Бухгалтерский учет и анализ МГТУ 2014 Мухомедзянова
(Модуль 2)
Методические указания к выполнению контрольной работы № 2 по модулю 2 «Порядок формирования и анализа бухгалтерской информации»
Контрольное задание состоит из теоретического вопроса и задачи.
Номер варианта для теоретического вопроса контрольной работы устанавливается в соответствии с номером последней цифры зачетной книжки.
Теоретические вопросы к контрольной работе:
Вариант 1. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и дебиторской задолженности.
(Задачи учета денежных средств и его организация на предприятиях. Порядок ведения и учет кассовых операций. Учет операций по расчетному счету. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с подотчетными лицами).
Вариант 2. Учет текущих и долгосрочных обязательств.
(Понятие кредиторской задолженности, сроки расчетов и сроки исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов по налогам и сборам. Учет кредитов банка и заемных средств).
Вариант 3. Порядок формирования и анализа бухгалтерской (финансовой ) отчетности.
(Бухгалтерский баланс и его анализ. Формирование показателей отчета о прибылях и убытка и его анализ. Отчет о движении денежных средств и его анализ Отчет о движении капитала и его анализ).
Вариант 4. Учет основных средств.
(Понятие, классификация и оценка основных средств. Документальное отражение операций по учету основных средств. Поступление основных средств и порядок отражение в учете. Амортизация и способы ее начисления для целей бухгалтерского и налогового учета. Порядок учета ремонта, модернизации основных средств. Учет выбытия основных средств, порядок отражения их в учете. Инвентаризация основных средств и порядок ее отражения на счетах бухгалтерского учета).
Вариант 5. Учет нематериальных активов.
(Понятие нематериальных активов, их классификация и порядок оценки. Определение их первоначальной стоимости. Документальное оформление их поступления и выбытия. Учет создания нематериальных активов. Учет выбытия активов. Способы начисления амортизации).
Вариант 6. Учет производственных запасов.
(Понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Документальное оформление операций по движению материалов. Учет материально-производственных запасов на складе. Формирование их фактической себестоимости. Учет операций по приобретению и заготовлению материальных ценностей, порядок отражения этих операций на счетах. Способы оценки материалов при их отпуске на производственные и управленческие нужды. Учет расхода производственных запасов. Учет операций по выбытию материально-производственных запасов. Проведение инвентаризации материально-производственных запасов и отражение ее результатов).
Вариант 7. Учет издержек хозяйственной деятельности, готовой продукции, работ, услуг и их реализации.
(Понятие издержек производства и себестоимости продукции. Классификация затрат на производство, порядок их учета. Полная и сокращенная себестоимость. Учет расходов будущих периодов. Учет непроизводственных расходов и потерь. Готовая продукция, ее понятие, порядок оценки и учета. Документальное оформление движения готовой продукции. Порядок учета реализации продукции (работ, услуг). Порядок признания выручки в бухгалтерском учете. Учет расходов на продажу (коммерческие расходы). Порядок определения финансового результата от продаж (реализации) продукции (работ, услуг) и его списание).
Вариант 8. Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования.
(Состав собственного капитала организации. Особенности формирования уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм собственности. Порядок учета уставного, резервного и добавочного капитала. Учет изменений уставного капитала. Учет целевого финансирования).
Вариант 9. Учет финансовых результатов и использования прибыли.
(Учет прочих доходов и расходов . Формирование конечного финансового результата. Учет нераспределенной прибыли и порядок ее использования).
Вариант 10. Содержание и порядок составления финансовой отчетности.
(Порядок заполнения статей бухгалтерского баланса. Составление отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности. Пояснительная записка. Порядок учета хозяйственных операций на забалансовых счетах).
Задание для практической части (задача)
Задание представлено в трех вариантах.
Первый вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, 3, И.
Второй вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: К, Л, М, Н, О, П, Р.
Третий вариант - для студентов, фамилии которых начинаются с букв: С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я.
Для выполнения задания:
- Записать в журнале регистрации хозяйственные операции за отчетный месяц и составить бухгалтерские проводки.
- На основании бухгалтерских проводок записать суммы хозяйственных операций на счета синтетического учета. На счетах 90, 91 учет вести в разрезе субсчетов.
- Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах синтетического учета.
- Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
- Составить баланс на 01.12 и конец отчетного периода по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н. Провести анализ состава, структуры и динамики показателей, составленного бухгалтерского баланса в таблицах соответствующей формы. Подсчитать коэффициенты текущей ликвидности и абсолютной ликвидности. Сделать выводы.
- Составить отчет о прибылях и убытках на конец отчетного периода по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н. Провести анализ структуры доходов и расходов организации по данным составленной формы. Подсчитать показатели рентабельности: рентабельность активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность расходов по обычным видам деятельности; рентабельность производства; рентабельность продаж; валовую рентабельность. Сделать выводы по каждому показателю.
- Все расчеты производятся в целых рублях
Данные для выполнения задания
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 декабря 200_г.
1 вариант
|
Наименование счета
|
Сумма
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Основные средства
Материалы
Готовая продукция
Расчетный счет
Касса
Расчеты с учредителями
|
1500 000
1150 000
400 000
1900 000
50 000
2500 000
|
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
4000 000
2200 000
1300 000
|
|
Баланс
|
7500 000
|
Баланс
|
7500 000
|
2 вариант
|
Наименование счета
|
Сумма
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Основные средства
Материалы
Готовая продукция
Расчетный счет
Касса
Расчеты с учредителями
|
1560 000
1200 000
500 000
1860 000
40 000
2940 000
|
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
4500 000
2400 000
1200 000
|
|
Баланс
|
8100 000
|
Баланс
|
8100 000
|
3 вариант
|
Наименование счета
|
Сумма
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Основные средства
Материалы
Готовая продукция
Расчетный счет
Касса
Расчеты с учредителями
|
2000 000
1100 000
500 000
1950 000
50 000
3000 000
|
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
5000 000 2700 000
900 000
|
|
Баланс
|
8600 000
|
Баланс
|
8600 000
|
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
|
Основание и краткое содержание
хозяйственных операций
|
Сумма руб.
|
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
|
Формирование уставного капитала
|
|
1) Выписка из р/сч. в банке, платежное поручение
Учредителем перечислены денежные средства в уставный капитал организации
|
1000 000
|
1500 000
|
2000 000
|
|
2) Приходный кассовый ордер
Учредителем Егоровым А.В. внесен вклад в уставный капитал
|
50 000
|
40 000
|
50 000
|
|
3) В соответствии с учредительным договором
оприходованы полученные от учредителя:
а) основные средства
б) нематериальные активы
ИТОГО:
|
1000 000
450 000
1450 000
|
800 000
600 000
1400 000
|
700 000
250 000
950 000
|
|
4) Выписка из р/сч в банке:
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
300 000
|
400 000
|
350 000
|
|
5) Справка бухгалтерии
Начислены проценты банку за кредит
|
5 000
|
7 000
|
6 000
|
|
Учет процесса заготовления
|
|
6) Счета поставщиков за материалы, приходные ордера склада.
Материалы приняты на склад:
- стоимость материалов
- НДС 18 %
ИТОГО:
|
100 000
?
?
|
120 000
?
?
|
150 000
?
?
|
|
7) Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:
- стоимость услуги
- НДС 18 %
ИТОГО:
|
20 000
?
?
|
18 000
?
?
|
25 000
?
?
|
|
8) Выписка из р/сч. в банке, платежные поручения
Оплачено поставщикам за материалы и транспортной организации за их доставку
|
?
|
?
|
?
|
|
9) Справка бухгалтерии
Предъявляется к зачету в бюджет НДС по оприходованным и оплаченным материалам
|
?
|
?
|
?
|
|
10) Акцептован предъявленный к оплате счет за основные средства, не требующие монтажа
- покупная стоимость:
- НДС 18 %:
ИТОГО:
|
300 000
?
?
|
250 000
?
?
|
200 000
?
?
|
|
11) Акцептован счет транспортной организации за доставку основных средств:
- стоимость услуги
- НДС 18 %:
ИТОГО:
|
40 000
?
?
|
36 000
?
?
|
35 000
?
?
|
|
12) Начислена заработная плата рабочим за разгрузку основных средств
|
20 000
|
20 000
|
20 000
|
|
13) Произведены отчисления на социальное страхование от зарплаты за разгрузку основных средств 30 %
|
?
|
?
|
?
|
|
14) Акт приемки-передачи основных средств
Оприходованы поступившие безвозмездно основные средства
|
300 000
|
500 000
|
400 000
|
|
15) По актам введены в эксплуатацию:
- основные средства, приобретенные у поставщика
- основные средства, полученные безвозмездно
- основные средства, полученные от учредителей
- нематериальные активы, поступившие от учредителей
Итого:
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
|
16) Выписка из р/сч в банке, платежные поручения.
Оплачено поставщику за основные средства и транспортной организации за их доставку
|
?
|
?
|
?
|
|
17) Справка бухгалтерии. Предъявлен к зачету НДС по введенным в эксплуатацию и оплаченным основным средствам
|
?
|
?
|
?
|
|
Учет процесса производства
|
|
18) На основании требований и лимитных карт отпущены материалы в оценке по фактической себестоимости:
• на производство изделия «А»;
• на производство изделия «Б»;
• на обслуживание оборудования и прочие нужды производства
• на административные нужды
ИТОГО:
|
30 000
40 000
20 000
10 000
100 000
|
35 000
30 000
20 000
15 000
100 000
|
40 000
50 000
10 000
20 000
120 000
|
|
19) Ведомость начисления и распределения заработной платы. Начислена заработная плата:
• производственным рабочим за изготовление изделия «А»;
• производственным рабочим за изготовление изделия «Б»;
• рабочим, обслуживающим оборудование и прочему персоналу основного цеха;
• администрации организации
ИТОГО:
|
130 000
100 000
140 000
150 000
520 000
|
190 000
110 000
160 000
130 000
590 000
|
160 000
130 000
120 000
140 000
550 000
|
|
20) Справка бухгалтерии. Произведены отчисления на социальное страхование в размере 30% от начисленной заработной платы
Суммы налога отнесены:
• на затраты по изготовлению изделия «А»;
• на затраты по изготовлению изделия «Б»;
• на общепроизводственные расходы;
• на общехозяйственные расходы
ИТОГО:
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
|
|
21) Справка бухгалтерии. Начислена амортизация:
• по оборудованию цехов основного производства
(справочно: в том числе сумма амортизации по безвозмездно полученным основным средствам составила: вар. 1 -2000; вар. 2- 1000, вар. 3-1500);
• по зданию офиса;
• по нематериальным активам
|
4 000
1 300
4 000
|
5 000
1 400
6 000
|
3 000
1 500
5 000
|
|
22) Справка бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам:
• на затраты по изготовлению изделия «А»;
• на затраты по изготовлению изделия «Б»
ИТОГО: (см. расчет)
|
?
?
?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
|
23) Справка бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
24) По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная цехами основного производства готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости:
• изделие «А»;
• изделие «Б»
ИТОГО:
Примечание: затраты в незавершенном производстве составили:
- по изделию «А»;
- по изделию «Б»
|
54 610
77 550
|
126 440
23 760
|
34 460
10 440
|
|
25) Произведены удержания из заработной платы работников:
•НДФЛ;
• по исполнительным листам
Итого:
|
40 000
10 000
50 000
|
50 000
20 000
70 000
|
3000 1500 4500
|
|
26) Выписка из р/сч. в банке. Приходный кассовый ордер
Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы
|
?
|
?
|
?
|
|
27) Платежная ведомость
Выплачена заработная плата
|
400 000
|
450 000
|
430 500
|
|
28) Платежная ведомость, реестр депонированной заработной платы
Депонирована заработная плата
|
?
|
?
|
?
|
|
29) Выписка из р/сч. в банке. Расходный кассовый ордер
По объявлению на взнос наличными депонированная заработная плата сдана на расчетный счет
|
?
|
?
|
?
|
|
Учет процесса реализации
|
|
30) Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за отгруженную им продукцию (отгружена ½ часть готовой продукция, имеющейся на складе)
Счет- фактура:
Отпускная стоимость
НДС 18 %
ИТОГО:
(Переход права собственности осуществляется при отгрузке)
Одновременно списывается фактическая себестоимость реализованной продукции:
Начисляется НДС, содержащийся и выручке от реализации продукции:
|
1500 000
?
?
?
?
|
2000 000
?
?
?
?
|
1800 000
?
?
?
?
|
|
31) Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления:
- Стоимость услуги
- НДС 18 %
ИТОГО:
|
100 000
?
?
|
50 000
?
?
|
40 000
?
?
|
|
32) Справка бухгалтерии
Списываются расходы на родажу, относящиеся к реализованной продукции (полностью)
|
?
|
?
|
?
|
|
33) Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
34) Выписка из р/сч. в банке
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию
|
?
|
?
|
?
|
|
35) Выписка из р/сч. в банке, п/п
Оплачено транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления
|
?
|
?
|
?
|
|
36) Справка бухгалтерии
Предъявляется к зачету НДС по услугам производственного характера
|
?
|
?
|
?
|
|
Учет финансовых результатов и использования прибыли
|
|
37) Справка бухгалтерии
Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств (недопоставку продукции покупателю)
|
150 000
|
120 000
|
100 000
|
|
38) Выписка из р/сч. в банке
По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
- штраф за недопоставку продукции покупателю
- проценты за банковский кредит
ИТОГО:
|
150 000
5 000
155 000
|
120 000
7 000
127 000
|
100 000
6 000 106 000
|
|
39) Выписка из р/сч. в банке
Получены проценты за использование банком денежных средств, находящихся на расчетном счете организации
|
4 000
|
5 000
|
5 000
|
|
40) Справка бухгалтерии. Списываются поступления, связанные с безвозмездным получением основных средств в размере сумм начисленной амортизации в данном отчетном периоде
|
?
|
?
|
?
|
|
41) Справка бухгалтерии. Списываются потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием)
|
100 000
|
120 000
|
130 000
|
|
42) Справка бухгалтерии. Списывается сальдо прочих доходов и расходов
|
?
|
?
|
?
|
|
43) Справка бухгалтерии
Начислен налог на прибыль по действующим ставкам
|
200 000
|
250 000
|
300 000
|
|
44) Справка бухгалтерии. Списывается сумма чистой прибыли отчетного года
|
?
|
?
|
?
|
|
45) Справка бухгалтерии. Произведены отчисления в резервный фонд, созданный в соответствии с законодательством (в размере 5 % от чистой прибыли) (см. расчет)
|
?
|
?
|
?
|
|
46) Справка бухгалтерии Начислены дивиденды в размере 50 % от прибыли, доступной к распределению
|
?
|
?
|
?
|
|
47) Справка бухгалтерии
Закрываются внутренними записями все субсчета к счету 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»
|
?
?
?
|
?
?
?
|
?
?
?
|
Методические указания к выполнению задания
1. Расчеты к операциям оформить соответствующим таблицами
Расчет к операции 22
|
Прямые расходы
|
Изделие «А»
|
Изделие «Б»
|
Итого
|
|
Материалы
|
|
|
|
|
Заработная плата
|
|
|
|
|
Единый социальный налог
|
|
|
|
|
ИТОГО:
|
|
|
|
Собранные в течение отчетного периода общепроизводственные расходы распределить по видам продукции пропорционально прямым расходам в таблице следующей формы:
|
Виды продукции
|
Дебет счета
|
База распределения
|
ОПР
|
|
Продукция «А»
Продукция «Б»
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Коэффициент распределения ОПР рассчитать до седьмого знака после запятой.
Расчет к операции 45
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Чистая прибыль
|
|
|
Размер отчислений в резервный фонд
|
5%
|
|
Сумма отчислений в резервный фонд
|
|
Расчет к операции 46
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Прибыль к распределению
|
|
|
Размер отчислений
|
50%
|
|
Сумма начисленных дивидендов
|
|
2. Хозяйственные операции на основании бухгалтерских проводок записать в учетные регистры следующей формы:
Д № и название счета К
|
№ операции
|
Сумма, руб.
|
№ операции
|
Сумма, руб.
|
|
С.
|
|
|
|
|
Об.
|
|
Об.
|
|
|
С.
|
|
|
|
3. Анализ финансовой отчетности
3.1 Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
Анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи - итоги разделов активов и пассивов. В табл. 1 содержит показатели итогов разделов бухгалтерского баланса организации на две отчетные даты.
Таблица 1 - Состав, структура и динамика активов и пассивов по данным баланса организации за 20__г.
Таблица 2 - Показатели состава, структуры и динамики активов по данным баланса организации за 20___г.
Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования. Их предварительная оценка представлена в табл. 3.
Таблица 3 - Показатели состава, структуры и динамики пассивов по данным баланса организации за 20__г.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса проводится по данным табл. 4.
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса организации за 20___г
Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Показатели платежеспособности организации за 20____г. представлены в табл. 5.
Таблица 5 – Оценка текущей платежеспособности организации
3.3 Анализ формы «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ финансовых результатов деятельности организации начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы «Отчет о прибылях и убытках».
В табл. 8 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках организации за 20___ - 20___ гг. для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального анализа). Они отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Таблица 8 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации за 20__-20__гг.
UNO: 815201002 | 
