2. Методика расчета экономических показателей

деятельности предприятия

В раздел включены сведения о материальных, энергетических, трудовых ресурсах и основных производственных фондах.

Перечень основных показателей представлен в таблицах 2.1÷2.10, исходные данные для выполнения курсового проекта по вариантам – в Приложении 3.

После каждой таблицы предложена методика расчета рассматриваемых показателей.

2.1. Расчет программы производства и реализации продукции

Таблица 2.1

Программа производства и реализации продукции

Заполнение Таблицы 2.1 начинается с раздела 1 «Основное производство» графы «Базовый год»:

• п. 1.1 «Объем производства» (V б) заполняется на основе исходных данных п. 1 «Годовой объем производства»;
• п. 1.2 «Цена реализации (с НДС)» (Ц б (с НДС)) заполняется на основе исходных данных п. 2 «Цена реализации (с НДС), руб./ед. продукции»;
• п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» рассчитывается по формуле:

Ц б (без НДС)=Ц б (с НДС) /1,18;                                               (2.1)

• п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» рассчитывается по формуле:

В б = V б х Ц б (без НДС);                                         (2.2)

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 1 «Основное производство» заполняются на основе исходных данных:

• п. 1.1 «Объем производства» (графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

V 1 = V б х (100+Тпр. 1)/100,                                       (2.3)

где Тпр. 1 – темп прироста объема производства за 1-й год (п. 3.1 исходных данных);

• п. 1.1 «Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

V 2 = V 1 х (100+Тпр. 2)/100,                                       (2.4)

где Тпр. 2 – темп прироста объема производства за 2-й год (п. 3.2 исходных данных);

• п. 1.1 «Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

V 3 = V 2 х (100+Тпр. 3)/100,                                       (2.5)

где Тпр. 3 – темп прироста объема производства за 3-й год (п. 3.3 исходных данных).

п. 1.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «Базовый год»).

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется – выпуск нового вида продукции в рамках диверсификационной деятельности начинается с 1-го года.

п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») заполняется на основе исходных данных. Порядок расчета следующий:

1. Распределяют «Удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации в выручке от реализации продукции основного производства, %» (п. 4 исходных данных) по годам.

Например, по исходным данным – 30 %:

• 1 год – 10 % - удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации за 1-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 1-й год (Д 1);
• 2 год – 20 % - удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации за 2-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 2-й год (Д 2);
• 3 год – 30 % - удельный вес выручки от реализации  продукции в рамках диверсификации за 3-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 3-й год (Д 3).

Предложенное распределение учитывает постепенное наращивание объема производства в рамках диверсификации.

2. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «1-й год») по формуле:

ВД 1 = В 1 х Д 1/100,                                                                     (2.6)

где В 1 – выручка от реализации продукции основного производства за 1-й год (п. 1.4 графа «1-й год» табл. 2.1).

3. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «2-й год») по формуле:

ВД 2 = В 2 х Д 2/100,                                                            (2.7)

где В 2 – выручка от реализации продукции основного производства за 2-й год (п. 1.4 графа «2-й год» табл. 2.1).

4. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «3-й год») по формуле:

ВД 3 = В 3 х Д 3/100,                                                            (2.8)

где В 3 – выручка от реализации продукции основного производства за 3-й год (п. 1.4 графа «3-й год» табл. 2.1).

п. 2.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно в зависимости от выбранного вида продукции, выпускаемой в рамках диверсификации. Справочным материалом могут быть каталоги цен предприятий, размещенные в Интернете и специальных изданиях.

п. 2.3 «Цена реализации (без НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

VД 1 = ВД 1 /ЦД 1 (без НДС),                               (2.9)

где ЦД 1 (без НДС) - цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-ции в 1-м году (п. 2.3 графа «1-й год» табл. 2.1).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

VД 2 = ВД 2 /ЦД 2 (без НДС),                                        (2.10)

где ЦД 2 (без НДС)  - цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-ции во 2-м году (п. 2.3 графа «2-й год» табл. 2.1).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

VД 3 = ВД 3 /ЦД 3(без НДС),                                                   (2.11)

где ЦД 3 (без НДС)  - цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-ции в 3-м году (п. 2.3 графа «3-й год» табл. 2.1).

«Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» рассчитывается путем сложения п. 1.4 и п. 2.4.

Показатели графы «Базовый год» раздела 3 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» равны показателям графы «Базовый год» раздела 1 «Основное производство».

п. 3.1 «Объем производства» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется по результатам расчетов темпов прироста объема производства в результате внедрения мероприятий по трудовым ресурсам и основным производственным фондам после заполнения табл. 2.2 и 2.5:

• п. 3.1 «Объем производства» (графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

VМ 1 = V б х (100+Т(ТР)пр. 1+ Т(ОПФ)пр. 1)/100,                         (2.12)

где Т(ТР)пр. 1 - темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 1-й год (формула (2.22));

Т(ОПФ)пр 1 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 1-й год (формула (2.37));

• п. 3.1 «Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

VМ 2 = VМ 1  х (100+Т(ТР)пр 2+ Т(ОПФ)пр 2)/100,             (2.13)

где Т(ТР)пр 2 - темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 2-й год (формула (2.23));

Т(ОПФ)пр 2 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 2-й год (формула (2.38));

• п. 3.1 «Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

VМ 3 = VМ 2  х (100+Т(ТР)пр 3+ Т(ОПФ)пр 3)/100,             (2.14)

где Т(ТР)пр 3 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 3-й год (формула (2.24));

Т(ОПФ)пр 3 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 3-й год (формула (2.39)).

п. 3.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п.3.3 «Цена реализации (без НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «Базовый год»).

п. 1 «Темп прироста выручки от реализации продукции» рассчитывается по формуле:

Тпр. = В т / В б х 100% – 100%,                                              (2.15)

где В т – выручка от реализации продукции в текущем году;

         В б – выручка от реализации продукции в базовом году.

В результате проведенных расчетов следует:

1) графически отразить темп прироста выручки от реализации продукции за 1-й, 2-й и 3-й годы к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 1);

2) проанализировать темп прироста выручки от реализации продукции по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

2.2. Расчет показателей по трудовым ресурсам

Заполнение Таблицы 2.2 начинается с раздела 1 «Основное производство» графы «Базовый год»:

• п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» заполняется на основе исходных данных п. 5 «Среднесписочная численность работников»;
• п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» заполняется на основе исходных данных п. 6 «Среднемесячная заработная плата работника»;
• п. 1.3 «Фонд заработной платы» рассчитывается по формуле:

ФЗП б= Ч б х ЗП б х 12,                                                       (2.16)

где Ч б – среднесписочная численность работников в базовом году (п. 1.1 графа «Базовый год» табл. 2.2);

       ЗП б – среднемесячная заработная плата работника в базовом году (п. 1.2 графа «Базовый год» табл. 2.2);

       12 – число месяцев в году.

Отчисления на социальные нужды включают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование и страховой взнос в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

База для начисления страховых взносов - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников. Предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Расчетный период по страховым взносам - календарный год. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (за исключением страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2011 года тарифы страховых взносов (статья 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

1. Пенсионный фонд РФ – 26%;

2. Фонд социального страхования РФ – 2,9%;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%;

4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,0%.

Размер страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска в соответствии с видами экономической деятельности (Федеральный закон от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ) (табл. 2.3).

п. 1.4 «Страховые взносы» рассчитываются по формуле:

СВ б = ФЗП б х (0,26 + 0,029 + 0,021 + 0,03 + 0,009),                         (2.17)

где ФЗП б – фонд заработной платы за базовый год (п. 1.3 графа «Базовый год» табл. 2.2);

       0,26 (26 %) – тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ;

       0,029 (2,9 %) – тариф страхового взноса в Фонд социального страхования РФ;

       0,021 (2,1 %) – тариф страхового взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

       0,030 (3,0 %) – тариф страхового взноса в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

0,009 (0,9 %) – страховой тариф по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (вид экономической деятельности - «Строительство зданий и сооружений»).

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 1 «Основное производство» заполняются в следующем порядке:

• п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» студенты устанавливают самостоятельно;

• п. п. 1.2.1÷1.2.3 «Среднемесячная заработная плата работника» по категориям работников студенты устанавливают самостоятельно;
• п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» рассчитывается по формуле:

 n = 3

∑(ЗП i х Ч i )/ Ч,                                                                              (2.18)

                                                                  i = 1

где i – категория работника (основные рабочие, вспомогательные рабочие, ИТР);

         Ч i - среднесписочная численность работников i-ой категории;

         Ч – среднесписочная численность работников;

ЗП i – среднемесячная заработная плата работника i-ой категории.

• п. 1.3 «Фонд заработной платы» определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»);
• п. 1.4 «Страховые взносы» определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется.

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «1-й год») заполняется следующим образом:

1. Вычисляют выработку работника в базовом году по основному производству по формуле:

ВР б = В б /Ч б,                                                              (2.19)

где В б – выручка от реализации продукции основного производства за базовый год (п. 1.4 графа «Базовый год» табл. 2.1);

Ч б – среднесписочная численность работников основного производства в базовом году (п. 1.1 графа «Базовый год» табл. 2.2).

2. Определяют среднесписочную численность работников в рамках диверсификации в 1-м году по формуле:

ЧД 1  = ВД 1 / ВР б,                                                                 (2.20)

где ВД 1 – выручка от реализации продукции в рамках диверсификации за 1-й год (п. 2.4 графа «1-й год» табл. 2.1).

3. Определяют удельный вес каждой категории работников по основному производству в базовом году.

Например,

основные рабочие                                                     24 чел.       -        57 %

вспомогательные рабочие                               10 чел.       -        24 %

ИТР                                                                               8 чел.       -        19 %

Итого:                                                                                   42 чел.       -        100 %

Сумма удельных весов, рассчитанных по составляющим одной совокупности, должна быть равна 100 %.

4. Распределяют среднесписочную  численность работников в рамках диверсификации в 1-м году в соответствии с удельным весом категорий работников.

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «2-й год») студенты устанавливают самостоятельно;

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» заполняются в следующем порядке:

• п. п. 2.2.1÷2.2.3 «Среднемесячная заработная плата работника» по категориям работников студенты устанавливают самостоятельно;
• п. 2.2 «Среднемесячная заработная плата работника» определяется аналогично расчету п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» (формула 2.18).
• п. 2.3 «Фонд заработной платы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»);
• п. 2.4 «Страховые взносы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

При расчетах следует учитывать опережающий рост производительности труда (выработка работника) по сравнению с ростом среднемесячной заработной платы работника.

Раздел 3 «Основное производство с учетом диверсификации» заполняется путем сложения соответствующих показателей «Среднесписочная численность работников», «Фонд заработной платы», «Страховые взносы» разделов 1 и 2.

п. 3.2 и п.п. 3.2.1÷3.2.3 «Среднемесячная заработная плата работника» рассчитываются по формуле:

ЗП = ФЗП / Ч /12,                                                                   (2.21)

где ФЗП – фонд заработной платы,

         Ч – среднесписочная численность работников.

Показатели графы «Базовый год» раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» равны показателям графы «Базовый год» раздела 1 «Основное производство».

Для заполнения раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» студенты самостоятельно разрабатывают комплекс мероприятий, внедрение которых снижает трудоемкость производства продукции, повышает производительность труда и увеличивает объем производства.

Рекомендуемые мероприятия представлены в табл. 2.4.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 1-й год рассчитывается по формуле:

                                                                       m

Т(ТР)пр 1 = ∑Тпр j,                                                                                     (2.22)

       j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 2-й год рассчитывается по формуле:

                                                                       m

Т(ТР)пр 2 = ∑Тпр j,                                                                                     (2.23)

      j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 3-й год рассчитывается по формуле:

                                                                       m

Т(ТР)пр 3 = ∑Тпр j,                                                                                     (2.24)

     j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Рассчитанные темпы прироста объема производства следует использовать при расчете п. 3.1 «Объем производства» табл. 2.1 в формулах (2.12), (2.13), (2.14).

п. 4.1 «Среднесписочная численность работников» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. п. 4.2.1÷4.2.3 «Среднемесячная заработная плата работника» по категориям работников студенты устанавливают самостоятельно;

п. 4.2 «Среднемесячная заработная плата работника» определяется аналогично расчету п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» (формула 2.18).

п. 4.3 «Фонд заработной платы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»).

п. 4.4 «Страховые взносы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

В разделе 5 «Показатели эффективности использования трудовых ресурсов» по 2-м вариантам определяют следующие показатели:

«Трудоемкость основных рабочих» рассчитывается по  формуле:

Тосн. раб. = Ч осн. Раб. х Ф г..,                                                           (2.25)

где Ч осн. раб. – среднесписочная численность основных рабочих за год;

Ф г. – фонд фактически отработанного времени за год. Годовой фонд рабочего времени (Ф г.) равен 1987 ч (по данным производственного календаря на 2010 год).

«Трудоемкость вспомогательных рабочих» рассчитывается по формуле:

Твсп. Раб. = Ч всп. раб. х Ф г..,                                                          (2.26)

где Ч всп. раб. – среднесписочная численность вспомогательных рабочих за год.

п. 5.1 «Трудоемкость производственная» рассчитывается по формуле:

Тпр. = Тосн. раб. + Твсп. раб..                                                            (2.27)

п. 5.2 «Трудоемкость управления» рассчитывается по формуле:

Тупр. = Ч упр. х Ф г..,                                                                    (2.28)

где Ч упр. – среднесписочная численность ИТР за год.

п. 5.3 «Трудоемкость полная» рассчитывается по формуле:

Тп. = Тпр. + Тупр..                                                                                  (2.29)

п. 5.4 «Удельная трудоемкость на 1 млн. руб. продукции» рассчитывается по формуле:

Утр. = Тп. / В.                                                         (2.30)

п. 5.5 «Выработка работника» рассчитывается по формуле:

ВР = В / Ч,                                                                               (2.31)

где В – выручка от реализации продукции;

Ч – среднесписочная численность работников.

п. 5.6 «Темп роста выработки работника» рассчитывается по формуле:

Тр = ВР т / ВР б х 100%,                                                          (2.32)

где ВР т – выработка работника в текущем году;

ВР б – выработка работника в базовом году.

п. 5.7 «Темп роста среднемесячной заработной платы работника» рассчитывается по формуле:

Тр = ЗП т / ЗП б х 100%,                                                (2.33)

где ЗП т – среднемесячная заработная плата работника в текущем году;

ЗП б – среднемесячная заработная плата работника в базовом году.

В результате проведенных расчетов следует:

1) графически отразить:

• темп роста выработки работника и темп роста среднемесячной заработной платы работника по каждому варианту в отдельности (Приложение 1, рис. 2 и рис. 3);
• темп роста выработки работника по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 4);
• удельную трудоемкость на 1 млн. рублей продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 5);

2) проанализировать показатели эффективности использования трудовых ресурсов по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

По данным табл. 2.2 п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» разрабатывают организационную структуру предприятия:

1. Формируют комплексные бригады, состоящие из основных и вспомогательных рабочих, возглавляемые бригадирами;
2. Составляют перечень основных функциональных отделов предприятия: отдел кадров, группа геодезии, производственно-технический отдел, отдел снабжения, сметно-договорной отдел, бухгалтерия, плановый отдел, отдел труда и заработной платы. Отдел состоит из начальника и ведущих специалистов;
3. Определяют состав аппарата управления: генеральный директор, заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по экономике, главный инженер, инженер по охране труда и технике безопасности, главный механик, главный энергетик, линейный персонал, секретарь.

Организационную структуру документально фиксируют посредством графической схемы.

Пример организационной структуры строительного предприятия в базовом году представлен в Приложении 2.

Численность работников в организационной структуре должна соответствовать среднесписочной численности работников разрабатываемого варианта.

В курсовом проекте следует представить организационную структуру предприятия за базовый год (по исходным данным), за 3-й год для основного производства с учетом диверсификации (1 вариант) и за 3-й год для основного производства с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов (2 вариант).