Задача 6
1. Дать определение понятиям:
- общее отклонение фактических затрат от их нормативных величин;
- отклонения от изменения различных видов затрат;
- причин отклонений для управленческих решений.
2. Исходные данные
№ п/п
|
Условия/Варианты
|
Ед.изм.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I
|
Пищевой комбинат специализируется на производстве продуктов питания одного вида, выпускаемого в банках. Нормативные прямые расходы на производство
|
|
Планируется за месяц изготовить
|
банок
|
20000
|
24000
|
26000
|
28000
|
|
Расход сырья на 1 банку
|
кг
|
0,25
|
0,30
|
0,33
|
0,35
|
|
Стоимость 1 кг сырья
|
руб
|
5,0
|
6,0
|
6,5
|
7,0
|
II
|
Нормативные затраты труда
|
|
Прямой труд на 1 банку
|
час
|
0,02
|
0,024
|
0,026
|
0,028
|
|
Стоимость 1 час работы (без учета сверхурочной работы)
|
руб
|
20
|
24
|
26
|
28
|
III
|
Фактические прямые затраты за месяц
|
|
Изготовлено банок
|
банки
|
18000
|
21600
|
23400
|
25200
|
|
Израсходовано сырья
|
кг
|
5400
|
6480
|
7020
|
7560
|
|
Цена приобретения сырья за 1 кг
|
руб
|
4,5
|
5,4
|
5,85
|
6,3
|
|
Стоимость всего сырья
|
руб
|
24300
|
29160
|
31590
|
34020
|
|
Отработано часов прямого труда
|
час
|
350
|
420
|
455
|
490
|
|
Оплата прямого труда
|
руб
|
7630
|
9156
|
9920
|
10682
|
3. Требуется рассчитать
1. Общее отклонение фактических прямых материальных затрат от их нормативных величин.
2. Подразделить общее отклонение материальных затрат на отклонения вызванные:
а) изменением цены материалов,
б) изменением количества материалов,
в) выявить возможные причины отклонений по пунктам а) и б).
3. Общее отклонение фактических прямых затрат на оплату труда от их нормативной величины.
4. Подразделить общее отклонение прямых затрат на оплату труда на отклонения вызванные:
а) изменением отработанных часов,
б) изменением почасовой ставки оплаты труда.
в) выявить возможные причины отклонений по пунктам а) и б).
Последовательность решения задачи 6 и формулы расчета
Вопрос 1. ОТ об. м = НЗ м– ФЗ м
где: ОТ об. м — общее отклонение прямых материальных затрат;
НЗ м — нормативные материальные затраты на фактический объем продукции;
ФЗ м — фактические материальные затраты.
Благоприятное отклонение, когда ФЗ < НЗ.
Неблагоприятное отклонение, когда ФЗ> НЗ.
Вопрос 2
|
Вызванное изменением
|
а) ОТц = Км.ф х ( Цн – Цф);
|
цены
|
б) ОТк = Цн х (Км.н – Км.ф);
|
количества
|
в) ОТоб.м = ОТц + ОТк
|
|
где: ОТц — отклонение, вызванное изменением цены на материалы,
ОТк — отклонение, вызванное изменением количества материалов,
К м.ф — количество материалов фактическое,
К м.н — количество материалов нормативное,
Ц н — цена на материалы нормативная,
Цф — цена на материалы фактическая.
Вопрос 3. ОТоб.тр = НЗтр – ФЗтр
где: ОТоб.тр — общее отклонение прямых затрат на оплату труда,
НЗ тр — нормативные затраты труда на фактический объем работ,
ФЗтр — фактические затраты на оплату труда.
Вопрос 4
|
Вызванное изменением
|
а) Отст = Кч.ф × (СТн – СТф);
|
ставки оплаты
|
б) Отк.ч = СТн × (Кч.н – Кч.ф);
|
количества отработанных часов
|
в) Отоб.тр = Отст + Отк.ч
|
|
где: ОТст — отклонение, вызванное изменением ставок на оплату труда,
ОТк.ч — отклонение, вызванное изменением количества отработанных часов;
Кч.ф — количество часов фактически отработанное;
СТн — ставка оплаты труда нормативная;
Стф — ставка оплаты т руда фактическая;
Кч..н — количество часов труда нормативное.
Задача 7
1. Дать определение понятиям
Расчет оптимальных показателей:
- цены реализации;
- количества произведенной продукции;
- точки нулевой прибыли;
- величины прибыли;
обеспечивающих получение желаемых результатов в условиях различных затрат, уровней спроса по цене, мощностей предприятия.
Таблица 1
2. Исходные задания
Динамика цен за 1 тонну товара (руб)
|
Переменные издержки на
1 тонну (руб)
|
Постоянные издержки ЗАО за год (тыс.руб)
|
Спрос на товар по исследованиям в ЗАО за год (тонн)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
варианты
|
варианты
|
варианты
|
варианты
|
1
|
2
|
3
|
1
|
2
|
3
|
1
|
2
|
3
|
1
|
2
|
3
|
160
|
150
|
130
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
1000
|
900
|
800
|
170
|
160
|
140
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
900
|
700
|
600
|
180
|
170
|
150
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
800
|
650
|
500
|
200
|
200
|
170
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
700
|
600
|
450
|
240
|
230
|
200
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
600
|
550
|
400
|
260
|
250
|
230
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
500
|
500
|
300
|
280
|
270
|
250
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
400
|
400
|
200
|
300
|
290
|
270
|
120
|
80
|
60
|
56
|
50
|
45
|
–
|
–
|
–
|
3. Требования к решению задачи
Провести расчеты показателей для принятия оптимальных управленческих решений с учетом 4-х различных условий и исходных данных в таблице 1.
Ситуация 1. Исследования специалистов ЗАО за прошлый год позволили выявить динамику зависимости спроса от цены, что представлено в таблице 1.
Требуется: найти такое соотношение, которое выявит цену товара, позволяющая получить максимум прибыли. При этом определить мощность ЗАО, которой оно должно иметь в текущем году.
Проанализировать результат для управленческого решения с использованием данных таблицы 1 и 2, (таблица 2 рассчитывается вами).
Ситуация 2. Конкурент выпустил в текущем году подобный товар на рынок, что вынудило директора ЗАО снизить цену своего товара на 17% в сравнении с ценой в условии 1. При этом директор не желает потерять прибыль, полученную в прошлом году (в условии 1).
Требуется. Рассчитать количество тонн, которое необходимо продать по пониженной цене, что бы из полученной выручки покрыть все затраты (постоянные + переменные) и не потерять прибыль, равную сумме прошлого года (в условии 1).
Ход решения по формуле 1, а для анализа и принятия решения использовать таблицы 1 и 2.
Ситуация 3. ЗАО не может осилить объем выпуска и продажи продукции, рассчитанного в условии 2. Директор решает отказаться от получения прибыли данной продукции, возместив ее за счет другой продукции, не выходя на убытки.
Требуется. Рассчитать для ЗАО точку нулевой прибыли по пониженной цене из ситуации 2.
Ход решения по формуле 1, а для анализа и принятия решения использовать таблицы 1 и 2.
Ситуация 4. Устаревшее оборудование и требования по технике безопасности уменьшили мощность производства на 40% от максимальной в условии 1, где за мощность ЗАО принят спрос на продукцию.
Требуется. Рассчитать оптимальную цену продукции по которой ЗАО, сократив мощность производства, получит выручку, покрывающую не только все издержки, но позволит получить прибыль, обеспечивающую уровень рентабельности производства данной продукции не ниже 15%.
Для анализа и принятия управленческого решения использовать результаты и данные таблиц 1 и 2.
В дополнение к условию 4 необходимо построить, так называемый, «график точки нулевой прибыли» или «безубыточности».
Для построения графика необходимо использовать результаты решения условия 4 и начертить функциональные линии: Пост. изд.; Пер. изд.; Суммарных издержек, выручки, точки нулевой прибыли, отрезок линии целевой прибыли, зоны прибыли и убытков. Проверка правильности построения графика будет также определяться величиной отрезка линии целевой прибыли, размер которого по масштабу, должен совпадать с цифровым расчетом по формуле.
Таблица 2
Расчет вспомогательных показателей для решения задачи 7 любого из вариантов
Остаток от цены на покрытие постоянных издержек
|
Ко
Количество продукции, выручка,
от которой покрывает все издержки (тонн)
|
Превышение спроса над Ко
(тонн)
|
Дополнительная выручка
от превышения (тыс.руб)
|
Дополнительные переменные издержки на превышение (тыс.руб)
|
Прибыль (тыс.руб)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Таб. 1
гр.1 – гр.2
руб.
|
Табл. 1 Табл. 2
гр.3 : гр.1
|
Табл.1 Табл.2
гр.4 – гр.2
|
Табл.1 табл.2
гр.1 × гр.3
|
Табл.1 табл.2
гр.2 × гр.3
|
Таблица 2
гр.4–гр.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|