ЗАДАНИЕ 4. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Составить учетные регистры (главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость) и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).
Отразить в регистрах бухгалтерского учета ООО «Швейник» (основной вид деятельности – пошив одежды) хозяйственные операции за декабрь 20ххг. Для этого:
1) в Журнале регистрации хозяйственных операций указать корреспонденцию счетов по каждой операции (таблица 7);
2) открыть синтетические счета и отразить начальные сальдо по каждому счету на основе данных об остатках на 1 декабря 20хх (таблица 6);
3) выполнить разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденцией счетов;
4) подсчитать суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определить сальдо на конец месяца;
5) составить оборотно - сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя таблицу 8;
6) составить бухгалтерский баланс (таблица 9) и отчет о финансовых результатах ООО «Швейник» (таблица 10).
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов учета раскрываются в учетной политике ООО «Швейник». В процессе решения заданий контрольной работы необходимо использовать План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации, который представлен в Приложении 1.
При решении задания следует иметь в виду, что:
- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
- расходы на пошив одежды учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90- 2 «Себестоимость продаж»;
- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Все суммы в контрольной работе условны.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно – правовой системой «КонсультантПлюс».
Таблица 6
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Швейник»
|
№
п/п
|
№
счета
|
Наименование счета
|
Остатки на 01.12.20хх г.
|
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
01
|
Основные средства
|
22100
|
|
24200
|
|
36300
|
|
|
2
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
3290
|
|
6580
|
|
9870
|
|
3
|
10
|
Материалы
|
28890
|
|
28780
|
|
28958
|
|
|
4
|
19
|
Налог на добав-ленную стои-мость по приоб-ретенным ценностям
|
5200
|
|
5180
|
|
5212
|
|
|
5
|
20
|
Основное производство
|
11220
|
|
12440
|
|
13450
|
|
|
6
|
43
|
Готовая продукция
|
10003
|
|
10928
|
|
9311
|
|
|
7
|
50
|
Касса
|
1493
|
|
3490
|
|
5085
|
|
|
8
|
51
|
Расчетные счета
|
16300
|
|
20994
|
|
22324
|
|
|
9
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
23830
|
|
26560
|
|
24180
|
|
10
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
12694
|
|
16563
|
|
17010
|
|
|
11
|
66
|
Краткосрочные кредиты банков
|
|
20780
|
|
25900
|
|
28350
|
|
12
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
|
2200
|
|
2400
|
|
2300
|
|
13
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
1794
|
|
1890
|
|
3270
|
|
14
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
12506
|
|
12012
|
|
12329
|
|
15
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
800
|
|
800
|
|
800
|
|
|
16
|
73
|
Расчеты с персо-налом по прочим операциям
|
300
|
|
250
|
|
310
|
|
|
17
|
76
|
Расчеты с раз-ными дебитора-ми и кредитора-ми
|
1300
|
2250
|
1625
|
2400
|
1550
|
1350
|
|
18
|
80
|
Уставный капитал
|
|
37890
|
|
37690
|
|
46200
|
|
19
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непок-рытый убыток)
|
|
2660
|
|
4022
|
|
5980
|
|
20
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
3100
|
|
5796
|
|
6481
|
|
ИТОГО
|
110300
|
110300
|
125250
|
125250
|
140310
|
140310
|
Таблица 7
Журнал хозяйственных операций ООО «Швейник»
за декабрь 20хх г.
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы
|
12 000
|
|
|
|
2
|
Выдана из кассы заработная плата
|
10 930
|
|
|
|
3
|
Не выплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет
|
1 070
|
|
|
|
4
|
Депонирована не выплаченная работниками заработная плата
|
1 070
|
|
|
|
5
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
Итого
|
9 894
1 509
11 403
|
|
|
|
6
|
Оплачено поставщикам из подотчетных сумм
|
220
|
|
|
|
7
|
Поступила на расчетный счет сумма от покупателей за проданную продукцию
|
8 378
|
|
|
|
8
|
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материальные ценности
|
11 424
|
|
|
|
9
|
Начислена амортизация по основным средствам за декабрь:
а) используемым в основном производстве
б) используемым для админист-ративно - управленческих нужд
Итого
|
7 645
5 891
13536
|
|
|
|
10
|
Начислена заработная плата за декабрь:
а) работникам основного произ-водства
б) административно-управленческому персоналу
в) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
Итого
|
7 645
4 841
1 050
13 536
|
|
|
|
11
|
Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
а) налога на доходы физических лиц
б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником
в) по исполнительным документам (разные кредиторы)
Итого
|
773
180
542
1 495
|
|
|
|
12
|
Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
а) банку в погашение краткосрочного кредита
б) поставщикам по счетам за приоб-ретенные материальные ценности
в) в оплату за услуги общехозяйственного назначения
г) по исполнительным документам
д) налог на доходы физических лиц в бюджет
е) взносы в государственные внебюд-жетные фонды
Итого
|
3 000
4 260
200
663
1 100
1 509
10 732
|
|
|
|
13
|
Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса
|
180
|
|
|
|
14
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных мате-риалов от демонтированного обору-дования по цене их возможного использования
|
6 200
5 900
…
516
|
|
|
|
15
|
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить, закрыв счет 26)
|
…
|
|
|
|
16
|
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция (изделия) по фактической себестои-мости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 3 439 руб.)
|
…
|
|
|
|
17
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
45 990
23 765
|
|
|
|
18
|
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить, умножив выручку на 18 и разделив на 118)
|
…
|
|
|
|
19
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить, закрыв счет 44)
|
|
|
|
|
20
|
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь 20хх г. (сумму определить, закрыв субсчета к счету 90)
|
|
|
|
|
21
|
Начислены проценты по краткосрочным кредитам
|
|
|
|
|
22
|
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить, закрыв субсчета к счету 91)
|
…
|
|
|
|
23
|
Доначислить налог на прибыль за декабрь месяц 20хх г. в размере 20 % (сумму определить при заполнении отчета о финансовых результатах, умножив прибыль до налогообложения на ставку налога на прибыль, т.е. 20%)
|
…
|
|
|
|
24
|
Списана нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (сумму определить, закрыв счет 99)
|
|
|
|
|
25
|
Всего за месяц
|
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА (образец)
Счет 01 «Основные средства»
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.12.20хх г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
|
Сальдо на 31.12.200ххг.
|
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
Сальдо на 31.12.20ххг.
|
|
Далее по приведенным образцам заполнить на вкладных листах все счета Главной книги и составить оборотно – сальдовую ведомость.
Таблица 8
ОБОРОТНО – САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ за декабрь 20хх г.
|
№ счета
|
Остаток на 01.12.20хх г.
|
Оборот за период
|
Остаток на 31.12.20ххг.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
|
|
|
|
|
|
|
01-выб.
|
|
|
|
|
|
|
|
02
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
26
|
|
|
|
|
|
|
|
43
|
|
|
|
|
|
|
|
44
|
|
|
|
|
|
|
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
60
|
|
|
|
|
|
|
|
62
|
|
|
|
|
|
|
|
66
|
|
|
|
|
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
69
|
|
|
|
|
|
|
|
70
|
|
|
|
|
|
|
|
71
|
|
|
|
|
|
|
|
73
|
|
|
|
|
|
|
|
76-1
|
|
|
|
|
|
|
|
76-2
|
|
|
|
|
|
|
|
80
|
|
|
|
|
|
|
|
84
|
|
|
|
|
|
|
|
90/1
|
|
|
|
|
|
|
|
90/2
|
|
|
|
|
|
|
|
90/3
|
|
|
|
|
|
|
|
90/5
|
|
|
|
|
|
|
|
90/6
|
|
|
|
|
|
|
|
90/9
|
|
|
|
|
|
|
|
91/1
|
|
|
|
|
|
|
|
91/2
|
|
|
|
|
|
|
|
91/9
|
|
|
|
|
|
|
|
99
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Швейник» на 31.12.20хх г.
Таблица 9
Бухгалтерский баланс ООО «Швейник» на 31.12.20хх г.
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На 31.12.200хх г.
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1110
|
|
|
Основные средства
|
1150
|
|
|
Финансовые вложения
|
1170
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
1180
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1190
|
|
|
Итого по разделу I
|
1100
|
|
|
П. Оборотные активы
|
|
|
|
Запасы
|
1210
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1220
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
|
|
Финансовые вложения
|
1240
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
1250
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
1260
|
|
|
Итого по разделу П
|
1200
|
|
|
БАЛАНС
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
Ш. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
1310
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
1320
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
1340
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
1350
|
|
|
Резервный капитал
|
1360
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (ост. по 99 + ост. по 84)
|
1370
|
|
|
Итого по разделу Ш
|
1300
|
|
|
IY. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
Заемные средства
|
1410
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
1420
|
|
|
Оценочные обязательства
|
1430
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
1450
|
|
|
Итого долгосрочных обязательств
|
1400
|
|
|
Y. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
1520
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
|
|
Оценочные обязательства
|
1550
|
|
|
Итого по разделу Y
|
1500
|
|
|
БАЛАНС
|
1700
|
|
Таблица 10
Отчет о финансовых результатах ООО «Швейник»
за декабрь м-ц 20хх г.
|
Показатель
|
Код строки
|
За декабрь
месяц
|
|
Выручка
|
2110
|
|
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
2100
|
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
2310
|
|
|
Проценты к получению
|
2320
|
|
|
Проценты к уплате
|
2330
|
|
|
Прочие доходы
|
2340
|
|
|
Прочие расходы
|
2350
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
|
|
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)
|
2421
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
2430
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
2450
|
|
|
Прочее
|
2460
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
2400
|
|
| 
