ВОПРОСЫ Итогового Экзамена РФЭИ «Аудит. Основы аудита» 150 вопросов.
1. Предпосылками появления аудита в 3 веке до н.э. послужило:
а) появление первых государств;
б) зарождение религий и религиозных течений;
в) развитие и углубление знаний по растениеводству и животноводству.
2. Основной причиной появления аудита является:
а) необходимость независимого контроля работы налогосборщиков;
б) желание присвоить выявленные в ходе проверки излишки себе;
в) необходимость выдачи аудиторского заключения по результатам проверки.
3. Основная функция «древних» аудиторов заключалась:
а) в организации сельхозработ и сборе урожая;
б) в планировании территории посевов и орошения;
в) в контроле работы налогосборщиков и надсмотрщиков.
4. Обязанности аудиторов в Древнем Мире выполняли:
а) группа верховных жрецов;
б) специальная независимая группа;
в) надсмотрщики.
5. Слово «аудитор» с латинского переводится как «слушающий», «он слышит». Именно этот термин был введен в употребление в Средние века потому, что:
а) аудитор в Средние века проверял отчеты «на слух», так как обычно не умел читать и писать;
б) так звали самого известного проверяющего Средневековья;
в) часто на эту должность брались плохо видящие люди.
6. Аудит, в сегодняшнем его понимании, возникает:
а) в Соединенных штатах, в связи с окончанием войны Севера и Юга и необходимостью контроля мирных отношений;
б) в России, в связи с отменой крепостного права и необходимостью контролировать миграции крестьян;
в) в Великобритании, в связи с новым витком развития экономики - промышленной революцией.
7. Дальнейшее развитие аудит получает в 19 веке в Великобритании в связи с:
а) резким ростом расходов королевской семьи;
б) появлением и банкротством большого количества акционерных обществ;
в) частыми финансовыми махинациями банков.
8. Из приведенного ниже перечня выберите причину появления и развития аудита (независимого контроля) в 19 в. в Европе:
а) низкий уровень дивидендов по акциям многих акционерных компаний;
б) отсутствие доступа к финансовой информации акционерных обществ;
в) очень сложная система управления акционерными обществами.
9. Из приведенного ниже перечня выберите еще одну причину появления и развития аудита (независимого контроля) в 19 в. в Европе:
а) большое количество филиалов у акционерных компаний;
б) появление новых форм квартальной бухгалтерской отчетности;
в) возможность неверной информации в финансовых отчетах акционерных компаний.
10. Независимый контроль в качестве аудиторов в Европе 19-20 вв. выполняли:
а) независимые бухгалтеры;
б) административные работники акционерных обществ;
в) полицейские.
11. Аудиторское заключение, выдаваемое аудитором по окончании проверки акционерной компании, в Великобритании 19 века представляло собой:
а) перечень прав и обязанностей аудитора и акционерной компании;
б) подтверждение достоверности отчетности и письменные разъяснения о финансовом положении компании за подписью аудитора;
в) перечень ошибок, допущенных при составлении отчетности.
12. Первый, базовый этап развития аудита связывают с появлением:
а) внутреннего аудита;
б) аудита на риске;
в) подтверждающего аудита.
13. Внутренний аудит обычно применяют:
а) крупные компании;
б) мелкие компании;
в) все компании.
14. Системно-ориентированный аудит изучает:
а) систему управления предприятием;
б) систему закупки запасов;
в) систему внутреннего контроля стоимости, т.е. работу бухгалтерии.
15. Главная цель «аудита на риске» заключается в том, чтобы:
а) повысить эффективность работы бухгалтерии;
б) снизить информационный риск;
в) снизить коммерческий риск предприятия.
16. Информационный риск в аудите означает:
а) вероятность того, что при проведении аудиторской проверки аудитор допустит ошибку;
б) вероятность того, что аудитора не допустят к необходимой финансовой информации;
в) вероятность того, что в финансовых отчетах организации содержатся ложные или неточные данные.
17. Выборочная проверка - это:
а) проверка правильности выбора учетной политики;
б) проверка" аудитором какой-то отдельной части бухгалтерского учета организации;
в) аудиторская проверка, проводимая в период времени, выбранный проверяемой организацией.
18. Должность «аудитор» возникла в России:
а) при Петре Первом;
б) при Екатерине Великой;
в) при Борисе Ельцине.
19. Первыми российскими аудиторами являлись:
а) военные следователи;
б) сотрудники таможни;
в) бухгалтеры-экономисты.
20. Аудит внедрялся в России в 1912 и 1928 годах, но безуспешно, потому что:
а) высоко квалифицированные бухгалтеры эмигрировали в Европу;
б) «Комитет Красных аудиторов» был создан, но вскоре они были репрессированы;
в) собственность в России была государственная и независимый контроль был не нужен.
21. В проведении аудиторской и ревизионной проверок заинтересованы:
а) при ревизии - государство, при аудите - проверяемое предприятие;
б) государство, в обоих случаях;
в) предприятие, и в случае проведения аудита, и в случае ревизии.
22. Ревизия НЕ может проводиться (выберите из списка):
а) Министерством финансов РФ;
б) Федеральной службой по надзору за страховой деятельностью;
в) аудиторской фирмой.
23. Взаимоотношения проверяемой организации (фирмы) и ревизоров являются:
а) равноправными: ревизор отчитывается только перед проверяемой организацией, а их отношения строятся на основе договора;
б) неравноправными: ревизор отчитывается только перед заказчиком проверки вышестоящей организацией или государством;
в) равноправными: ревизия проводится добровольно и ее результаты передаются руководителю фирмы.
24. Оплата услуг ревизоров:
а) осуществляется вышестоящим звеном или государственным органом;
б) оговаривается в договоре на проведение ревизии, оплата идет за счет государственных средств;
в) не производится совсем.
25. Результаты ревизионной проверки оформляются:
а) аудиторским заключением;
б) пояснительной запиской к годовой отчетности;
в) актом ревизии.
26. Акт ревизии - это:
а) внутренний документ, передаваемый вышестоящей организации или государственному органу, заказавшему проверку;
б) внешний документ, часть финансовой отчетности организации;
в) внешний документ, публикуемый в средствах массовой информации.
27. Аудиторское заключение - это:
а) составная часть акта ревизии;
б) документ, обладающий юридической силой, его можно опубликовать;
в) часть внешней финансовой отчетности организации.
28. Система регулирования аудиторской деятельности в России состоит из:
а) 2-х уровней: Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» и федеральных стандартов (правил) аудита;
б) 3-х уровней: Федерального закона «Об аудиторской деятельности», внешних стандартов аудиторской деятельности и внутренних аудиторских стандартов;
в) 3-х уровней: Президента РФ, Министерства финансов РФ и аудиторских организаций.
29. Федеральные правила (стандарты) аудита - это:
а) правила, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ;
б) внутренние документы аудиторской организации: материалы проверок, рабочие документы аудитора и т.п.;
в) сборник законов, принятый самими аудиторами за время их деятельности.
30. Внутренние аудиторские стандарты - это:
а) аудиторские стандарты, определяющие отношения сотрудников внутри аудиторской фирмы;
б) правила проведения внутреннего аудита;
в) организационно-распорядительная документация аудиторской фирмы, определяющая индивидуальный подход фирмы к проведению проверок.
31. Внутренние аудиторские стандарты разрабатываются:
а) Министерством финансов РФ;
б) самостоятельно аудиторской организацией;
в) Президентом РФ.
32. Внутренние стандарты аудита НЕ могут содержать в себе:
а) методические пособия и инструкции;
б) данные бухгалтерского учета;
в) правила, противоречащие законам, касающимся аудита.
33. Аудиторская деятельность (аудит) - это:
а) предпринимательская деятельность;
б) благотворительная деятельность;
в) страховая деятельность.
34. Перечень сопутствующих аудиту услуг:
а) установлен Федеральными стандартами аудиторской деятельности
б) является ограниченным и закреплен в ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
в) можёт меняться и дополняться по ходу смены видов деятельности аудиторскими фирмами;
35. Аудиторская организация «Аудит-Pro» ежегодно проводит обязательную проверку страховой фирмы «Стифф». Какую из услуг аудиторы из «Аудит-Pro» могут позволить себе оказать страховой фирме?
а) восстановление бухгалтерского учета;
б) ведение бухгалтерского учета;
в) анализ финансово-хозяйственной деятельности.
36. Из перечня приведенных аудиторских услуг выберите ту, которая является несовместимой с проведением обязательного аудита:
а) постановка бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) контроль ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
37. Аудиторская услуга «ведение бухгалтерского учета» оказывается аудиторскими фирмами:
а) перед проведением аудиторской проверки (при желании заказчика);
б) всем клиентам, т.к. этого требует Закон «О бухгалтерском учете»;
в) новым (вновь созданным) предприятиям или предприятиям, не имеющим квалифицированного бухгалтерского персонала.
38. Ведение бухгалтерского учета аудитором НЕ может осуществляться:
а) на предприятии, на котором в течение 3-х лет проводились аудиторские проверки иной аудиторской организацией;
б) на предприятии, на котором этот аудитор проводит обязательную ежегодную проверку;
в) в аудиторской фирме, на основе первичных документов клиента.
39. Услуга «восстановление бухгалтерского учета» требуется в случае, когда:
а) предприятие уже работало некоторое время, но бухгалтерский учет либо не велся, либо велся частично;
б) предприятие является новым (вновь созданным);
в) бухгалтерская документация составлялась неверно.
40. Аудиторская услуга «анализ финансово-хозяйственной деятельности» выполняется аудиторами в случаях, когда:
а) планируется провести инвентаризацию;
б) администрация организации хочет разобраться в причинах ухудшения финансового состояния предприятия;
в) на предприятии происходит смена материально-ответственного лица.
41. Аудитор-это:
а) физическое лицо, имеющее лицензию на предпринимательскую деятельность;
б) бухгалтер, выполняющий функции контроля на предприятии, что закреплено во внутренних организационно-распорядительных документах;
в) физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
42. Квалификационный аттестат аудитора - это:
а) документ, подтверждающий наличие необходимой квалификации для проведения аудита;
б) документ, символизирующий окончание ВУЗа по некоторой экономической специальности;
в) документ, выданный аудиторской фирмой своему специалисту по окончании испытательного срока.
43. Квалификационный аттестат аудитора:
а) является бессрочным, но должен продляться ежегодно;
б) является бессрочным и не требует продления;
в) должен подтверждаться каждые 5 лет.
44. Какой из типов квалификационных аттестатов аудитора действительно существует:
а) аудита государственных предприятий
б) аудита некоммерческих организаций;
в) банковского аудита.
45. Квалификационный аттестат аудитора может быть ликвидирован в случае, если он не будет востребован (не используется) с момента его получения в течение:
а) 3-х лет;
б) 2-х лет;
в) полугода.
46. Аудиторская фирма может заниматься аудиторской деятельностью в том случае, если:
а) она является членом СОА;
б) квалификационные аттестаты есть у всех сотрудников;
в) есть лицензия на аудиторскую деятельность и квалификационные аттестаты у всех сотрудников.
47. Аудиторская фирма, в соответствии с требованием Федерального Закона «Об аудиторской деятельности», должна состоять:
а) минимум из 3-х аудиторов;
б) минимум из 5 человек;
в) минимальное количество сотрудников не регламентировано.
48. Обязательный ежегодный аудит проводится в отношении:
а) всех юридических лиц перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
б) только предприятий-монополистов;
в) акционерных обществ открытого типа.
49. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия, обязательному ежегодному аудиту подлежат:
а) частные предприниматели;
б) страховые и кредитные организации;
в) общества с ограниченной ответственностью.
50. В зависимости от экономических показателей, обязательному ежегодному аудиту подлежат организации:
а) с выручкой от продаж более 50 млн. рублей или суммой активов на конец года более 20 млн. рублей;
б) с выручкой от продаж более 20 млн. рублей или суммой активов на конец года более 50 млн. рублей;
в) с выручкой от продаж более 50 млн. рублей и суммой активов на конец года более 20 млн. рублей.
51. Государственные (ГУЛ) и муниципальные унитарные предприятия (МУП) подлежат обязательному ежегодному аудиту:
а) в любом случае, независимо от каких-либо экономических показателей;
б) если МУП или ГУП работают более 2-х лет;
в) если выручка от продаж более 50 млн. рублей или сумма активов на конец года более 20 млн. рублей.
52. Уклонение предприятия от обязательной аудиторской проверки влечет:
а) штраф в размере 550 рублей;
б) закрытие предприятия;
в) уголовную ответственность главного бухгалтера.
53. Аудиторскую фирму для проведения обязательного ежегодного аудита для МУП и ГУП:
а) назначает Минфин РФ и ЦБ РФ;
б) определяют по результатам специального конкурса, который организовывает исполнительный орган аудируемого МУП или ГУП;
в) выбирает самостоятельно организация, которая подлежит обязательному аудиту.
54. Основным документом, регулирующим взаимоотношения организации-клиента и аудитора, является:
а) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;
б) договор на проведение аудиторской проверки;
в) национальные стандарты аудита.
55.Аудитор в праве отказаться от проведения аудиторской проверки, если:
а) проверяемая организация в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» не подлежит обязательному аудиту;
б) проверяемая организация не предоставила всей необходимой информации аудитору;
в) оплата услуг аудитора оказалась ниже, чем он рассчитывал.
56. Аудитор имеет право получать у должностных лиц разъяснения:
а) только с разрешения руководителя аудиторской проверки;
б) в устной форме и в письменной форме;
в) только в письменной форме.
57.Аудиторская тайна подразумевает:
а) хранение в секрете результатов аудиторской проверки от руководителя и сотрудников проверяемой фирмы, так как эти результаты подлежат рассмотрению вышестоящим органам;
б) неразглашение результатов аудиторской проверки, подробностей экономической жизни предприятия, на котором проводилась проверка, а также документов, собранных аудитором в ходе проверки;
в) неразглашение плана и методов проведения аудиторской проверки.
58. При подписании аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки:
а) аудитор будет лишен квалификационного аттестата;
б) аудитор будет обязан провести новую проверку;
в) организация-заказчик аудита должна будет выплатить штраф в размере от 300 до 500 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда).
59. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается:
а) лично Президентом РФ;
б) уполномоченным федеральным органом (в настоящее время - Минфином РФ);
в) собранием сотрудников аудиторской фирмы.
60. При подписании заведомо ложного аудиторского заключения аудитор может быть:
а) обязан провести новую проверку;
б) отстранен от аудиторской деятельности на 3 года;
в) лишен квалификационного аттестата и исключен из состава СОА.
61. Заведомо ложное аудиторское заключение -это заключение:
а) написанное по заведомо ложным документам;
б) составленное без проведения проверки;
в) составленное заранее, до окончания сроков проверки, оговоренных в договоре.
62. Аудитор не может (не имеет права) проводить аудиторскую проверку, если нарушается следующий принцип аудиторской деятельности:
а) независимость;
б) конфиденциальность;
в) компетентность.
63. Из приведенных ниже ситуаций выберите ту, в которой аудит не может быть проведен:
а) аудитор и главный бухгалтер фирмы-клиента учились вместе в течение 3-х лет;
б) аудитор является супругом директора организации-клиента;
в) 3 года назад аудитор работал заместителем главного бухгалтера в организации-клиенте.
64. Соблюдение принципа «независимости» является:
а) обязательным при любом аудите;
б) обязательным при любой аудиторской проверке, но не обязательным при оказании специализированных услуг;
в) не обязательным при оказании любого вида сопутствующих аудиту услуг.
65. Аудиторских доказательств понадобится больше, если:
а) при проверке организации уровень допустимой ошибки выше;
б) предприятие большое, соответственно, уровень допустимой ошибки больше;
в) уровень существенности очень низкий.
66. Нарушением при записи операций в учетных регистрах аудиторы могут признать:
а) регистрацию операций, которых не было в действительности;
б) неполное заполнение отчетности;
в) несоответствие остатков по счетам в учетных регистрах данным статей отчетности.
67. Нарушением при заполнении отчетности аудитором может быть признана:
а) регистрация операций, которых не было в действительности;
б) арифметическая ошибка;
в) неполное заполнение отчетности.
68. Основной целью аудитора при выявлении ошибок в учете и отчетности является:
а) сделать вывод о преднамеренности или непреднамеренности сделанных ошибок;
б) оценить влияние найденных ошибок на достоверность отчетности;
в) найти способы отказаться от проведения проверки.
69. При обнаружении ошибок аудитор должен:
а) потребовать исправления ошибок;
б) расторгнуть договор на проведение аудита;
в) изменить программу аудита.
70. Существенность - это:
а) предельное значение, которого может достигнуть стоимость имущества предприятия на конец года;
б) предельное значение ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности, после которого на основе этой отчетности нельзя принимать экономические решения;
в) степень вероятности того, что в отчетности организации есть ошибки.
71. Уровень существенности:
а) аудиторская фирма определяет самостоятельно;
б) установлен федеральным стандартом (правило) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите»;
в) публикуется в СМИ вместе с показателем инфляции за месяц.
72. Порядок определения уровня существенности и набор базовых показателей:
а) может меняться от проверки к проверке, документируется в каждом конкретном случае и прикладывается к рабочим документам аудитора;
б) постоянно не применяется, определяется ежеквартально;
в) применяется на постоянной основе и закрепляется во внутренних документах аудиторской фирмы.
73. В ходе аудиторской проверки уровень существенности:
а) сравнивается с суммой ошибки по какому-либо показателю отчетности;
б) сравнивается с суммой всех ошибок в показателях всех форм отчетности;
в) ни с чем не сравнивается, он характеризует уровень качества работы и фигурирует только в документах аудитора.
74. Отчетность предприятия может быть признана аудитором достоверной, если:
а) предприятие ведет учет в соответствии с нормативными актами и законодательством РФ и найденные в ходе проверки ошибки больше уровня существенности;
б) есть нарушения законодательства РФ в области бухучета, но уровень существенности меньше суммы найденных ошибок;
в) предприятие ведет учет в соответствии с нормативными актами и законодательством РФ и найденные ошибки намного меньше уровня существенности.
75. Аудиторский риск - это:
а) риск аудитора ошибиться в расчетах;
б) риск выдачи неправильного аудиторского заключения;
в) риск аудиторской фирмы недополучить прибыль.
76. В отечественной и зарубежной практике значение минимального аудиторского риска составляет:
а) 10%;
б) 1%;.
в) 5%.
77.В отечественной и зарубежной аудиторской практике значение существенности обычно составляет:
а) 5-10%;
б) 1-3%;
в) 0,01-1%.
78. Внутрихозяйственный (чистый) риск - это:
а) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статье баланса до того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннего контроля (СВК);
б) риск появления искажений в бухгалтерском учете, статье баланса после того, как они будут обнаружены средствами системы внутреннего контроля (СВК);
в) риск необнаружения аудитором ошибок в отчетности, статье баланса и т.п.
79. Аудитор определяет уровень внутрихозяйственного (чистого) риска:
а) исходя из собственного опыта;
б) путем суммирования всех найденных ошибок;
в) путем обзора особенностей бизнеса клиента.
80. Риск СВК означает, что:
а) СВК своевременно не обнаруживает и не исправляет ошибки в бухгалтерском учете организации;
б) СВК обнаруживает, но не исправляет ошибки в бухгалтерском учете организации;
в) риск аудитора нарушить работу СВК при проверке.
81. Риск средств контроля и надежность СВК:
а) не связаны;
б) взаимосвязаны: низкой надежности средств контроля соответствует высокий уровень риска;
в) находятся в прямой зависимости: низкой надежности средств контроля соответствует и низкий риск.
82. Цель тестирования средств контроля -убедиться:
а) есть ли на предприятии СВК;
б) кто отвечает за эффективность работы СВК;
в) эффективно ли работают средства контроля в течение всего года.
83. Риск необнаружения - это:
а) вероятность того, что СВК не обнаружит ошибки в бухгалтерском учете;
б) вероятность того, что аудитором не обнаружен внутрихозяйственный риск;
в) вероятность того, что аудитор не обнаружит существенные нарушения в отчетности клиента.
84. Риск необнаружения оценивается после:
а) написания аудиторского заключения;
б) оценки чистого риска и риска средств контроля;
в) планирования аудита.
85. Если чистый риск высокий, риск средств контроля низкий, то риск необнаружения:
а) выше среднего;
б) низший;
в) средний.
86. Уровень существенности и аудиторский риск:
а) находятся в обратной зависимости: чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;
б) находятся в прямой зависимости: чем выше уровень существенности, тем выше риск аудитора;
в) не связаны.
87. Аудиторская выборка - это:
а) проведение выбора фирмы-аудитора клиентом;
б) проведение выборочной проверки бухгалтерских документов аудируемой организации;
в) проведение выборочной проверки документов аудитора.
88. Риск аудиторской выборки означает, что:
а) документы, выбранные для проверки, отобраны неверно;
б) мнение аудитора, составленное по выборочным данным, может отличаться от мнения, если бы он изучил все документы полностью;
в) выбранная аудитором к проверке документация содержит ошибки.
89. Предварительное планирование аудита проводится:
а) после подписания договора на проведение аудита;
б) в процессе аудиторской проверки;
в) до подписания договора.
90. Руководитель аудиторской фирмы «Контроль-аудит» провел совещание с аудиторами этой фирмы. В результате были выбраны 5 человек, которые направлялись в ЗАО «Фортуна» для проведения ежегодной аудиторской проверки. О каком этапе аудита идет речь?
а) оценка рисков;
б) подготовка общего плана аудита;
в) составление программы аудита.
91. Письмо о согласии на проведение аудита:
а) составляется в любом случае;
б) составляется по желанию клиента;
в) не составляется, если между аудитором и клиентом уже существует договор.
92. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита обязательно должно содержать следующее указание:
а) о квалификации персонала, занятого в аудиторской проверке;
б) об ответственности клиента за полноту данных бухгалтерского учета;
в) о методах проверки.
93. Планирование аудиторской проверки проводится:
а) в 3 этапа: предварительное планирование, создание общего плана аудита, создание программы аудита;
б) в 5 этапов: предварительное планирование, создание общего плана аудита, создание детального плана аудита, написание программы аудита, подготовка договора;
в) в 2 этапа: предварительное планирование, создание программы аудита.
94. Общий план аудита включает:
а) перечень аудиторских процедур;
б) ожидаемый объем аудиторской проверки;
в) заключение договора.
95. Аудиторская программа включает:
а) перечень аудиторских процедур;
б) письмо-обязательство о согласии на проведение аудита;
в) итоговую часть аудиторского заключения.
96. На стадии планирования аудиторской проверки аудитор готовит следующие документы:
а) расчет уровня инфляции;
б) сумму оплаты аудиторских услуг;
в) описание системы бухгалтерского учета.
97. Для обоснования аудиторского риска нужно произвести:
а) расчет уровня инфляции;
б) описание бизнеса организации-клиента;
в) расчет суммы оплаты аудиторских услуг.
98. Для аудиторской проверки характерно такое понятие как аналитическая процедура. На каком этапе проверки выполняются такие процедуры?
а) во время сбора информации о проверяемом предприятии, то есть на этапе планирования аудиторской проверки;
б) в ходе аудиторской проверки для сбора аудиторских доказательств;
в) на любом из этапов проверки.
99. Информация, полученная аудитором в устном или письменном виде от проверяемого предприятия, является:
а) внутренним аудиторским доказательством;
б) внешним аудиторским доказательством;
в) смешанным аудиторским доказательством.
100. Информация, получения аудитором от третьих лиц (со стороны), является:
а) внешним аудиторским доказательством;
б) смешанным аудиторским доказательством;
в) внутренним аудиторским доказательством.
101. Информация, полученная аудитором от проверяемого предприятия, но подтвержденная третьей стороной, является:
а) внутренним аудиторским доказательством;
б) внешним аудиторским доказательством;
в) смешанным аудиторским доказательством.
102. Расположите аудиторские доказательства в порядке убывания их ценности и достоверности:
а) смешанные, внешние, внутренние;
б) внешние, смешанные, внутренние;
в) внутренние, внешние, смешанные.
103. В ходе аудиторской проверки аудитором устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. Выберите из приведенного перечня основной источник получения для этого аудиторских доказательств:
а) бухгалтерская отчетность;
б) отчетность по взносам в уставный капитал;
в) статистическая отчетность.
104. Инвентаризация (как метод получения аудиторских доказательств) - это:
а) оценка имущества проверяемого предприятия по рыночным ценам;
б) пересчет фактически имеющегося имущества и сверка с данными бухгалтерского учета;
в) проверка документов бухгалтерии.
105. Общаясь с клиентами аудируемого ООО «Энергик-хоум», аудитор оформил полученные устные сведения в виде анкет и опросников. Можно ли отнести эту информацию к аудиторским доказательствам?
а) нет, устная информация может служить для аудитора лишь «направлением» для сбора аудиторских доказательств;
б) да, любая устная информация может стать аудиторским доказательством, только при условии, что она подтверждена иными аудиторскими доказательствами;
в) да, устная информация, полученная от клиентов аудируемого предприятия является ценнейшими внешними доказательствами.
106. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств:
а) возможно и подразумевает привлечение специалиста со стороны;
б) является невозможным;
в) возможно и подразумевает использование работы специалиста, работающего на проверяемом предприятии.
107. По результатам проведенной проверки аудитор предоставляет фирме-клиенту:
а) результаты экспресс-анализа отчетности;
б) аудиторское заключение, информацию о выявленных ошибках и недостатках в учете и отчетности;
в) свою рабочую документацию.
108. Аудиторское заключение, передаваемое аудитором клиенту, состоит из следующих частей:
а) вводной части и части, содержащей мнение аудитора;
б) рабочей документации аудитора и части с мнением аудитора;
в) вводной, части, описывающей объем аудита, и части, содержащей мнение аудитора.
109. Аудиторское заключение предоставляется клиенту:
а) в двух экземплярах, но второй экземпляр не содержит части, описывающей объем аудита;
б) в двух экземплярах всех частей;
в) в одном экземпляре каждой части, но часть с мнением аудитора может быть в нескольких экземплярах (по просьбе клиента).
110. Выберите из перечня сведения, которые должна обязательно содержать вводная часть аудиторского заключения:
а) распределение ответственности фирмы-клиента и аудиторской организации в отношении бухгалтерской отчетности;
б) фамилии всех аудиторов, принимавших участие в проверке;
в) описание выявленных в ходе проверки нарушений.
111. Выберите из перечня сведения, которые должна обязательно содержать часть аудиторского заключения, описывающая объем аудита:
а) номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы;
б) фамилии всех аудиторов, принимавших участие в проверке;
в) виды финансовых отчетов, которые изучал аудитор в ходе проверки.
112. Особенностью специального аудиторского задания является то, что невозможно точно определить:
а) уровень существенности;
б) уровень аудиторского риска;
в) сумму гонорара аудиторов.
113. Выберите из перечня сведения, которые должны обязательно быть включены в часть, содержащую мнение аудитора:
а) номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы;
б) мнение о достоверности отчетности;
в) юридический адрес и телефон аудиторской фирмы.
114. Индивидуальный аудитор Симонов Дмитрий не является членом саморегулируемой организации, но имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Сможет ли Дмитрий проводить аудиторские проверки и оказывать сопутствующие аудиту услуги в 2010-м году?
а) нет, поскольку начиная с 2010 года индивидуальный аудитор может осуществлять свою деятельность только вступив в состав СОА;
б) может только оказывать неспециализированные аудиторские услуги;
в) может только оказывать сопутствующие аудиту услуги;
115. Аудитор Игнатова Елена провела проверку организации по производству постельного белья - «Весёлка». Итогом проверки было заключение, в котором содержалось мнение Игнатовой об отсутствии оснований для признания отчетности ООО «Весёлка» недостоверной. Какую проверку осуществляла Игнатова?
а) сопутствующую аудиту услугу по анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Весёлка»;
б) выборочную проверку отчетности ООО «Весёлка»;
в) обзорную проверку.
116. К руководителю ЗАО «Информ-центр» обратился Петрушкин Василий, являющийся акционером этой организации. Он пожелал приобрести дополнительные акции ЗАО «Информцентр», но для этого сначала хотел бы убедиться в том, будут ли акции расти и приносить доход в будущем. Для этого он попросил отчетность с заключением аудитора, чтобы узнать объем продаж и прибыли. Но по итогам последнего года аудиторская проверка на предприятии не проводилась. Как наиболее рационально и с меньшими затратами выполнить просьбу акционера?
а) предложить отчетность без заключения аудитора;
б) пригласить аудиторскую фирму, чтобы она как можно в короткие сроки провела обзорную проверку;
в) пригласить аудиторов для осуществления согласованных процедур, а именно аудита объема продаж и прибыли.
117. В 2009 году три опытных индивидуальных аудитора решили организовать аудиторскую фирму - ООО «Аудит в кубе». Каждый из аудиторов имеет квалификационный аттестат и лицензию. Какое из приведенных условий не обязательно соблюдать, чтобы осуществлять аудиторскую деятельность как общество с ограниченной ответственностью?
а) иметь безупречную деловую репутацию;
б) численность штатных аудиторов не меньше 5-ти;
в) регулярно делать взносы в СОА.
118. Находясь на работе у мамы-аудитора, дочь Вика увидела на столе документ. Так как Вика будущий юрист, ее заинтересовал этот документ. Прочитав его, она обратила внимание на одну фразу: «По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Кураж» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации». Спросив у мамы, что это за документ, в ответ она услышала:
а) это безоговорочно положительное аудиторское заключение для ООО «Кураж»;
б) это заключение по результатам обзорной проверки, выражающее уверенность в отсутствии оснований предполагать, что отчетность ООО «Кураж» недостоверна;
в) это письмо в ООО «Кураж», сообщающее о результатах проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
119. Начинающий аудитор И.П. Метелкин получил одновременно два обращения от организаций для проведения текущего аудита. Для предварительного ознакомления с организациями Метелкин попросил изучил данные отчетности каждой из организаций. Оказалось, что самые значительные отличия в суммах были обнаружены в следующих статьях отчетности (в тысячах рублей):
Таблица
Чтобы ненароком не ошибиться и не брать на себя большую ответственность, Метелкин решил проводить аудит на том предприятии, где уровень чистого риска меньше. Какое из предприятий в такой ситуации стоит выбрать Метелкину?
а) исходя из известных Метелкину данных, нужно выбрать ООО «Динамит», так как суммы статей его отчетности меньше, чем у ЗАО «Гринплэнет», а значит риск ошибки ниже;
б) любое, так как уровень чистого риска определяется исключительно исходя из видов деятельности, которыми занимается организация-клиент, а таких данных у Метелкина нет;
в) обе организации имеют высокий уровень чистого риска.
120. Индивидуальный аудитор Смирнов В. А. , член СОА, проводил обзорную проверку ЗАО «Муссон». Как-то, общаясь с представителем компании по производству надувных лодок «Попутный ветер», аудитор сообщил, что в данный момент занят проверкой ЗАО «Муссон». На следующий день к руководителю ЗАО «Муссон» обратился менеджер «Попутного ветра» с целью узнать мнение о качестве проводимой проверки, чтобы пригласить Смирнова провести аудит на его предприятии. Это взволновало руководителя ЗАО «Муссон», так как он посчитал, что Смирнов нарушил аудиторскую тайну, сообщив о проведении аудиторской проверки в его организации. Обязан ли Смирнов компенсировать ЗАО «Муссон» причиненный «ущерб»?
а) ни в коем случае, так как сообщение о проведении аудиторской проверки не является нарушением аудиторской тайны;
б) нет, так как это не повлекло за собой материальных потерь со стороны ЗАО «Муссон»;
в) да, поскольку процесс проведения аудиторской проверки должен находиться в тайне.
121. Проверяя ЗАО «Модница» аудитор выяснил, что до дня государственной регистрации ЗАО (15 февраля 2009 года) учредители - руководитель, главный бухгалтер и модельер- конструктор - внесли по 10 000 рублей в уставный капитал. В соответствии с уставом ЗАО «Модница» размер уставного капитала составляет 120 000 рублей. На момент аудиторской проверки (март 2010 года), в учетных регистрах по счету 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)» имеется дебетовое сальдо - 15 000 рублей. Есть ли нарушения в порядке формирования уставного капитала ЗАО «Модница»?
а) да, так как уставный ко пито л но момент регистрации не был полностью сформирован;
б) да, так как учредители должны внести всю сумму уставного капитала в течение 1 года с момента государственной регистрации;
в) нарушений нет;
г) нарушение есть, поскольку учредители внесли в уставный капитал лишние 15 ООО рублей.
122. Проверяя порядок формирования себестоимости партии штор в ООО «Эвредика» аудитор обнаружил лишние 6 000 рублей, не подтвержденные никаким первичным документом. Бухгалтер обратился к учетным регистрам и выяснил, что не так давно эти 6 тысяч были переведены не счет грузоперевозочной компании. Но документа, подтверждающего оказание услуги, например, товарно-транспортная
накладная, акт приемки-сдачи оказанных услуг, бухгалтер не нашел. Какое решение этой проблемы должен предложить аудитор?
а) порекомендовать бухгалтеру обратиться в грузоперевозочную компанию и попросить дубликаты первичных документов, подтверждающих недавнее оказание услуги;
б) провести перерасчет всех расходов, включенных в себестоимость партии штор без учета этих 6 000 рублей;
в) включить 6 000 в состав внереализационных расходов;
г) провести инвентаризацию незавершенного производства и самостоятельно оформить недостающий документ.
123. Молодая организация ООО «Райский сад», проработав первый год пригласила аудиторов. Во время проверки порядка формирования уставного капитала общества, аудиторов заинтересовал учредитель, внесший в качестве вклада в уставный капитал акции компании, в которой он является руководителем. Какое нарушение могут обнаружить аудиторы при проверке расчетов с таким учредителем?
а) акции могут оказаться фальшивыми или принадлежать организации, находящейся на грани банкротства;
б) в качестве вклада в уставный капитал можно вносить только денежные средства, основные средства и материалы;
в) учредителем не может выступать человек, занимающий пост руководителя в другой организации;
г) на момент внесения в уставный капитал рыночная стоимость акций окажется больше оценочной.
124. ОАО «Южный» зарегистрировано 26 мая 2009 года. В результате проверки формирования уставного капитала этой организации аудитор заполнил рабочий документ:
Определите, допустило ли общество «Южный» нарушения при формировании уставного капитала?
Бухгалтерская справка- расчёт
а) нет, уставный капитал формируется без нарушений;
6) да, так как истек срок, отведенный на формирование уставного капитала, установленный законодательством;
в) да, так как в качестве учредителей не могут выступать юридические лицо;
г) да, так как размер уставного капитала превышает 1000 МРОТ.
125. Вам, как начинающему аудитору предстоит проверить организацию системы внутреннего контроля (СВК) на ЗАО «Тренинг-сити». Что из перечисленного Вы включите в программу?
а) проверку наличия подписей главного бухгалтера в первичных документах;
б) проверку организации охраны, пропускной системы;
в) проверку обеспечения складов мерной тарой и весоизмерительными приборами;
г) все вышеперечисленные мероприятия.
126. Чтобы выяснить, предусмотрено ли создание на предприятии резервов предстоящих расходов, и какой процент от уставного капитала составляют отчисления, аудитор смотрит:
а) устав предприятия;
б) учетную политику;
в) план счетов;
г) учредительный договор.
127. При проверке формирования и расходования средств резерва по сомнительным долгам аудитор выяснил, что у аудируемой кондитерской фирмы есть «безнадежный» должник - ликвидированное ЗАО «Заморские сладости», которое регулярно приобретало торты. В учетных регистрах в связи с возникновением долга были сделаны проводки:
15.05.2007 - Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгом» 15.05.2007 - Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
18.05.2008 - Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Верно ли выполнены проводки?
а) да, все сделано верно;
6) нет, поскольку задолженность с 007 счета списывается в момент возврата долга, а так как ЗАО «Заморские сладости» ликвидировано, оно не может вернуть долг, значит, сумму долго нельзя списать с 007 счета;
в) нет, потому кок на 007 счет записывается «сомнительный долг», а когда руководитель установит, что этот долг стал безнадежным, то его списывают с 007 счета. То есть, первая и третья проводки должны производиться единовременно;
г) нет, потому как третью проводку можно будет сделать после 16.05.2012 года.
128. Аудитор проводит проверку банковских выписок ООО «Зеленая аптека». Выберите из предложенных вариантов тот, в котором указаны ВСЕ документы, которые необходимы аудитору, чтобы проверить эту выписку:
Таблица
а) документы, приложенные к выписке; договор с плательщиком (покупателем) либо решение суда или налогового органа; договор с плательщиком (покупателем);
б) инкассовое поручение; платежное поручение; мемориальный ордер;
в) документы, приложенные к выписке; договор с плательщиком (покупателем) либо решение суда или налогового органа; договор с плательщиком (покупателем); договор банковского счета,
г) договор с плетельщиком (покупателем) либо решение суда или налогового органа; договор с плательщиком (покупателем); договор банковского счета.
129. Вы принимаете участие в интеллектуальной игре для студентов-бухгалтеров. Пришла Ваша очередь отвечать на вопрос. Вам дали 10 заполненных расходных кассовых ордеров, 10 приходных кассовых ордеров и мемориальный ордер, в котором зарегистрированы все эти документы. На основе полученных данных. Вы должны установить уровень (в процентах) предварительного контроля бухгалтерии за приемом и выдачей денег из кассы. Каким образом Вы поступите:
а) найдете среди полученных кассовых ордеров те, которые заполнены с ошибками и рассчитаете, какой процент они составляют от общего количества полученных РКО и ПКО;
б) сверите данные кассовых ордеров с записями в мемориальном ордере и рассчитаете процент ошибок;
в) проверите, есть ли кассовые ордера, на которых отсутствует подпись бухгалтера или его заместителя, и рассчитаете их процент от общего числа РКО и ПКО;
г) потребуете акт документальной ревизии, поскольку именно с помощью ревизий бухгалтерия осуществляет предварительный контроль учета.
130. Во время экзамена профессор задал студенту вопрос: «Должен ли аудитор проверять, правильно ли оборудована касса на предприятии»? Как бы Вы ответили на этот вопрос?
а) нет, так как проверка оборудования помещений предприятия не входит в задачи аудитора;
б) да, поскольку за неправильное оборудование кассы предприятие могут оштрафовать;
в) да, аудитор должен проверить все, что может оказать влияние на достоверность данных отчетности, в том числе и оборудование кассы;
г) нет, аудитор не обязан проверять оборудование кассы, но при желании может это сделать.
131. Может ли аудитор при подготовке заключения использовать «Акты инвентаризации» в качестве своих рабочих документов?
а) нет, этот документ подготавливает инвентаризационноя комиссия, и к аудиторской проверке он не имеет никакого отношения;
б) нет, в качестве рабочих документов аудитор вправе использовать только самостоятельно разработанные таблицы;
в) да, аудитор вправе использовать Акты инвентаризации, при условии, что инвентаризации проводились по указанию и непосредственном участии самого аудитора;
г) да, аудитор может использовать в качестве своей рабочей документации любой из первичных документов проверяемого предприятия.
132. Аудиторская фирма «Голд-аудит» проводит проверку закрытого акционерного общества «Глобус», которое занимается продажей канцелярских товаров уже 7 лет. Проверяя учредительные документы и уставный капитал, аудиторы выяснили, что в составе учредителей находится 5 человек, которые при создании организации сделали взносы в уставный капитал: 80 000 рублей, ксерокс, стоимостью 10 000 рублей и 2 компьютера, которые оценили в 30 000 рублей каждый. За время работы магазина размер уставного капитала не изменялся. Аудиторы проверили учетные регистры и обратились к «Расчету оценки стоимости чистых активов». В соответствии с этим документом сумма чистых активов ЗАО «Глобус» равна 120 000 рублей. Исходя из полученной информации, аудиторы в рабочем документе указали нарушение:
а) уставный капитал ЗАО «Глобус» превышает законодательно установленный размер в 100 МРОТ;
б) количество учредителей не соответствует законодательной установленной норме;
в) размер уставного капитала больше, чем сумма чистых активов ЗАО «Глобус»;
г) в течение 7-ми лет размер уставного капитала должен был измениться в результате обязательной переоценки компьютеров и ксерокса.
133. Вправе ли аудитор использовать в качестве доказательств информацию, полученную от сотрудников банка, обслуживающего аудируемое предприятие, а также от постоянных поставщиков и покупателей?
а) нет, поскольку в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, аудитор имеет право использовать для проверки только ту информацию, которую получает в пределах проверяемого предприятия;
б) нет, поскольку такая информация не имеет никакого отношения к бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготавливаемой на предприятии;
в) да, но при условии, что эта информация никак не повлияет на мнение аудитора в результате проверки;
г) да, аудитор имеет право использовать такую информацию в качестве аудиторских доказательств.
134. Проверяя порядок расчетов организации ООО «Свежий ветер» с зарубежным партнером по поставке материалов, аудитор выяснил, что в период с 03.11.2009 по 28.11.2009 был произведен ряд закупок. ООО «Свежий ветер» оплатило товары 07, 10 и 26 ноября, путем перечисления средств с валютного счета — $ 16 000, $ 12 400 и $ 17 400 соответственно. Две партии материалов, которые были оплачены первыми, поступили в ООО «Свежий ветер» 8 декабря, а третья партия на момент проверки еще не была отправлена. Аудитор взял таблицу колебаний курса доллара:
Таблица
и мемориальный ордер, в котором отражены операции по оплате и принятию к учету купленных материалов:
Таблица
На основании этих данных аудитор выполнил проверку проводок в мемориальном ордере. Какие нарушения обнаружил аудитор?
а) неверно рассчитана сумма в последних двух проводках: материалы принимаются к учету в сумме 448 000 и 347 200 первая и вторая партия соответственно;
б) суммы в первых трех проводках равны: 448 000, 347 200, 487 200 рублей;
в) никаких нарушений аудитор не обнаружил, проводки выполнены верно;
г) стоимость материалов рассчитывается исходя из средней котировки валюты за выбранный период, то есть с 03.11.2009 по 28.11.2009. Исходя из этого, суммы в проводках будут следующими: 436 600, 338 520, 475 020.
135. В какой момент аудитор проводит планирование аудиторской проверки?
а) после того, как получит официальное обращение руководителя предприятия - клиента;
б) сразу же после подписания договора с предприятием-клиентом;
в) ровно в срок, указанный в договоре с предприятием-клиентом;
г) как только руководитель предприятия-клиента даст согласие на проведение аудиторской проверки.
136. Выполняя проверку безналичных расчетов ООО «Транзит», аудитор выяснил, что некоторые подотчетные лица рассчитываются не наличными, полученными в подотчет в кассе своего предприятия, а с помощью банковских карт, выданных их организацией. Какие документы должен потребовать аудитор для проверки порядка расчетов этих сотрудников с использованием банковских карт?
а) договор ООО «Транзит» с банком на открытие специального карточного счета;
б) банковские выписки со специального карточного счета и отчеты владельцев корт об использовании карточных средств;
в) информацию о типе выданных банковских карт;
г) все вышеперечисленные документы.
137. На первых этапах аудиторской проверки выяснилось, что проверяемая организация - ЗАО «Фасад» некогда внесла в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Жилстрой» заглаживающую машину для бетона и бетоносмеситель. Из какого документа аудитор может узнать стоимость финансового вложения?
а) из статистических данных рыночной стоимости этих основных средств на момент внесения в уставный капитал;
б) из протокола собрания учредителей ОАО «Жилстрой»;
в) из учетных регистров ЗАО «Фасад», если эти ОС ранее были в эксплуатации, или расчетных документов, подтверждающих оплату этих ОС;
г) из заключения независимого оценщика.
138. Представьте себе, что Вас в качестве аудиторе пригласили в автошколу «Академия вождения». Вы проводите проверку операций с денежными средствами. Проверяя кассовые ордера, Вы нашли расходный кассовый ордер, в котором нет подписи руководителя. Как Вы поступите?
а) проверите, чтобы была соблюдена последовательность нумерации ордеров, и неподписанный ордер был зарегистрирован в журнале регистрации;
б) занесете в рабочую таблицу нарушение;
в) возьмете документ, который указан в графе РКО «Приложение» и посмотрите, есть ли в нем подпись руководителя. Если подписи нет, то занесете данные этого РКО в рабочую таблицу как нарушение;
г) порекомендуете руководителю поставить подпись в этом РКО.
139. Аудитор проводил проверку операций с основными средствами на швейкой фабрике «МАРИ». Он составил полный список всех основных средств предприятия, осталось выяснить их первоначальную стоимость. Вот фрагмент его рабочего документа:
Таблица
Какие документы понадобятся аудитору для проверки формирования первоначальной стоимости данных основных средств?
а) договор мены; акт о приемке выполненных работ, счет-фактура, договор подряда; договор безвозмездной передачи;
б) договор мены, информация о рыночных ценах на данную вязальную машину, платежка получателя с оплаченным НДС; акт о приемке выполненных работ, счет- фактура, договор подряда; договор дарения;
в) договор мены и информация о рыночной стоимости обмениваемых активов на момент совершения операции по обмену; акт о приемке выполненных робот, договор подряда, счет-фактура; договор дарения, информация о рыночной стоимости гладильного пресса на момент совершения операции дарения;
г) договор мены; договор подряда; договор дарения.
140. Для руководителей аудируемых предприятий основная ценность аудита финансовых вложений заключается:
а) в оценке финансовых вложений с точки зрения получения экономических выгод,
б) в проверке наличия всех документов, подтверждающих право собственности предприятия на приобретенные им финансовые вложений;
в) в контроле учете финансовых вложений;
г) в проверке проведенных инвентаризаций финансовых вложений.
141. Операции с какими из перечисленных основных средств аудитор обязан проверить:
а) вакуумной упаковочной машиной, которая находится в ремонте в ремонтной мастерской фирмы-производителя;
б) блинным аппаратом, взятым в аренду на полгода;
в) набором мебели, находящимся на ответственном хранении на складе;
г) операции со всеми вышеперечисленными основными средствами.
150. При проверке порядка оформления первичных документов ООО «Мелиса» аудитор обнаружил ряд расходных кассовых ордеров, в которых остались не заполненными ячейки таблицы, а именно не указан корреспондирующий счет, и сумма. Может ли такое нарушение повлиять на вид аудиторского заключения?
а) да, если в результате проверки общее количество нарушений превысит уровень существенности, установленный аудиторами, в независимости от того, исправит ли бухгалтер эту ошибку,
б) да, любое нарушение, даже исправленное до окончания аудиторской проверки, влияет на вид выдаваемого аудиторского заключения;
в) нет, потому что нарушения в оформлении первичных документов не влияют на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
г)нет, если бухгалтер внесет недостающие данные в эти расходные кассовые ордера сразу же после выявления аудитором нарушения.
|
