Бухгалтерский учет и анализ СИБИТ (ОАО «Вымпел»)
Вариант 12
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 2015 года
|
№
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
|
| |
|
1
|
Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы
|
1512488
|
|
|
2
|
Получены наличные деньги в кассу от учредителей в счет вклада в УК
|
134400
|
|
|
3
|
Выдано Котову на хозяйственные расходы
|
26300
|
|
|
4
|
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса Соколова
|
600
|
|
|
5
|
Выдана заработная плата работникам предприятия за август
|
1428000
|
|
|
6
|
Депонирована заработная плата (операция 1 – 3 –5)
|
|
|
|
7
|
Выдано в подотчет Сергееву на командировочные расходы
|
33600
|
|
|
8
|
Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы (операция 1 + 2 + 4 – 3 – 5 – 7)
|
|
|
|
9
|
Получен краткосрочный кредит на расчетный счет
|
252000
|
|
|
10
|
Поступили на расчетный счет расчеты от покупателей
|
2033800
|
|
|
11
|
Перечислена задолженность:
|
|
|
|
1. Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, ремонтные работы и т. д.
|
1089380
|
|
|
2. Разным кредиторам за консультационные услуги.
|
2184
|
|
|
3. Бюджету по налогам и сборам.
|
547062
|
|
|
4. Органам социального страхования и обеспечения.
|
240092
|
|
|
5. В уплату краткосрочного кредита.
|
72000
|
|
|
6. В уплату долгосрочного кредита.
|
28000
|
|
|
Итого
|
|
|
|
12
|
Оплачены счета организаций предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и др. услуги
|
87091
|
|
|
15
|
Оплачена дебиторская задолженность покупателями
|
537600
|
|
|
16а
|
Списываются расходы директора Сергеева на:
|
|
|
|
- общехозяйственные нужды;
|
24385
|
|
|
- НДС
|
3815
|
|
|
17
|
Приобретены у поставщика основные средства по счету-фактуре:
|
|
|
|
- покупная стоимость ОС;
|
67200
|
|
|
- НДС (по ставке 18 %).
|
12096
|
|
|
Итого
|
|
|
|
18
|
Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением ОС, составлен акт и предъявлен счет-фактура:
|
|
|
|
- по тарифу;
|
2200
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
19
|
Списываются расходы по транспортировке ОС оплаченных из подотчетных сумм Котовым.
|
|
|
|
Стоимость услуг по тарифу:
|
|
|
|
- по счету-фактуре;
|
1820
|
|
|
- НДС (ставка18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
20
|
Оплачен счет-фактура подрядной строительной организации за выполнение работы по строительству цеха
|
8467200
|
|
|
21
|
Приняты по акту работы по строительству цеха.
|
|
|
|
Сметная стоимость работ:
|
|
|
|
- по счету-фактуре;
|
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
8467200
|
|
|
22
|
Списываются расходы за регистрацию права собственности на здание цеха.
|
|
|
|
Стоимость услуг по тарифу:
|
|
|
|
- по счету-фактуре;
|
3528
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
23
|
Оприходованы ОС по первоначальной стоимости
|
|
|
|
24
|
Начислена амортизация по ОС:
|
|
|
|
- основного производства;
|
3864
|
|
|
- вспомогательного производства;
|
1728
|
|
|
- общехозяйственного назначения.
|
3780
|
|
|
Итого
|
|
|
|
25
|
Списана начисленная амортизация по реализации основных средств
|
11382
|
|
|
26
|
Списана первоначальная стоимость проданных основных средств
|
51576
|
|
|
27
|
Отпущены покупателю основные средства по счету-фактуре
|
42336
|
|
|
28
|
Начислен НДС по проданным основным средствам (операция 27 х 18:118)
|
|
|
|
29
|
Поступили расчеты от покупателей за проданные основные средства
|
42336
|
|
|
30
|
Списываются расходы по транспортировке проданных основных средств:
|
|
|
|
- стоимость по счету-фактуре;
|
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
1388
|
|
|
Получен финансовый результат от продажи основных средств
|
|
|
|
|
|
|
31
|
Произведены ежемесячные отчисления в резерв на ремонт ОС:
|
|
|
|
- основного производства;
|
6720
|
|
|
- вспомогательного производства;
|
3696
|
|
|
- общехозяйственного назначения.
|
6384
|
|
|
Итого
|
|
|
|
32
|
Получены счета-фактуры от подрядчиков за выполнение ремонта основных средств:
|
|
|
|
- стоимость работ (без НДС);
|
21168
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
33
|
Приобретены нематериальные активы (НМА) у поставщиков:
|
|
|
|
- стоимость по счету-фактуре;
|
11104
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
34
|
Начислена амортизация за месяц по НМА общехозяйственного назначения
|
13944
|
|
|
35
|
Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже
|
13370
|
|
|
36
|
Списана амортизация по проданным НМА
|
2940
|
|
|
37
|
Списаны дополнительные расходы по продаже НМА, оплаченные подотчетным лицом Котовым
|
1064
|
|
|
38
|
Начислен НДС от продажи НМА (операция 39 ∙ 18/118)
|
|
|
|
39
|
Поступила на расчетный счет сумма за проданные НМА
|
16128
|
|
|
|
|
|
Получен финансовый результат от продажи НМА
|
|
|
|
|
|
|
40
|
Приобретены материалы у поставщиков (с применением счетов 15, 16):
|
|
|
|
- отпускная стоимость;
|
689500
|
|
|
- НДС (ставка 18 %).
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
41
|
Списываются расходы по погрузке и транспортировке материалов:
|
|
|
|
- отпускная стоимость;
|
118188
|
|
|
- НДС (ставка 18 %);
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
42
|
Списываются расходы по заготовлению материалов, оплаченные подотчетным лицом Котовым
|
22932
|
|
|
43
|
Оприходованы приобретенные материалы в течение месяца по учетным ценам
|
689500
|
|
|
44
|
Списаны отклонения фактической себестоимости по приобретенным материалам от их учетной стоимости
|
|
|
|
45
|
Отпущены в производство материалы по учетной стоимости на:
|
|
|
|
- основное производство;
|
352968
|
|
|
- вспомогательное производство;
|
252672
|
|
|
- общепроизводственные нужды;
|
202104
|
|
|
- общехозяйственные нужды;
|
286440
|
|
|
- упаковку продукции
|
101304
|
|
|
46
|
Списаны отклонения от фактической себестоимости по материалам отпущенным на:
|
|
|
|
- основное производство;
|
|
|
|
- вспомогательное производство;
|
|
|
|
- общепроизводственные нужды;
|
|
|
|
- общехозяйственные нужды;
|
|
|
|
- упаковку продукции
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
47
|
Отпущены покупателям материалы по рыночным ценам
|
19040
|
|
|
48
|
Списана фактическая себестоимость проданных материалов:
|
|
|
|
- учетная стоимость;
|
11620
|
|
|
- отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости
|
|
|
|
49
|
Начислен НДС по реализованным материалам
|
|
|
|
Получен финансовый результат от продажи материалов
|
|
|
|
|
|
|
50
|
Поступила на расчетный счет сумма за проданные материалы от покупателей
|
19040
|
|
|
51
|
Начислена заработная плата работникам:
|
|
|
|
- основного производства;
|
454400
|
|
|
- вспомогательного производства;
|
135072
|
|
|
- обслуживающим основное производство;
|
152208
|
|
|
- администрации предприятия;
|
353136
|
|
|
- по листам временной нетрудоспособности.
|
50904
|
|
|
Итого
|
|
|
|
52
|
Произведены удержания из заработной платы:
|
|
|
|
- налог на доходы физических лиц;
|
163800
|
|
|
- по исполнительным документам;
|
37464
|
|
|
- в возмещение материального ущерба.
|
800
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
53
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения на заработную плату работников (30%):
|
|
|
|
- основного производства;
|
|
|
|
- вспомогательного производства;
|
|
|
|
- обслуживающих основное производство;
|
|
|
|
- администрации предприятия.
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
54
|
Получены счета-фактуры за использование тепла, света, газа:
|
|
|
|
- основного производства;
|
43176
|
|
|
- вспомогательного производства;
|
12264
|
|
|
- администрации предприятия;
|
17136
|
|
|
- НДС (ставка 18 %)
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
55
|
Списывается НДС в счет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материалам и услугам по счетам-фактурам
|
|
|
|
56
|
Списываются затраты вспомогательного производства на:
|
|
|
|
- обслуживание основного производства;
|
|
|
|
- общехозяйственные нужды.
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
57
|
Списываются затраты по обслуживанию основного производства
|
|
|
|
58
|
Списываются факт. с/с готовой продукции сданной на склад (с учетом НЗП на начало = 1584936 и на конец = 1692851)
|
|
|
|
59
|
Списываются коммерческие расходы
|
|
|
|
60
|
Списывается фактическая себестоимость проданной готовой продукции
|
1165500
|
|
|
61
|
Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам, включая НДС, внутри страны и на экспорт
|
3220130
|
|
|
62
|
Начислен НДС по проданной продукции (операция 61 ∙ 18/118)
|
|
|
|
63
|
Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи
|
|
|
|
64
|
Получен финансовый результат от продажи продукции
|
|
|
|
65
|
Оплачена госпошлина с расчетного счета за рассмотрение дела в суде
|
1800
|
|
|
66
|
Поступили денежные средства на расчетный счет от транспортной компании во исполнение решения суда
|
4100
|
|
|
67
|
Списана:
|
|
|
|
- кредиторская;
|
6000
|
|
|
- дебиторская;
|
0
|
|
|
68
|
Оприходованы излишки материалов при инвентаризации
|
1000
|
|
|
69
|
Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат
|
|
|
|
70
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
Задание к курсовой работе
по дисциплине «бухгалтерский учет и анализ»
Задание выполняется на примере ОАО «Вымпел», выпускающего изделие А, имеющего, кроме основного производства (сч. 20), вспомогательное (транспортный цех) – сч. 23, участок по обслуживанию ОП – сч. 25, административно-управленческий аппарат, учитываемый на сч. 26.
При выполнении работы учитывать требования учетной политики.
Основные средства (ОС):
- учитываются в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26Н;
- включаются в амортизационные группы в соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.;
- определение срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету по дебету 01 «Основные средства» в пределах амортизационных групп, устанавливается комиссией при введении объектов ОС в эксплуатацию;
- амортизация объектов ОС производится линейным способом амортизационных отчислений;
- при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, устанавливать срок их полезного использования самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов;
- списание объектов ОС стоимостью не менее 40 000 рублей за единицу на затраты производства производить по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применять инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6);
- затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) текущего периода по фактическим затратам.
Нематериальные активы (НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2007, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н:
- амортизация НМА проводится линейным способом путем накопления сумм на отдельном счете. Срок полезного использования НМА обществом определяется самостоятельно, в соответствии с ПБУ, с подготовкой соответствующих распорядительных документов.
Для целей бухгалтерского учета расходами от обычных видов деятельности являются:
- выручка от продаж продукции и товаров, выполненных работ, услуг, в соответствии с ПБУ 9/99, а также иные доходы, не противоречащие уставной деятельности;
- расходы, связанные с изготовлением продукции, продажей продукции и товаров, оказанием услуг.
Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44II. Для обобщения информации о разнице в стоимости приобретения МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Под учетной стоимостью для целей учета принимается цена поставщика, на основании счета, в соответствии с условиями договора.
Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.
Оценка МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии производится обществом по средней себестоимости каждого вида, группы, партии запасов.
Для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по фактической себестоимости предприятия и определяется ежемесячно на счетах по учету затрат на производство (20 «Основное производство»; 44 «Расходы на продажу» и др.) путем суммирования всех затрат на производство.
Незавершенное производство (НЗП) определяется ежемесячно на основании акта снятия остатков по местам нахождения и счета учета затрат, оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов в конце отчетного периода производится между видами продукции (работ, услуг), учтенными по счету 20, пропорционально зарплате.
Общехозяйственные расходы ежемесячно, в конце отчетного периода списываются на затраты по реализации продукции (работ, услуг) с Кт 26 в Дт 90 пропорционально объему выручки и видам продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов.
Погашение расходов будущих периодов производится равномерно (в течение срока, к которому они относятся) отнесением на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств).
Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Использование прибыли производства в соответствии с порядком, утвержденным собранием акционеров.
Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
Общество не создает резерв по сомнительным долгам.
UNO: 381201001 | 
