Рекомендации по выполнению практической части
На основе исходных данных произведите:
‒ расчет потребности в материальных ресурсах;
‒ расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений;
‒ расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда;
‒ расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции, выполнение
работ; ‒ определите выручку от реализации продукции и критический объем производства; ‒ рассчитайте потребность в оборотных средствах;
‒ осуществите прогноз денежных потоков и оцените эффективность инвестиций; ‒ определите основные технико-экономические показатели работы предприятия; ‒ рассчитайте срок окупаемости инвестиций.
Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих изделиях, энергоносителях
Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся прямым счетом по каждому из используемых материалов, комплектующих: Sм = ∑Нмί × Цмί × Кт-з - ∑Ноί × Цоί, где Нмί - норма расхода ί - го материала на изделие, кг, г, т; Цмί - цена ί -го материала за единицу, руб.;
Кт-з - коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (принимается на уровне 1,05 - 1,1);
Ноί - масса возвратных отходов, кг, г, т; Цоί - цена возвратных отходов, руб.
Для комплектующих изделий также учитывают транспортно - заготовительные расходы. Результаты расчета оформите в таблицу 1:
Расчет потребности в сырье, материалах и комплектующих изделиях на единицу продукции
Наименование материала
|
Норма расхода
|
Цена
единицы,
руб.
|
Кт-з
|
Возвратные отходы
|
Общие
затраты,
руб.
|
Вес, кг
|
Цена единицы, руб.
|
Материал 1
|
|
|
|
|
|
|
Материал 2
|
|
|
|
|
|
|
Комплектующие
|
*
|
|
|
*
|
*
|
|
И т о г о
|
*
|
*
|
*
|
*
|
*
|
|
Для изготовления изделия требуются также вспомогательные материалы, топливо, энергия. Для предварительного ТЭО допустимо воспользоваться укрупненной группировкой и структурой материальных затрат по аналогичным изделиям.
В расчете следует использовать данные выпуска продукции при полном освоении производственной мощности.
Расчет потребности представьте в таблице 2:
Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.
Составляющие элемента «материальные затраты»
|
Удельный вес в составе элемента «материальные затраты»
|
Сумма, тыс. руб.
|
1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
|
70
|
|
2. Вспомогательные материалы, зап. части для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера
|
5
|
|
3. Топливо, энергия
|
25
|
|
Всего материальных затрат
|
100
|
|
Объем производства продукции по условию изменяется по годам расчетного периода при освоении производственной мощности. В составе материальных затрат следует выделить зависимые от объема производства и независимые от объема производства элементы.
Так как потребность в основных материалах на годовой выпуск меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.
Опираясь на данные аналогичных предприятий, примите удельный вес условно-переменных расходов в составе вспомогательных материалов, запасных частей для ремонта оборудования равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %. Результаты расчета представьте в таблице 3:
Материальные затраты на производство продукции (при полном освоении
производственной мощности)
Элементы затрат
|
На годовой выпуск (при полном освоении)
|
На единицу продукции (при полном освоении)
|
Сумма, тыс. руб.
|
В том числе
|
Сумма, тыс. руб.
|
В том числе
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
условно-постоянные
|
условно-переменные
|
Сырье, основные материалы, комплектующие изделия, п/ф Вспомогательные материалы, зап. части для ремонта, работы и услуги производст. характера Топливо, энергия, приобретаемые со стороны В с е г о материальных затрат
|
|
|
|
|
|
|
Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений Расчет количества технологического оборудования
Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции (исходные данные) и режима работы предприятия по формуле:
Кобj = (Nгод × tj) / (Fэфj × kвнj), где Кобj – потребность в оборудовании j – го вида, шт. (округляется путем округления расчетного значения в большую сторону);
Nгод – годовая программа выпуска изделий (при полном освоении производственной мощности), шт.;
Tj – трудоемкость работ, выполняемых на j – ом оборудовании, нормо-часов (из исходных данных);
Kвнj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j – го вида; Fэфj - эффективный фонд времени работы оборудования j – го виды.
Fэфj = Dр × m × tр ×(1 – Кпотерь/100), где Dр – число рабочих дней в году (Dр = 260);
m – число смен работы оборудования (обычно работа ведется в одну или две смены); Tр – продолжительность рабочего дня (принять равной 8 часов);
Кпотерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (Кпотерь – от 5 до 10%).
При определении количества принятого оборудования следует предусмотреть загрузку оборудования на уровне 90 – 95%.
Расчет оформите в табл. 4:
Расчет потребности в технологическом оборудовании
Наименование оборудования
|
Трудоемкость
годового выпуска,
ч (Nгод×tj)
|
Годовой фонд
времени работы
обборуд., ч (Fэфj)
|
Коэффициент
выполнения
норм, kвн
|
Количество оборудования
|
расчетно е
|
принятое (округленное)
|
1.Токарное 2.Фрезерное 3.Сверлильное 4.Шлифивальное 5.Сборочное место
|
|
|
|
|
|
И т о г о * * * *
Определите первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр = 5 – 15%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (kсм = 20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 10 – 15%). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования.
Расчет оформите в таблицу 5:
Расчет стоимости технологического оборудования
Наименование оборудования
|
Оптовая цена единицы оборудования, тыс. руб.
|
Количество оборудования, шт.
|
Балансовая (первоначальная) стоимость оборудования, тыс. руб.
|
1.Токарное 2.Фрезерное 3.Сверлильное 4. Шлифовальное 5.Сборочное место
|
|
|
|
И т о г о
Определение потребности в основных средствах
Общая потребность в основных средствах распределена по элементам их видовой структуры. Используя исходную информацию и данные о стоимости рабочих машин и оборудования, определите определите общую сумму и видовую структуру основных средств проектируемого предприятия.
Расчет оформите в таблицу 6:
Расчет потребности в основных средствах
Элементы основных фондов
|
Удельный вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
1.Здания
|
30,0
|
|
2.Сооружения
|
10,0
|
|
3.Машины и оборудование
а) силовые машины и оборудование
б) рабочие машины и оборудование
в) измерительные, регулирующие приборы и оборудование
г) вычислительная техника
д) прочие машины и оборудование
|
53,0 3,0
42,0
2,0
6,0
-
|
|
4.Транспортные средства
|
5,0
|
|
5.Производственный и хозяйственный инвентарь
|
1,0
|
|
6. Другие виды основных средств
|
1,0
|
|
И т о г о
|
100
|
|
Расчет суммы амортизационных отчислений
Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основании первоначальной стоимости по соответствующему элементу основных средств и норм амортизационных отчислений (исходные данные).
Расчет оформите в таблицу 7:
Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
Наименование элементов основных средств
|
Первоначальная стоимость, тыс. руб.
|
Годовая норма амортизации, %
|
Годовая сумма аморт. отчислений
|
1.Здания
2.Сооружения
3.Машины и оборудование:
а) силовые машины и оборудование
б) рабочие машины и оборудование
в) измерительные, регулирующие приборы и
оборудование
г) вычислительная техника
д) прочие машины и оборудование
4. Транспортные средства
5.Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности
6.Другие виды основных средств
|
|
|
|
И т о г о
Расчет годовой суммы амортизации произведите линейным способом, срок полезного использования выберите самостоятельно из разрешенного диапазона.
Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
Определите потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного выпуска объема выпуска изделий при полном использовании производственной мощности (объем выпуска продукции для второго года выпуска) с разделением по категориям ППП.
Расчет потребности в персонале начните с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства задана на год, фонд времени одного рабочего при 40 – часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч. (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм (kвн), то численность рабочих для работы на ί – м оборудовании (Чίр) составит:
Чίр = (Nгод × tί)/(Fэф × kвн).
Необходимо определить численность по каждой из специальностей, соответствующей указанным работам в задании, и заполнить графы в таблице 8 (для полного освоения производственной мощности). При определении численности расчетное число рабочих по каждой специальности следует округлять в большую сторону.
Расчет численности основных рабочих
Специальность рабочего
|
Трудоемкость
единицы прод.,
нормо-ч
|
Программа выпуска, шт.
|
Коэффициент
выполнения
норм
|
Численность рабочих
|
расчетная
|
принятая
|
1.Токари
2.Фрезеровщики
3.Сверлильщики
4.Шлифивщики
5.Сборщики
|
|
|
|
|
|
И т о г о
Структура персонала предприятия аналогичного профиля приведена в исходных данных. Результаты расчета оформите в таблицу 9.
Расчет численности персонала предприятия
Категория персонала Численность Удельный вес, %
1.Рабочие – всего
|
|
|
В том числе:
|
|
|
основные
|
|
|
вспомогательные
|
|
|
2.Руководители
|
|
|
3.Специалисты
|
|
|
4.Служащие
|
|
|
5.Прочий персонал
|
|
|
И т о г о
Определение расходов на оплату труда персонала начинается с расчета оплаты производственных (основных) рабочих. Если известны программы производства Nгод (для второго года выпуска продукции), технологическая трудоемкость (tшт), разряд работ (Тί), тарифная ставка (Стί,), то основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на ί-ой операции (Зсд) составит:
Зсдί = Nгод × tштί × kтί × Стί, где Nгод - количество изделий, производимых в год, шт.; Tштί - норма времени на ί - ой операции;
Kтί - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на ί-ой операции; Стί - тарифная ставка первого разряда.
Повторите расчет по всем операциям, заполните таблицу 10
Расчет оплаты труда по сдельным расценкам
Вид работ
1.Токари
2.Фрезеровщики
3.Сверлильщики
4.Шлифивщики
5.Сборщики
И т о г о
Разряд работ
Объем выпуска изделий, шт.
Часовая тарифная ставка 1 разряда, руб./ч.
Тарифный
коэффициен
т
Годовая оплата
труда по сдельным расценкам, руб.
Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях, указанных в исходных данных. Размер премии можно принять на уровне 25% от основной заработной платы. Дополнительная заработная плата составляет от 10 до 20% от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии.
Фонд заработной платы персонала (таблица 11)
Категория персонала
|
Удельный вес в фонде
|
|
Фонд
|
Всего
|
|
оплата труда
|
зарплата по
|
пре
|
дополнит
|
оплата
|
|
оплаты
|
по сдельным
|
тарифным ставкам
|
мии
|
ельная
|
труда, тыс.
|
|
труда
|
расценкам
|
и окладам
|
|
зарплата
|
руб.
|
1.Рабочие – всего
|
|
|
|
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
основные
|
|
|
*
|
|
|
|
вспомогательные
|
|
*
|
|
|
|
|
2.Руководители
|
|
*
|
|
|
|
|
3.Специалисты
|
|
*
|
|
|
|
|
4.Служащие
|
|
*
|
|
|
|
|
5.Прочие
|
|
*
|
|
|
|
|
И т о г о
|
100
|
|
|
|
|
|
Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции
Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформите в таблице 12. Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизационные отчисления – в таблице 7, прочие затраты примите на уровне 6% от общей суммы текущих затрат на производство.
Затраты на производство продукции (при полном освоении производственной мощности)
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
1.Материальные затраты 2.Расходы на оплату труда 3.Отчисления соц. (% от стр. 2) 4.Амортизационные отчисления 5.Прочие затраты
|
|
|
И т о г о текущие затраты на производство
|
|
100
|
График реализации работ предполагает, что полное использование производственной мощности будет достигнуто во втором году реализации проекта. Для определения суммы затрат на производство продукции в период неполного использования мощности необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и заполнить таблицу 13.
Затраты на годовой выпуск продукции
Элемент затрат
|
Освоение
|
Полное использование мощности
|
Всего
|
В том числе
|
Всего
|
В том числе
|
усл-перем. усл-пост.
|
усл-перем. усл-пост.
|
1.Материальные затраты – всего
В том числе:
1.1.Сырье, матер., комл. изд.,
покупные полуфабр.
1.2.Вспомогат. материалы
1.3.Топливо, энергия со стороны
2.Оплата труда –всего
В том числе:
основных рабочих
вспомогательных
руководителей
специалистов
служащих
прочего персонала
3.Соц. отчисления
4.Амортизационные отчисления
5.Прочие затраты
В с е г о затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Данные в графах таблицы 14 получаются делением данных соответствующих граф таблицы 13 на объем производства для полного использования мощности или для периода освоения.
Себестоимость единицы продукции
Элемент затрат
|
Освоение
|
Полное использование мощности
|
Всего
|
В том числе
|
Всего
|
В том числе
|
усл-перем. усл-пост.
|
усл-перем. усл-пост.
|
1.Материальные затраты 2.Оплата труда 3.Соц. отчисления
4.Амортизационные отчисления 5.Прочие затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В с е г о
Определение выручки от реализации продукции, финансовых результатов реализации проекта и критического объема производства
Предположите, что вся произведенная за каждый год расчетного периода продукция будет продана и оплачена в том же году. Выручка от реализации продукции при этом
определяется как произведение объема для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.
Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20 – 80 % уровня рентабельности продукции. Цена предприятия (Цпр) рассчитывается по формуле:
Цпр = С + (Рс × С/100), где С – себестоимость единицы продукции, руб.; Рс – рентабельность продукции, %.
Себестоимость единицы продукции по периодам различается. Политику
ценообразования следует выбрать самостоятельно и решить, целесообразно ли изменять цену по периодам. Может быть, следует установить цену для всех периодов. Для этого необходимо определить минимальную, но приемлемую (не приводящую к убыткам) для периода освоения цену, при этом предприятие, возможно, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровень рентабельности.
Выручку от реализации рассчитайте без учета косвенных налогов. Результаты расчета занесите в таблицу 15, и далее в ней же покажите расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Отчет о прибылях и убытках
Показатель Освоение Полная мощность
1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль от реализации (стр. 1 – ср. 2)
4. Налог на прибыль (20 % от стр. 3)
5. Чистая прибыль
|
|
|
Далее следует определить объем производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства, или точку безубыточности (Nкр):
Nкр = FС/(Цед – VСед), где FС – совокупные постоянные затраты за период (год); VСед – удельные переменные затраты (на единицу продукции); Цед – цена реализации единицы продукции.
Предел безопасности (Кб) показывает: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков:
Кб = (N – Nкр)/N × 100%, где N – ожидаемый объем реализации.
Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком.
Расчет потребности в оборотных средствах
Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.
Для укрупненного расчета используйте прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запасных частей, топлива (оформите расчет в табл. 16) и косвенный метод по всем остальным составляющим.
Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:
Низ = Qсут(Nтз + Nпз + Nстр) = Qсут × Nз, где Qсут – среднесуточное потребление материалов; Nтз – норма текущего запаса, дней; Nпз – норма подготовительного запаса, дней; Nстр – норма страхового запаса, дней; Nз – норма запаса, дней.
Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов
Наименование составляющих
|
Годовой расход,
|
Среднесуточный
|
Норма
|
Потребность,
|
в составе запасов
|
тыс. руб.
|
расход, тыс. руб./сутки
|
запаса, дней
|
тыс. руб.
|
1. Основные материалы
|
|
|
30
|
|
2.Вспомогательные
|
|
|
|
|
материалы
|
|
|
60
|
|
3. Топливо, энергия со
|
|
|
|
|
стороны
|
|
|
60
|
|
И т о г о
Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.
В данном расчете обратимся к информации по предприятиям соответствующей отрасли промышленности. Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств (Д):
‒ незавершенное производство – 45 дней
‒ расходы будущих периодов – 10 дней
‒ готовая продукция на складах – 10 дней
‒ дебиторская задолженность – 30 дней
Соответственно, зная продолжительность периода в календарных днях и объем реализованной продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средств (таблица 17).
|