
|
247800
?
|
112100
?
|
|
25
|
27.03
|
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение №**
Погашен краткосрочный кредит банка
|
40000
|
60000
|
60000
|
100000
|
50000
|
|
26
|
31.03
|
Справка бухгалтерии
Начислен в бюджет НДС по реализованным работам
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
27
|
31.03
|
Расчёт бухгалтерии
а) начислена амортизация ОС,
б) начислена амортизация НМА
(Срок полезного использования 5 лет)
|
1000
?
|
2500
?
|
2750
?
|
5800
?
|
2900
?
|
|
28
|
31.03
|
Ведомость распределения заработной платы
Начислена заработная плата работникам предприятия
|
11800
|
20000
|
29200
|
55100
|
32300
|
|
29
|
31.03
|
Ведомость распределения заработной платы
Произведены отчисления в социальные фонды (по каждому фонду)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
30
|
31.03
|
Справка бухгалтерии
Предъявляется бюджету НДС по приобретенным и принятым к учету материальным ценностям
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
31
|
30.03
|
Справка бухгалтерии
Списываются:
а) расходы будущих периодов, относящиеся к текущему месяцу,
б) расходы на продажу, относящиеся к реализованным работам
|
10000
?
|
10000
?
|
15000
?
|
30000
?
|
12000
?
|
|
32
|
31.03
|
Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на имущество
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
33
|
31.03
|
Расчёт бухгалтерии и справка о персонале предприятия
Удержан из начисленной заработной платы НДФЛ
|
2925
|
4420
|
5850
|
8775
|
5951
|
|
34
|
31.03
|
Справка бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных работ (незавершенного производства нет)
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
35
|
31.03
|
Определяется и списывается финансовый результат от реализации выполненных работ и оказанных услуг
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
|
36
|
31.03
|
Расчёт бухгалтерии
Начислен налог на прибыль
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
UNO: 811202001 | 
