Методические указания

1. Годовая производственная программа предприятия по видам продукции оп­ределяется:

Q_{год i} = Q_{мес i}  12,

где Q_{мес i} — объем выпуска продукции i-вида за месяц, единиц.

Однако после расчета производственной программы не­обходимо оценить возможность выпуска продукции в пол­ном объеме на имеющемся оборудовании. Для этого опреде­ляется производственная мощность предприятия.

Мощность оборудования различных типов рассчитыва­ется по формуле:

где    n_i — количество однотипного оборудования i-вида, единиц;

N_ti — затраты времени на обработку единицы продукции по видам оборудования, ч.;

Т_эф — эффективный фонд времени за год, ч.

Т_эф = Д_рс_cм t_i  К_пр,

где Д_р — число рабочих дней в году;

с_см — количество смен работы оборудования;

t_c — продолжительность смены, ч.;

К_пр — коэффициент, учитывающий время простоя оборудо­вания:

К_пр = (100 – α_пр) / 100,

где α_пр — регламентированные простои на ремонт оборудования, %.

Результаты расчета мощности по видам оборудования сводятся в табл. 3.

Таблица 3

Определение производственной мощности предприятия

и ее соответствия планируемому выпуску продукции

Необходимо сопоставить величину планируемого выпус­ка продукции с мощностью оборудования и оценить воз­можность производства продукции в необходимом объеме. Если мощность оборудования не позволяет выпускать дос­таточное количество продукции, нужно либо скорректиро­вать планируемый объем выпуска, либо приобрести недо­стающее оборудование. После принятия соответствующего решения и выполнения необходимых расчетов определяется коэффициент использования мощности по видам оборудо­вания. Расчет производится по формуле:

К_{им i} =Q_{год i} /М_i,

Нужно сделать вывод о степени использования мощности оборудования.

2. После определения производственной программы пред­приятия необходимо оценить его текущие издержки, связан­ные с производством и реализацией продукции.

Расходы на основные и вспомогательные материалы для производства рассчитываются исходя из норм расхода на единицу продукции и цены единицы материалов:

Р_{м i} = Q_i  М_{(о, в)i}   Ц_{м i}  ,

где М_{(о, в)i} — норма расхода основных или вспомогательных материалов на производство единицы продукции i-ого вида, кг.;

Ц_{м i} — цена 1 кг материалов, руб.

Расчеты удобно проводить в форме табл. 4.

Таблица 4

Расчет расходов на основные и вспомогательные материалы

 для выпуска продукции

Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управ­ление производством: заработная плата (основная и допол­нительная) производственных рабочих; отчисления на соци­альные нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; об­щепроизводственные коммерческие расходы.

В данной задаче расчет указанных выше затрат студен­тами не выполняется; для сокращения объема расчетов в исходных данных приведена их полная величина по основ­ным группам.

К постоянным затратам можно отнести амортизацию оборудования и нематериальных активов, расходы на опла­ту аренды помещения, на маркетинговые исследования и рекламу, административные и прочие расходы.

Общая сумма постоянных затрат определяется по фор­муле:

Р_п = АП+А_НМА +А_ОПФ +Р_пост ,

где АП — плата за аренду помещения в год, р.;

А_НМА — сумма амортизации нематериальных активов, р.;

А_ОПФ — сумма амортизации основных производственных фондов, р.;

Р_пост  — прочие постоянные затраты предприятия, р.

Сумма амортизации нематериальных активов определя­ется по формуле:

А_НМА = С_НМА / Т_сл ,

где С_НМА — стоимость нематериальных активов предприятия, р.; в данном случае к нематериальным активам относится стоимость лицензии;

Т_сл — срок использования лицензии, лет.

Сумма амортизационных отчислений определяется по каждой группе основных средств предприятия, исходя из их стоимости и нормы амортизации.

Используя исходные данные и результаты расчетов, необходимо определить полную себестоимость продукции. Расчет проводится по форме табл. 5.

Таблица 5

Расчет полной величины затрат на производство и реализацию продукции

При заполнении таблицы величина постоянных расходов распределяется по видам продукции пропорционально зат­ратам на оплату труда производственных рабочих. Для этого необходимо вычислить удельный вес заработной платы по каждой модели в общем фонде заработной платы производственных рабочих, а за тем использовать рассчитанные величины для распределения общей суммы постоянных расходов по моделям.

3. Важным вопросом при планировании бизнеса является определение цены реализации продукции.

Обычно исходной базой для определения цены является величина себестоимости продукции и размер желаемой прибыли (средняя норма рентабельности). Если при расчете цены не учитываются другие факторы (спрос, конкурен­ция), то используется следующая формула:

Ц_i = с_i  (1+R/100),

где с_i — себестоимость единицы продукции i-вида, руб.

Указанный выше способ определения цены на продук­цию входит в группу затратных методов.

Вторая группа методов подразумевает ориентацию на рыночные факторы, такие как динамика и эластичность спроса, изменение доходов потребителя и т.п. Поэтому при определении цены вторым способом введем поправочные коэффициенты, учитывающие эластичность спроса по цене (К_эц) и доходам потребителей (К_эд), изменение доходов потребителей (I_д), рыночную долю предприятия по отноше­нию к общему объему товарной массы на рынке (β), изме­нение товарной массы, поставляемой конкурентами на ры­нок (α).

В этом случае цена определяется по формуле

Ц_ip  = Ц_i   K_n ,

где К_п — поправочный коэффициент, учитывающий рыночные факторы

.

4. После определения предполагаемых цен реализации можно рассчитать величину прибыли от реализации продукции как разность между объемом выручки и полной себестоимостью реализованной продукции. Для упрощения расчетов принято, что объем реализованной продукции совпадает с объемом товарной продукции предприятия. Для удобства расчета заполняется табл. 6.

Таблица 6

Расчет прибыли от реализации продукции

Балансовая прибыль предприятия складывается из прибы­ли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, разницы между внереализационными доходами и расходами. Для упрощения расчетов примем, что предприятие не плани­рует прочей реализации и внереализационных операций.

К внереализационным расходам относят налог на иму­щество предприятия, взимаемый в размере 2 % от стоимости основных средств (С_ос), нематериальных активов (С_нма) и оборотных средств (С_об):

Ни = 0,02  (С_ос + С_нма + С_об).

При этом величина налога на имущество изменяется при увеличении размеров износа основных средств и нематери­альных активов, однако, в данной работе этим изменением можно пренебречь.

Оборотные средства предприятия определяются как сум­ма средств в производственных запасах материалов (С_пр.з) и в незавершенном производстве (С_н.пр.):

С_об = С_пр.з. + С_н.пр.

Для расчета оборотных средств предприятия в производ­ственных запасах основных и вспомогательных материалов составляется табл. 7.

При расчете текущего запаса материалов учитывается среднесуточная потребность (а_сут) и интервал поставки ма­териалов (t_и):

З_{т =} а_сут  t_и .

При этом среднесуточная потребность в материалах оп­ределяется как рассчитанная в таблице 3 потребность ма­териалов на год, отнесенная к числу дней в году (360).

Таблица 7

Расчет оборотных средств предприятия в производственных

запасах основных и вспомогательных материалов

Потребный страховой запас (3_стр) принимается в размере 50% текущего запаса материалов.

Величина производственного запаса (3_пр) складывается из текущего и страхового запасов:

3_пр = З_т + 3_стр.

Сумма средств предприятия в производственных запасах материалов определяется по формуле:

С_пр.з. = 3_пр ∙ Ц_м.

Сумма оборотных средств в незавершенном производ­стве рассчитывается по формуле:

,

где с_i - себестоимость единицы изделия, р.;

T_цi - длительность производственного цикла по продукции i-вида, дней;

К_н - коэффициент нарастания затрат в незавершенном про­изводстве;

Т - продолжительность периода, дней. Принять число дней в году - 360.

Расчет производится по форме табл. 8.

Таблица 8

Расчет оборотных средств предприятия в незавершенном

производстве

После определения стоимости оборотных средств пред­приятия и расчета налога на имущество можно рассчитать балансовую прибыль предприятия.

Чистая прибыль определяется путем уменьшения балан­совой прибыли на величину налогов, уплачиваемых пред­приятием из прибыли, таких как налог на прибыль, налог на рекламу и др.

Налог на прибыль определяется в процентах от балансо­вой прибыли предприятия. Величина налога на рекламу за­висит от затрат предприятия, связанных с рекламой про­дукции, и рассчитывается в процентах от указанных зат­рат. В исходных данных приводится планируемая величина данного налога.

Результаты расчетов сводятся в табл. 9.

Таблица 9

Расчет финансовых результатов работы предприятия

5. Рентабельность R_i, %, производства отдельных видов про­дукции определяется по формуле

R_i = (П_i / C_i)  100,

где П_i — прибыль от реализации i-вида продукции, р.;

C_i — полная себестоимость производства и реализации i-вида продукции, р.

Рентабельность работы предприятия R, %, можно определить как отношение балансовой прибыли (П_б) к сумме текущих затрат предприятия (С):

R = (П_б/ С)100.

6. Очень важным моментом при составлении бизнес-пла­на является определение критического объема производства (точки безубыточности), то есть годовой производственной программы, обеспечивающей безубыточную работу пред­приятия.

Экономический смысл точки безубыточности можно вы­разить с помощью графика, представленного на рисунке.

В точке пересечения кривых выручки от реализации про­дукции и затрат на ее производство (точка К на графике - точка безубыточности) достигнуто состояние, при котором выручка от реализации продукции полностью покрывает переменные и постоянные расходы (рисунок). Если количество реали­зованной продукции превышает критический объем, пред­приятие получает прибыль; до достижения точки критичес­кого объема производства предприятие несет убытки.

Критический объем производства рассчитывается по каждому виду продукции отдельно по  следующей формуле:

,

где Р_п — сумма постоянных затрат на весь объем продукции данного вида, р.;

Ц — цена единицы продукции данного вида, р.;

с_пер — переменные затраты, приходящиеся на единицу дан­ного вида продукции, р.

Этот расчет не учитывает условий налогообложения пред­приятия, поэтому на практике, с учетом выплаты налогов, предприятию может понадобиться реализовать существенно больший объем продукции для покрытия общей суммы зат­рат на ее производство и реализацию. В нашем случае опре­делить критический объем производства с учетом налогооб­ложения можно, используя следующую формулу

,

где q — доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль;

Н_р — сумма налога на рекламу, р.

Критический объем продукции в стоимостном выраже­нии можно определить путем умножения данного объема продукции в количественном выражении на цену единицы продукции.

По результатам расчетов заполняются табл. 10 и 11.