1.1 Разработка операционного бюджета предприятия

1.1.1 Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Бюджет продаж разрабатывается в виде таблицы Таблица 1 с целью определения прогнозной величины выручки от реализации, которая рассчитывается методом прямого счета по формуле (1)

                                                             (1)

где Впл – плановая выручка от продаж, руб.;

Цi – цена единицы i-го вида продукции, руб.;

Q_i^н.е. – объем реализованной продукции i-го вида, натуральные единицы;

n – количество видов продукции.

Таблица 1 – Бюджет продаж

Данные по прогнозируемому объему продаж и цене реализации выбираются согласно выданному заданию.

Бюджет производства оформляется в виде таблицы Таблица 2 с учетом прогнозируемых объема продаж и запасов готовой продукции на начало и конец года.

Таблица 2 – Бюджет производства

(в штуках)

Объем производства рассчитывается как разница между суммой прогнозируемого объема продаж и остатками готовой продукции на складе на конец года и запасами готовой продукции на начало года.

Величина объема производства по каждому виду изделий в дальнейшем используется для расчета основных финансовых показателей.

1.1.2 Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции, которые были определены в таблице Таблица 2, по форме, представленной в таблице Таблица 3.

Таблица 3 – Бюджет прямых материальных затрат

Данные о ценах на соответствующий вид материала выбираются из задания на проектирование. Количество потребляемого в производстве материала определяется по формуле (2)

                                                          (2)

где М^н.е._ji – количество потребляемого j-го вида материала, кг;

Н_ji – норма расхода j-го вида материала по изделию i, кг;

Q_{произв.i} – объем производства i-го вида продукции, шт.

Стоимость материала определяется по формуле (3)

                                                           (3)

где М_ji – стоимость j-го вида материала, р.;

Р_мат.j – цена j-го вида материала, р.

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов, составляется в виде таблицы Таблица 4 отдельно по механическому и сборочному цехам. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Данные о нормах рабочего времени для соответствующего вида изделия по каждому цеху и часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика выбираются согласно выданному заданию.

Трудоемкость годовой производственной программы определяется по формуле (4)

                                                            (4)

где Т_емк. – трудоемкость годовой производственной программы, часов;

t_ед. – норма времени на обработку единицы изделия, нормо-часов.

Заработная плата рабочих-сдельщиков определяется по формуле (5)

                                                               (5)

где Зсд. – заработная плата производственных рабочих (сдельщиков), р.;

Чтс – часовая тарифная ставка, р./час.

Таблица 4 – Бюджет прямых затрат на оплату труда по цехам

Полученные результаты о прямых материальных затратах и затратах на оплату труда используются для расчета себестоимости продукции.

1.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджета общехозяйственных расходов

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой соответственно таблицы Таблица 5 и

Таблица 6. При составлении смет необходимо рассчитать величину страховых взносов согласно действующему налоговому законодательству [1].

Таблица 5 – Бюджет общепроизводственных расходов

(в рублях)

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Для упрощения последующих расчетов и определения суммы затрат на производство продукции целесообразно сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам в виде таблицы Таблица 7.

Таблица 7 – Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам

(в рублях)

В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса РФ [1].

1.1.4 Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции. Составление сметы затрат на производство

Для определения цеховой себестоимости всей производимой продукции в плановом периоде следует составить таблицу Таблица 8.

Таблица 8 – Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

(в рублях)

Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой себестоимости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу Таблица 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу Таблица 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу Таблица 7).

Как допущение следует принять, что «прочих расходов» организация не имеет.

Таблица 9 – Смета затрат на производство по экономическим элементам

(в рублях)

1.1.5 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции следует представить в виде таблицы Таблица 10.

Таблица 10 – Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

(в рублях)

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следует осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета [10, 11, 16].

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6)

                                                           (6)

где Ннзп – норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

Свп – однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

                                                              (7)

где Тц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта);

Кнз – коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материальных затратах на основе таблицы Таблица 3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости в таблице Таблица 8 по формуле (8)

                                        (8)

где Сн – стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

Ск – стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются по формуле (9)

                                                            (9)

где S_цех. – цеховая себестоимость, р. (из таблицы Таблица 8);

Д_год – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные о величине запасов готовой продукции на складе на конец и начало периода в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска по каждому виду продукции определяется по формуле (10)

                                                (10)

где Sтп – себестоимость товарного выпуска, р.;

Sцех. – цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

Ннзп_н – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

Ннзп_к – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной продукции по каждому виду выпускаемой продукции определяется по формуле (11)

                                                    (11)

где Sрп – себестоимость реализованной продукции, р.;

ГПн – запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

ГПк – запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

1.1.7 Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица Таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица Таблица 10) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице Таблица 11.

Таблица 11 – Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

В качестве управленческих расходов следует указать сумму общехозяйственных расходов из бюджета общехозяйственных расходов (таблица

Таблица 6). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы прочих доходов и расходов, указанные в исходных данных для каждого варианта расчета, распределяются согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» [4] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [5].

Величина налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству [1] с учетом того, что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 20 %, доходы от участия в других организациях – по ставке 9 %.