Согласно учебному плану Института, изучение дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» завершается сдачей итогового зачета.

Чтобы сдать итоговый зачет. Вам необходимо:

1) заполнить первичные документы и схемы Аксенова - за три месяца работы ЗАО «Столяр»;

2) составить мемориальные ордера, шахматные и оборотные ведомости за октябрь, ноябрь и декабрь;

3) заполнить бухгалтерский баланс по итогам первого года деятельности ЗАО «Столяр».

 

Для того чтобы у вас не возникало вопросов относительно ваших действий при выполнении зачета, мы напомним вам, какой последовательности следует придерживаться: 
1. Все задание будет разбито на ситуации. Начало каждой ситуации будет помечено значком:  
2. Вы внимательно читаете и думаете над своими действиями по каждой ситуации; 
3. Если в конце описанной ситуации стоит значок, то вы должны выбрать необходимый первичный документ и заполнить его (пустые бланки первичных документов высылаются вместе с итоговым зачетом). Если значка нет, то заполнять первичный документ не нужно. 
В условии задания Вы можете не обнаружить некоторую информацию, которая понадобится Вам для заполнения документов. Например, паспортные данные сотрудников, номер документа и дату составления, а также другие сведения. В этом случае Вам следует придумать эти данные самостоятельно; 
4. Делаете бухгалтерскую проводку на схеме Аксенова (3 чистые схемы Аксенова высылаются вместе с заданием к зачету); 
5. Помечаете простым карандашом на схеме Аксенова название первичного документа, на основании которого сделана проводка; 
6. В конце месяца или по мере заполнения схемы Аксенова, составляете самостоятельно мемориальный ордер за каждый месяц; 
7. Чтобы проверить правильность ваших действий, вы также составляете шахматку и оборотку за каждый месяц; 
8. Далее берете новую схему и переносите в нее сальдо по соответствующим счетам из предыдущей схемы и приступаете к изучению ситуаций, произошедших в следующем месяце. Так действуете до тех пор, пока не разберетесь с последним - третьим месяцем (декабрем); 
9. К этому моменту у вас должны быть заполнены все помеченные знаком первичные документы по событиям за три месяца, три схемы Аксенова, три мемориальных ордера, три шахматки, три оборотки; 
10. Поскольку три расчетных месяца работы вашего предприятия - это октябрь, ноябрь, декабрь, то в конце года нужно заполнить бухгалтерскую отчетность. Сейчас вы ограничитесь заполнением только одного 
бухгалтерского баланса, который высылается вместе с данным заданием. 
Все другие формы отчетности вы не заполняете - мы не сомневаемся, что при наличии правильно заполненных схем Аксенова, шахматок и обороток, вы с этим непременно справитесь. И еще одно. Вы уже знаете, что в бухгалтерской жизни реального предприятия, помимо бухгалтерских документов, существуют еще и документы налоговые. Как правило, это расчеты по различным налогам и сборам. Выполняя задание к зачету, такие документы заполнять не нужно!

    Итак, предлоложим, что пятеро ваших знакомых задумались о создании собственного бизнеса. С этой целью они собрались вместе и провели собрание, на котором решили учредить закрытое акционерное общество ЗАО «Столяр». 
ЗАО «Столяр» планирует заниматься производством журнальных столиков, а в будущем и корпусной мебели. В ходе собрания был составлен протокол учредительного собрания, утвержден устав общества и подписан договор о создании закрытого акционерного общества. В двух последних документах было определено, что уставный капитал общества составит 375 000 рублей. Причем 75% его должны быть внесены к моменту государственной регистрации предприятия, а остальные 25% - в течение первого года деятельности. Каждый из участников собрания согласился выкупить 15 акций по 5 000 рублей каждая. 
Чтобы не нарушать Закон об акционерных обществах, в ЗАО «Столяр» помимо уставного капитала было решено создать резервный фонд. Как вы помните, этот фонд необходим предприятию в случае возникновения неожиданных неприятных ситуаций. Причем размер резервного фонда должен быть не менее 5 процентов от величины уставного капитала общества. 
Поэтому в Уставе общества, ломимо величины уставного капитала, указано, что на предприятии создается резервный фонд, который формируется из пятипроцентных отчислений от прибыли, оставшейся у предприятия после уплаты всех налогов. 
В учредителях значились: 
Лесков Анатолий Николаевич (паспорт 2703 185426, выдан ОМ N2 УВД г. Курска, 18.03.2003) - был назначен директором. Он должен осуществить все мероприятия по регистрации нового предприятия и найти помещение для офиса и мастерской. 
Новикова Светлана Владимировна (паспорт 3005 647596, выдан ОМ N5 УВД г. Курска, 05.09.2005) - утверждена бухгалтером ЗАО «Столяр». 
Петрова Анна Ивановна (паспорт 2904 845123, выдан ОМ N3 УВД г. Курска, 22.10.2004) - назначена юристом. 
Ковров Илья Павлович (паспорт 49 04 875426, выдан ОМ N2 УВД г. Курска, 03.12.2004) -являясь столяром, отвечает за выпуск журнальных столиков. 
Соловьев Николай Алексеевич (паспорт 32 05 534426, выдан ОМ N5 УВД г. Курска, 11.11.2005) - назначен дизайнером ЗАО «Столяр». Кроме того, в его компетенцию входит закупка всего необходимого для производства (материалов, сырья, оборудования и тд.). 
Предположим, государственная регистрация ЗАО «Столяр» завершена. Со всеми документами, имеющими юридическую значимость, директор Лесков сразу же ознакомил главного бухгалтера. 
Вот наиболее важная информация, содержащаяся в них и необходимая вам для решения задания: 
1.Дата государственной регистрации 29 сентября 2011 года; 
2. Юридический адрес, по которому зарегистрировано ЗАО «Столяр», - 305018, г. Курск, ул. Парковая, д. 54; 
3. Идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный ЗАО «Столяр» как новому юридическому лицу: ИНН - 4637954517; 
4. Код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: ОКВЭД -36.14; 
5. Коды по Общероссийским классификаторам организационно-правовых форм и форм собственности: ОКОПФ - 67, ОКФС - 16; 
6. Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций: ОКПО - 47341681; , 
7. Расчетный счет N40702810400005110225 открыт в банке ОАО «Курсклромбаик», г. Курок. БИК обслуживающего банка - 043807708; корреспондентский счет 30101810800000000708. 
Тем временем бухгалтер Новикова составила учетную политику ЗАО «Столяр» и ознакомила с ней директора. После чего Лесков утвердил этот документ своим приказом по организации. (Основные положения учетной политики мы поместили в приложении N 1. Познакомьтесь с ними.) 
Параллельно с регистрацией нового предприятия директор занимался поиском помещения для фирмы. Он подыскал удобное здание. Именно в нем разместятся офис, производственный цех и склад ЗАО «Столяр». 
Разобравшись с организационными вопросами, сотрудники фирмы приступили к выполнению своих трудовых обязанностей. Нас в большей степени интересует деятельность главного бухгалтера. На ней мы и остановимся.

  Итак, деятельность любого бухгалтера вновь созданного предприятия начинается с отражения в бухучете операций по формированию уставного капитала. Именно этим и занялась Новикова в свой первый рабочий день - 1 октября 2011 года. 

 - Она сразу же отражает, что уставный капитал ЗАО «Столяр» составляет 375 000 рублей.  
Долее Новикова показывает, что 75% уставного капитала уже внесено учредителями к моменту государственной регистрации: 
- Петрова, Соловьев, Лесков и сама Новикова оплатили часть причитающихся им акций путем перечисления со своих сберегательных книжек на расчетный счет ЗАО «Столяр» по 56 250 рублей. 
- Ковров внес деревообрабатывающий станок «ИСД2100», который сразу вводится в эксплуатацию. 
Как вы помните, при внесении учредителями неденежного вклада в уставный капитал, стоимость вносимого имущества в любом случае должна быть оценена независимым оценщиком. 
При этом закон особо оговаривает, что «...величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком». 
Поэтому будем считать, что директор нашел оценщика, который как раз и занялся определением рыночной цены деревообрабатывающего станка. 
В результате работы оценщика выяснилось, что вносимый станок стоит 50 000 рублей. Срок службы станка определили равным 4 годам. Оставшуюся сумму, 6 250 рублей, Ковров внес на расчетный счет организации. 
Закончив с оформлением бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала, Новикова берет в руки договор на аренду офиса и мастерской, заключенный между ЗАО «Столяр» (в лице юриста Петровой) и ОАО «Недвижимость». 
Ниже представлены основные моменты этого документа: 
«...здание, расположенное по адресу: г. Курск, ул. Серегина, д. 5, рыночной стоимостью 720 000 рублей, передается в аренду ЗАО "Столяр", сроком на 1 (один) год. 
Арендная плата составляет ежемесячно 5 900 рублей (включая 900 рублей НДС). Расчеты по аренде будут производиться путем ежемесячного выставления ОАО «Недвижимость» платежных требований без акцепта. Арендная плата должна быть внесена в срок не позднее 10-го число отчетного месяца. В случае несвоевременной уплаты ЗАО «Столяр» будут начисляться пени в размере 0,5% от суммы арендной платы за каждый просроченный день... 
...реквизиты арендодателя - ОАО «Недвижимость»: 
ИНН - 4625120105; расчетный счет - 40502810900000000038 открыт в ОАО «Курскпромбанк». БИК банка - 043807708, корреспондентский счет банка - 30101810800000000708: 
- 2 октября Новикова ознакомилась с договором аренды. 3 октября от ОАО «Недвижимость» поступил счет-фактура на оплату аренды за октябрь 2011 г. В этот же день на основании платежного требования от ОАО «Недвижимость» (приложение N 2) с расчетного счета ЗАО «Столяр» была списана сумма 5 900 рублей. Теперь ЗАО «Столяр» может приступать к работе. Итак, дизайнеру Соловьеву нужно разработать макет журнального столика и рассчитать, сколько материалов понадобится для его производства. Для этого ему необходимо иметь чертежные принадлежности (бумагу, карандаши, линейку и т.д.). 3 октября директор дает распоряжение, согласно которому бухгалтер выдаст сотруднику Соловьеву 250 рублей но покупку канцелярских принадлежностей. 
-  Получив на руки эту бумагу, Новикова должна оформить все необходимые документы на выдачу наличных денег. Однако в кассе необходимой суммы не оказалось. Поэтому Новикова отправляется в банк и снимает с расчетного счета 250 рублей на хозяйственные нужды, а затем передает их Соловьеву (для ЗАО «Столяр» установлен лимит остатка кассы -2 000 руб.) 
- Все необходимое для работы Соловьев купил но рынке и представил бухгалтеру: 
1.Aкт на закупку материальных ценностей у частного лицо (приложение N 3); 
2. Авансовый отчет, который вам придется дозаполнить самостоятельно, и выслать нам вместе с остальными документами (приложение N 4).  
Приобретенные чертежные принадлежности сразу передаются в эксплуатацию. Теперь Соловьев может заняться своей непосредственной работой - разработкой макетов столиков. 
- Остаток неиспользованных денежных средств по авансовому отчету Соловьев внес в кассу ЗАО «Столяр», бухгалтер Новикова отразила это в бухгалтерском учете. 
Тем временем директор Лесков не сидел, сложа руки, он нашел потенциального клиента - ОАО «Гостиницах 
(г. Курск, проспект Кулакова, 18а). Эта организация планировала произвести ремонт своих зданий и укомплектовать гостиничные номера по европейскому уровню. И если представленная пробная партия журнальных столиков будет удовлетворять всем требованиям ОАО «Гостиница», то ЗАО «Столяр» получит заказ на большую партию этих изделий. 
Через два дня, когда макеты полностью готовы и подсчитаны все необходимые затраты для их производства, директор отдает распоряжение изготовить образцы журнальных столиков. 
Но, чтобы приступить к работе, нужно закупить материалы, рассчитанные Соловьевым, и необходимые в производстве инструменты (отвертки, дрель и т.д.). Для этого по распоряжению директора Коврову выдаются наличные деньги для приобретения инструментов и материалов. 
Согласно подсчетам дизайнера, для изготовления одного столико требуется: 
• Деревоплита - 1 лист; 
• Рейка - 2 штуки; 
• Брус - 2 штуки; 
• Гвозди - 20 штук; 
• Шурупы - 10 штук; 
• Винты- 10 штук; 
• Болты - 10 штук; 
• Шайбы -10 штук; 
• Морилка-1 банка; 
• Лак - 1 банка. 
Поскольку для изготовления пяти столиков потребуется небольшое количество материалов, их решено купить на рынке, а к началу серийного производства директор найдет постоянных поставщиков материалов. 
- 6 октября Новикова вновь идет в банк и снимает с расчетного счета 9 000 рублей на хозяйственные нужды. Затем передает их Коврову.  
- На следующий день Ковров приносит приобретенные инструменты и материалы и предоставляет бухгалтеру: 
1. Акт на закупку материальных ценностей у частного лица, товарный чек, кассовый чек (приложение N 5, 6, 7); 
2. Авансовый отчет, который вам придется заполнить самостоятельно, утвержден директором. Вея сумма, необходимой для оплаты перерасхода, была снята с расчетного счета и выдана Коврову. 
На закупленные инструменты в ЗАО «Столяр» устанавливаются следующие сроки службы: 
• 1 год: отвертки, молоток, пила; 
• 2 года: электродрель; 
• 3 года: шлифовальная машинка. 
- Все инструменты, приобретенные Ковровым, тут же передаются в производство. Одновременно туда направляются и материалы, необходимые для изготовления пяти столиков (согласно расчету Соловьева, приведенному выше). 
В течение дня пробная партия журнальных столиков изготовлена. 8 октября появляется представитель ОАО «Гостиница», он знакомится с представленными образцами и заключает договор с ЗАО «Столяр». Согласно условиям данного договора, ЗАО «Столяр» в течение 20 дней должно изготовить партию журнальных столиков  - 100 штук. 
- Для начала производства вновь нужно закупить материалы. К этому времени директор нашел поставщика строительных материалов - ООО «Стройдвор», в котором есть все необходимое для производства журнальных столиков. 9 октября с ним был заключен договор на поставку материалов. Поскольку заказ От ОАО «Гостиница» срочный, Лесков просит директора ООО «Стройдвор» не затягивать с поставкой материалов. В этот же день на предприятие поступает счет от ООО «Стройдвор» за стройматериалы (приложение N 8). 
Директор отдает указание: «немедленно оплатить», и бухгалтер сразу же принимается за выписку документов на оплоту этого счета. 
- После перечисления денег со счета ЗАО «Столяр» на счет ООО «Стройдвор» туда направляется Соловьев и представляет в бухгалтерию ООО «Стройдвор» платежное поручение, заверенное банком. Поскольку директор ООО «Стройдвор» рассчитывает на долгосрочное сотрудничество с ЗАО «Столяр», он отдает распоряжение об отгрузке материалов, доверяя предъявленной платежке, не дожидаясь поступления денег на свой расчетный счет. Кроме платежки Соловьев отдает бухгалтеру ООО «Стройдвор» доверенность, выписанную Новиковой, и предъявляет паспорт, после чего получает все материалы с необходимыми сопроводительными документами. 
- Бухгалтер Новикова приходует стройматериалы, доставленные Соловьевым , и тут же по требованию-накладной отражает передачу в производство материалов, необходимых для выпуска 95 журнальных столиков (согласно расчету расхода материалов, составленному дизайнером). 
Завершился октябрь, поэтому Новиковой (о вместе с ней и вам) необходимо разобраться с заработной платой. 
Директор составил штатное расписание, в котором для всех сотрудников были утверждены должностные оклады. Согласно этому расписанию директор Лесков должен получать 55 000 рублей ежемесячно; за должностью Новиковой закреплен оклад 20000 рублей; должностной оклад Петровой - 18 000 рублей в месяц; Коврова -18 000 - Получив эти сведения, Новикова начисляет причитающуюся каждому сотруднику заработную плату исходя из того, что каждый из них отработал весь месяц.  
- Одновременно она не забывает про страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховые взносы на страхование от несчастных случаев (установленный процент отчислений для ЗАО «Столяр» равен 0,9%). 
- Затем бухгалтер берется за удержание налога на доходы физических лиц. 
Прежде всего, для правильного расчета этого налога, Новикова изучает справки о доходах с прежних мест работы всех сотрудников ЗАО «Столяр». Из этих документов выясняется, что с января по сентябрь: 
• директор Лесков имел накопленный доход 252 000 рублей, с которого был удержан налог 32 708 рублей; 
• бухгалтеру Новиковой было начислено 115 200 рублей накопленного дохода, из которых удержано в виде налога на доходы физических лиц - 14 820 рублей; 
• столяру Коврову начислено 83 700 рублей дохода и удержано 9 503 рубля налога; 
• дизайнер Соловьев имел 71 100 рублей дохода, с которого было удержано 8 983 рубля налога; 
• юристу Петровой было начислено 38 100 рублей и удержана налога 4 407 рублей. 
Кроме этого, бухгалтер из имеющихся у нее документов знает, что у Петровой есть дочь в возрасте 3 лет (подтверждается копией свидетельства о рождении ребенка), у Коврова -20-летний сын и 18-летняя дочь (Ковровым предоставлена справка из института, подтверждающем только факт обучения сына). 
Пока Новикова занималась подсчетами, первая партия столиков была изготовлена. 
- Теперь она должна правильно рассчитать себестоимость изготовленной продукции и оформить первичным документом ее поступление на склад.  
- Вскоре появляется представитель ОАО «Гостиница». Он отдает Новиковой доверенность, паспорт и платежку N 152 (приложение N 9), согласно которой на счет ЗАО «Столяр» были перечислены деньги от ОАО «Гостиница» в качестве оплаты за 100 журнальных столиков. 
ЗАО «Столяр» доверяет представителю фирмы-заказчика, который показал платежку на перечисление денег, и, не дожидаясь банковской выписки обслуживающего банка, передает ему готовые столики вместе с накладной и счетом-фактурой. 
В тот же день факт поступления денег от ОАО «Гостиница» подтвердила банковская выписка. Все перетекания стоимости должны быть отражены на схеме Аксенова. 
Поскольку октябрь уже завершен (все первичные документы оформлены, все проводки сделаны), Новиковой остается закрыть схему Аксенова и завершить заполнение мемориального ордера, шахматки и оборотки.

  Начинается ноябрь, и бухгалтер аккуратно переносит все сальдо из октябрьской схемы Аксенова на ноябрьскую схему. 
- Затем Новикова сразу же начисляет амортизацию по деревообрабатывающему станку, который был оприходован в октябре, и отражает эту сумму на схеме Аксенова. 
- Отражает списание денег с расчетного счета по ноябрьскому счету от ОАО «Недвижимость» за аренду офиса (сумма арендной платы не изменилась). 
Наступает день выплаты заработной платы, который устанавливается для каждого предприятия....

 

***

В завершении мы приводим перечень приложений, которые понадобятся вам для решения задания.

Всего 14 приложений.

 

Список документов: