2.2. Вопросы для ответов в письменной форме

1. Сущность внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Органы государственного контроля ВЭД и их функции.
2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета и контроля ВЭД организаций. Содержание и виды валютных операций.
3. Оценка в бухгалтерском учете валютных ценностей и операций. Система счетов бухгалтерского учета валютных операций и валютных ценностей.
4. Методика переоценки актов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы, порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете.
5. Бухгалтерский учет вкладов в уставные (складочные) капиталы российских организаций. Особенности бухгалтерского учета курсовых разниц.
6. Функции транзитного валютного счета, порядок его открытия и содержание отражаемых на нем операций. Порядок и документальное оформление продажи валютной выручки.
7. Бухгалтерский учет операций по купле-продаже валюты.
8. Порядок открытия и механизм функционирования текущего валютного счета. Документальное оформление операций по текущему валютному счету.
9. Бухгалтерский учет операций, отражаемых на текущем валютном счете.
10. Особенности учета валютных операций в кассе организации.
11. Особенности учета и налогообложения расходов на командировки за границу.
12. Законодательное и нормативное регулирование экспортных операций в России.
13. Влияние контрактных обязательств на методологию бухгалтерского учета экспортных операций.
14. Документальное оформление экспортных операций.
15. Состав, порядок расчета и учета таможенных платежей.
16. Учет и налогообложение экспортных операций.
17. Законодательное и нормативное регулирование импортных операций в России.
18. Документальное оформление импортных операций.
19. Порядок расчета и учета таможенных платежей
20. Учет расчетов с нерезидентами и резидентами по импортным операциям.
21. Учет и налогообложение импортных операций.
22. Типы посреднических внешнеэкономических организаций и формы их участия во внешнеторговой деятельности.
23. Учет экспортных операций у посредника, участвующего в расчетах.
24. Особенности учета экспортных операций у посредника, не участвующего в расчетах.
25. Учет экспортных операций у предприятия-экспортера.
26. Учет импортных операций у посредника, участвующего в расчетах.
27. Особенности учета импортных операций у посредника, не участвующего в расчетах.
28. Учет импортных операций у предприятия-импортера.
29. Законодательное и нормативное регулирование операций по внешнеторговому договору мены.
30. Оценка имущества, приобретаемого по внешнеторговому договору мены.

2.3. Практические задания

Задание 1

 Российская организация заключила с разными иностранными фирмами два контракта на поставку товара. Стоимость импортных материальных ценностей составила по обоим контрактам одинаковую сумму – 50000 евро.

Переход права собственности определен следующим образом:

- по контракту № 1 – на день оплаты

- по контракту № 2 – на день фактического получения товара.

Перечисление средств в оплату по обоим контрактам осуществлено единовременно в один день. Даты  поступления товара на предприятие не совпадают.

Дата оплаты – 9 февраля.

Дата фактического поступления товара – 3 марта. 

Требуется отразить в учете произведенные операции.

Задание 2

Российским предприятием заключен с голландской компанией контракт  по поставке оборудования стоимостью 10000 евро. Сторонами определено, что согласно ИНКОТРЕМС-2000 поставка оборудования осуществляется на условиях СРТ-Варшава  (перевозка оплачена до г. Варшава).

Российский покупатель оплачивает перевоз груза от Берлина до Москвы  на сумму 3000 евро согласно CMR (автонакладной) (рис. 1). Ставка таможенной пошлины 10%, НДС 18% согласно данным ГТД.

По условиям контракта право собственности на оборудование переходит одновременно с моментом перехода к импортеру риска случайной гибели оборудования.

Дата оплаты оборудования и транспортных услуг – 5 июля.

Дата составления ГТД – 12 июля.

Рисунок 1 – Схема движения импортного товара по контракту

На момент проведения аудиторской проверки в бухгалтерском учете предприятия-импортера операция отражена в следующем порядке:

Требуется выявить искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Задание 3

Организацией оптовой торговли в январе текущего года по импортному контракту приобретена партия товара. Стоимость товара в бухгалтерском и налоговом учете составляет 220300 руб. При ввозе товара на таможенную территорию РФ был уплачен НДС в сумме 39654 руб., который принят к вычету при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.

По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику.

Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.

Требуется отразить в учете произведенные операции.

Задание 4

Нефтедобывающая организация для производственных нужд приобретает у иностранного поставщика передвижной станок-качалку (оборудование, не требующее монтажа). Контрактная стоимость станка составляет 14600 евро, согласно условиям контракта поставка осуществляется до границы Российской Федерации. Таможенное оформление производится после ввоза оборудования. Организация уплачивает ввозную таможенную пошлину (10%), таможенные сборы за таможенное оформление, НДС.

Право собственности на станок переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости станка. Дата оформления ГТД и уплаты таможенных платежей 1 июля текущего года, дата перечисления денежных средств иностранному поставщику 22 июля.

Станок введен в эксплуатацию 22 июля. Организацией для целей бухгалтерского учета установлен срок полезного использования станка, равный 10 годам. Для целей налогового учета на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства России от 01.01.2002 N 1, срок полезного использования станка установлен равным 14 годам. Согласно учетной политике начисление амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом).

Требуется отразить в учете произведенные операции.

Задание 5

Организацией торговли в январе текущего года приобретена партия товара стоимостью 94400 руб. (включая НДС 14 400 руб.). Часть товара себестоимостью 40 000 руб. 2 февраля текущего года отгружена со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 2600 евро. По условиям контракта все риски и право собственности на товар, переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 6 февраля, в тот же день товар передан авиаперевозчику. Валютная выручка в сумме 2600 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 20 февраля.

Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в марте.

Требуется отразить в учете произведенные операции.

Задание 6

Российское предприятие заключило с иностранным поставщиком контракт на покупку импортного товара стоимостью 100000 долл. США. В контракте стороны оговорили способ поставки товара на условиях CIP согласно терминам ИНКОТЕРМС 2000.

Контрактом не определен момент перехода права собственности от продавца к покупателю.

Требуется определить дату оприходования данного товара российской стороной.

Задание 7

Российское предприятие заключило контракт с иностранной организацией на условиях поставки DAF граница РФ.

Стоимость ввозимого оборудования 5000 евро.

Условиями контракта закреплено, что право собственности на товар переходит к импортеру в момент оплаты имущества после его получения покупателем.

Транспортные расходы от границы РФ до пункта назначения составили 69000 руб., таможенная пошлина 5%, НДС 18%.

Дата перехода рисков от продавца к покупателю 9 ноября.

Дата оформления ГТД – 16 ноября.

Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.

Задание 8

В офисе российского представительства компании в Венгрии иностранная фирма произвела косметический ремонт. Контракт заключен на сумму 2500 евро. Центральный офис из РФ оплатил услуги согласно акту выполненных работ, составленному в Венгрии, что зафиксировано в документе.

Дата подписания акта – 25 ноября.

Дата оплаты – 28 ноября.

Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.

Задание 9

Российское предприятие заключило контракт на приобретение импортного оборудования. С иностранной компанией заключен договор на обслуживание данного оборудования, на основании которого иностранными специалистами были произведены профилактические работы.

Согласно акту приема-передачи работ (услуг), подписанному на территории РФ, стоимость работ составила 15000 долл. США.

Налоговая ставка на доход иностранной организации, не связанной с деятельностью в РФ через постоянное представительство, установлено ст. 284 НК РФ.

Курс доллара США в течение исполнения контракта не менялся и составил 29,3698 руб.

Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.

Задание 10

Организация заключила контракт на экспорт продукции (тканей из натурального шелка), предусматривающий условия поставки DAF (до границы РФ). Срок поступления выручки, согласно оформленному на основании контракта паспорту сделки в течение 3 рабочих дней после отгрузки со склада. Товар был отгружен 21 июня, пересек таможенную границу РФ 28 июня, а денежные средства зачислены на транзитный валютный счет 23 июня.

Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции - 10 000 евро, ее фактическая производственная себестоимость составляет 200 000 руб.  Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.

Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.