Содержание:
Практическая работа №1 3
Практическая работа №2 10
Практическая работа №3 11
Практическая работа №4 13
Практическая работа №5 14
Практическая работа №6 17
Практическая работа №7 23
Практическая работа №8 29
Практическая работа №9 35
Библиографический список 36
Приложения 37
Практическая работа №1
Тема: «Особенности торговой деятельности, как объект бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли».
Исходные данные:
Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Организация, применяющая общий и специальный режимы налогообложения, должна обеспечить обособленный учет по видам деятельности, как минимум доходов, расходов, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущества, стоимость которого включается в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
При приобретении в оптовой торговле товары оцениваются по стоимости приобретения, в рознице – по продажной стоимости. Списание товаров после продажи производится в оптовой торговле по средней себестоимости, в розничной – по стоимости продаж с использованием торговой наценки. Реализация товаров, как в оптовой, так и в розничной торговле отражается методом начисления.
Все произведенные расходы, за исключением расходов на доставку товаров, признаются расходами отчетного периода. Транспортные расходы пересчитываются на остаток непроданных товаров.
Операции по приобретению и продаже товаров учитываются на синтетиче-ском счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов.
Для отражения операций при продаже товаров в розничной торговле используется счет 42 «Торговая наценка».
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.
Для формирования расходов на продажу по элементам затрат к счету 44-1 «Расходы на продажу по деятельности с общим режимом налогообложения (оптовая торговля)» и 44-3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности» открыты счета третьего порядка:
44-1-1, 44-3-1 «Транспортные расходы (расходы на доставку)»,
44-1-2, 44-3-2 «Расходы на заработную плату работников»,
44-1-3, 44-3-3 «Отчисления на социальные нужды»,
44-1-4, 44-3-4 «Расходы на амортизацию основных средств»,
44-1-5, 44-3-5 «Прочие расходы»;
Выручка, себестоимость и НДС по реализованным товарам в оптовой и розничной торговле учитываются на счете 90 «Выручка от продажи товаров» на субсчетах.
Входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов.
На основании исходных данных выполнить следующие задания:
1. В организации торговли определить вид деятельности, форму собственности, режим налогообложения, основные реквизиты.
2. Отразить варианты элементов учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
3. Составить рабочий план счетов организации для сведения синтетического и аналитического учета и учета на субсчетах.
Практическая работа №2
Тема: «Учет денежных средств»
Требуется выполнить:
- сформировать журнал хозяйственных операций и проставить корреспонденцию счетов;
- оформить первичные документы по учету денежных средств: платежное поручение, ПКО, РКО, лист кассовой книги.
Практическая работа №3
Тема: «Учет товарных запасов в оптовой и розничной торговле»
Исходные данные:
1. Стоимость товаров, поступивших на оптовый склад от поставщиков 708000 руб., в т.ч. НДС 108000 руб.
09 января:
Дт 41-1 «Товары на складах»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 500000 руб. - поступили товары от поставщиков;
Дт 19-1 «Налог на добавленную стоимость»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 90000 руб. - НДС по поступившим товарам
15 января:
Дт 41-1 «Товары на складах»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. - поступили товары от поставщиков;
Дт 19-1 «Налог на добавленную стоимость»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 118000 руб. - НДС по по-ступившим товарам
2. Стоимость отпущенных со склада в магазин товаров 200000 руб. (без НДС):
10 января
150000 руб. НДС 27000 руб.
12 января
50000 руб. НДС 9000 руб.
3. Торговая наценка на оприходованные в магазине товары 30% - 60000 руб.
10 января
45000 руб.
12 января
15000 руб.
Сумма НДС по товарам, переданным в розничную торговлю, включена в их стоимость.
Требуется выполнить:
- в бухгалтерском учете организации отразить хозяйственные операции по поступлению товаров в оптовой торговле и зарегистрировать в журнале хозяйственных операций. Определить корреспонденцию счетов и итоговую сумму хозяйственных операций;
- заполнить первичные документы и регистры на поступившие товары: счет-фактуру, накладную на поступившие товары в оптовой торговле, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур, платежное поручение на оплату товаров.
Практическая работа №4
Тема: «Инвентаризация товаров на оптовом складе»
На основании исходных данных необходимо:
- провести внезапную инвентаризацию товаров на оптовом складе, сверить фактическое наличие товаров с учетными данными и заполнить инвентаризационную опись;
- заполнить сличительную ведомость и определить разницу между фактиче-ским наличием товаров и данными бухгалтерского учета;
- по результатам инвентаризации заполнить журнал хозяйственных операций, в котором отразить бухгалтерские записи на сумму выявленных излишков и недостач, отразить причины недостач, корреспонденцию счетов и погашение недостачи материально-ответственными лицами.
Практическая работа №5
Тема: «Учет оптовой и розничной продажи товаров»
Исходные данные:
- выручка от оптовой продажи товаров 1180000 руб., в т.ч. НДС 18%;
- фактическая себестоимость проданных оптом товаров 800000 руб.;
- стоимость отпущенных со склада в магазин товаров 200000 руб. без учета НДС;
- торговая наценка по оприходованным в магазин товарам 60000 руб. (30%);
- выручка от розничной продажи товаров 600000 руб.;
- учетная стоимость проданных в розницу товаров 600000 руб. (списание по продажной стоимости);
- сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам 150000 руб.
На основании исходных данных необходимо выполнить следующие за-дания:
- определить выручку от оптовой продажи товаров;
- определить выручку от розничной продажи товаров;
- определить торговое наложение на проданные в розницу товары;
- открыть карточки счетов 41-1, 41-2, 42 и провести хозяйственные операции по счетам;
- заполнить первичные документы и регистры по продаже товаров (счет-фактуру, книгу продаж, книгу кассира-операциониста), заполнить журнал хозяй-ственных операций по продаже товаров в оптовой и розничной торговле.
Практическая работа №6
Тема: «Учет расходов на продажу в оптово-розничной организации при использовании двух режимов налогообложения»
Исходные данные для расчетов:
1. Расходы на оплату труда, всего 150000 руб., в т.ч.:
- работников склада 40000 руб.;
- работников аппарата управления организацией 80000 руб.;
- работников магазина 30000 руб.
2. Расходы по страховым взносам:
- по деятельности на общем режиме налогообложения 30%;
- по деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход 30%.
3. Амортизация основных средств по правилам бухгалтерского учета, всего 27100 руб., в т.ч.:
- склада 10000 руб.;
- офиса 2100 руб.;
- магазина 15000 руб.
4. Расходы на отопление, освещение и водоснабжение, согласно выставлен-ным счетам, всего 3570 руб., (в т.ч. НДС 18%), в т.ч.:
- оптового склада 1180 руб.;
- магазина 1770 руб.;
- офиса 590 руб.
5. Расходы на доставку товаров, согласно выставленному счету, 23600 руб. (в т.ч. НДС 18%).
6. Представительские расходы, согласно авансовому отчету, 6000 руб. (в пределах норм).
7. Аудиторские услуги 11800 руб. (в т.ч. НДС 18%) – акцептован счет.
На основании исходных данных выполнить следующие задания:
- внести изменения в рабочий план счетов, открыть счета третьего и четвертого порядка;
- составить журнал хозяйственных операций, в котором отразить хозяйственные операции по расходам на продажу в торговле. Определить корреспонденцию счетов;
- рассчитать коэффициент распределения косвенных расходов в оптовой и розничной торговле;
- распределить расходы между двумя видами деятельности с помощью коэффициента распределения косвенных расходов;
- произвести расчет транспортных расходов на остаток товаров;
- распределить транспортные расходы между двумя видами деятельности.
Практическая работа №7
Тема: «Особенности налогообложения на предприятиях торговли»
Исходные данные:
1. Стоимость товаров, поступивших на оптовый склад от поставщиков 708000 руб., в т.ч. НДС 18%.
2. Выручка от оптовой продажи товаров 1180000 руб., в т.ч. НДС 18%.
3. Расходы на оплату труда:
- работников склада 40000 руб.;
- работников аппарата управления 80000 руб.;
- работников магазина 30000 руб.
4. Ставка для расчета страховых взносов:
- по деятельности на общем режиме налогообложения 30%;
- по деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход 30%;
5. Расходы на отопление, водоснабжение и освещение (в т.ч. НДС 18%):
- оптового склада 1180 руб.;
- магазина 1770 руб.;
- офиса 590 руб.
6. Расходы на доставку товаров 23600 руб., в т.ч. НДС 18%.
7. Стоимость аудиторских услуг 11800 руб., (в т.ч. НДС 18%).
8. Начислен налог на имущество по деятельности с общим режимом налого-обложения 10916 руб.
На основании исходных данных:
- произвести расчет налоговой нагрузки в организации с двумя режимами налогообложения: опт – общий режим, розница – ЕНВД. Произвести расчет страховых взносов, НДС, налога на имущество, налога на прибыль, ЕНВД;
- для различных режимов налогообложения отразить хозяйственные операции по учету налогов в журнале хозяйственных операций;
- распределить налоги в учете по видам деятельности организации: оптовой и розничной продаже товаров;
- произвести расчет НДС. Открыть карточки счетов по НДС и страховых взносов, произвести хозяйственные операции по счетам;
- определить налоговую нагрузку оптовой и розничной организации;
- произвести перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
Практическая работа №8
Тема: «Учет финансовых результатов от оптовой и розничной продажи товаров»
На основании результатов выполненных предыдущих практических работ определить:
1. Доходы от основного вида деятельности (оптовой и розничной продажи товаров).
2. Сумму начисленных и списанных расходов от основного вида дея-тельности.
3. Финансовый результат от оптовой и розничной продажи товаров.
4. Расходы и доходы от прочих операций.
5. Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
6. Открыть карточки счетов 90 и 91, провести операции на счетах.
Практическая работа №9
Тема: «Отчетность предприятий торговли»
Исходные данные:
Остатки по счетам на 31.12.2008г.
- Сн 41-1 500000 руб.
- Сн 41-2 350000 руб.
- Сн 44-1 20800 руб.
- Сн 44-2 7100 руб.
- Сн 19 (опт) 500000*18% = 90000 руб.
На основании исходных данных заполнить бухгалтерский баланс, графу 3.
По результатам выполненных работ заполнить бухгалтерский баланс, графу 4 и отчет о прибылях и убытках.
Библиографический список
1. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н // Российская газета. – 1999. – С.2
2. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н // Российская газета. – 1999. – С.4
3. Российская Федерация. Министерство финансов. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. - №23. – С.32.
4. Семенихин, В.В. Товары и их реализация: отражение в учетной политике./ В.В. Семенихин // Аудиторские ведомости. – 2010. - №3. – С.11-13.
5. Семенихин, В.В. Порядок определения расходов по торговым операциям./ В.В. Семенихин // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. - №34. – С.4.
6. Семенихин, В.В. Аналитический учет товаров./ В.В. Семенихин // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - №11. – С.8-10.
Приложения:
|