1.2 Разработка бюджета движения денежных средств

1.2.1 Разработка плана поступления денежных средств от реализации

План поступления денежных средств оформляется в виде таблицы Таблица 12. План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

Таблица 12 – План поступлений денежных средств от реализации продукции

(в рублях)

Следует принять как допущение, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной дебиторской задолженности, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета.

Дебиторская задолженность на конец периода рассчитывается по формуле (12)

                                                   (12)

где ДЗ_к – сумма дебиторской задолженности на конец периода, р.;

ДЗ_н – сумма дебиторской задолженности на начало периода, р.;

В – плановая выручка за период, р.;

ДС_реал. – сумма денежных средств, поступивших в счет реализации (итого поступления от реализации), р.

Пример составления плана
поступления денежных средств от реализации

Ежеквартально 40 % продукции продается с трехмесячной отсрочкой платежа. Объем реализации 1 квартала 40 тыс. р., второго квартала 50 тыс. р.

В первом квартале поступят денежные средства в следующих объемах:

• за отгруженную продукцию с отсрочкой платежа 4-го квартала предыдущего года;
• за отгруженную продукцию в 1-ом квартале без отсрочки платежа в размере

40 000×60%=24 000 (тыс. р.)

Во втором квартале поступят денежные средства в следующих объемах:

• за отгруженную продукцию с отсрочкой платежа первого квартала в размере

40 000×40%=16 000 (тыс. р.)

• за реализованную без отсрочки платежа продукцию второго квартала в размере

50 000×60%=30 000 (тыс. р.)

Итого поступления денежных средств во втором квартале

16 000+30 000=46 000 (тыс. р.)

Таким образом, 60% продукции, реализованной в 1-ом квартале, будет оплачено в том же квартале, а 40 % продукции – в следующем (во 2-ом).

1.2.2 Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов

Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном выражении следует оформить в виде таблицы

Годовой объем закупок прямых материалов в натуральных единицах рассчитывается по формуле (13)

                                        (13)

где М_зак. – объем закупок материалов, нат.ед.;

М_{произв.} – объем материалов, отпускаемых в производство , нат.ед.;

М_н – запасы материалов на начало периода, нат.ед.;

М_к – запасы материалов на конец периода, нат.ед.

Объем материалов для производства был определен в таблице Таблица 3. Запасы материалов на начало и конец периода выбираются из исходных данных.

Цена материалов за 1 кг выбирается на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Сумма затрат на закупку материалов определяется как произведение объема закупок соответствующего материала на его цену.

Таблица 13 – Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном выражении

График оплаты приобретенных прямых материалов оформляется в виде таблицы Таблица 14 аналогично порядку составления плана поступления денежных средств за реализованную продукцию (см. таблицу Таблица 12). Следует учесть, что оплата приобретаемых материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно исходным данным для каждого варианта расчета.

Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало планового периода (1-ый квартал) определяется на основе исходных данных.

Таблица 14 – График оплаты приобретенных материалов

(в рублях)

Кредиторская задолженность на конец периода рассчитывается по формуле (14)

                                                 (14)

где КЗ_к – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на конец периода, р.;

КЗ_н – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на начало периода, р.;

М_зак. – стоимость закупаемых прямых материалов в текущем периоде, р.;

М_опл. – стоимость оплачиваемых прямых материалов в текущем периоде, р.

1.2.3 Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств разрабатывается студентами самостоятельно на основе проведенных расчетов и исходных данных в соответствии с вариантом задания.

Бюджет движения денежных средств составляется по форме таблицы Таблица 15 на основе разработанных ранее бюджетов доходов и расходов (таблица Таблица 11), поступлений денежных средств за реализованную продукцию (таблица Таблица 12), графика оплаты прямых материалов (таблица  Таблица 14), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (таблица Таблица 7), сметы затрат на производство (таблица Таблица 9), а также исходных данных о периодах поступления/оплаты прочих доходов и расходов.

При составлении баланса денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.

Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, заработную плату работников планируется производить в том же периоде, в котором они осуществлены.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

Таблица 15 – Бюджет движения денежных средств

(в рублях)

Нормативный (минимальный) остаток денежных средств можно определить по формуле (15) [20]

                                                 (15)

где  - планируемая сумма минимального остатка денежных активов предприятия, р.;

ПО_од – планируемый объем отрицательного денежного потока (суммы расходования денежных средств) по текущей деятельности, р.;

РДА – общий объем расходования денежных средств в рассматриваемом периоде (сумма оттока денежных средств), р.;

 - средний остаток совокупных денежных активов предприятия в рассматриваемом периоде, р.

По итогам составления бюджета движения денежных средств определяется необходимость во внешнем финансировании для организации посредством сравнения остатка денежных активов на конец периода и минимальной потребности в денежных активах.