ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:
Практическое задание выполняется на примере - ООО "ЭКОС". Основным видом деятельности ООО «ЭКОС» является производство двух видов промышленной продукции. Реквизиты ООО «ЭКОС»: ИНН/КПП 0268020258/0268021001, ОКПО 57493563, ОКВЭД 33.26, ОКОПФ 65, ОКФС 16. Юридический адрес: 453102 г.Стерлитамак, ул.Профсоюзная, 2.
Выписка из приказа по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «ЭКОС» на отчетный год:
- Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом. Стоимость нематериальных активов погашать линейным способом исходя из норм, определенных с учетом срока их полезного использования. Для учета амортизации нематериальных активов использовать счет 05.
- Поступившие материалы учитывать на счете 10 «Материалы» по покупным ценам, транспортные расходы, включенные в товаросопроводительные документы поставщиков учитывать обособленно на счете 10-субсчет «Транспортно-заготовительные расходы».
- Прямые затраты на производство учитывать на счете 20 «Основное производство» на соответствующих субсчетах, косвенные – на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы списывать на счет 20 и включать в себестоимость продукции А и Б пропорционально заработной плате производственны рабочих.
- Готовую продукцию учитывать на одноименном счете 43 по фактической производственной себестоимости.
- Установить, что дата получения дохода в целях исчисления налога на прибыль определяется методом начисления.
- Коммерческие расходы включать в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.
Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством:
- налог на прибыль - 20 %, НДФЛ – 13%, НДС -18%, налог на имущество – 2,2%
- Страховые взносы: ФСС – 2.9 %, ПФ - 22%, ФФОМС -5.1%, Страхование от НС и ПЗ – 0,2 %
Организацией заключен кредитный договор сроком на 9 месяцев на сумму 120000 руб. для финансирования оборотных активов. Ставка по кредиту – 20 % годовых. Квартальный платеж основного долга составляет 40000 руб. В соответствии с договором проценты начисляются ежеквартально и перечисляются не позднее 10 числа следующего квартала.
Таблица 1
Остатки по счетам Главной книги на 01 .10 т.г.
|
код сч.
|
Наименование счета
|
Сумма, руб.
|
|
01
|
Основные средства
|
5756500
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
3405080
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
835000
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
147500
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
370000
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
825000
|
|
10
|
Материалы
|
600000
|
|
10ТЗР
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
71890
|
|
20
|
Основное производство в т.ч.
|
|
|
20.1
|
НЗП по продукции А
|
10200
|
|
20.2
|
НЗП по продукции Б
|
12580
|
|
43
|
Готовая продукция
|
645865
|
|
50
|
Касса
|
750
|
|
51
|
Расчетные счета
|
2635600
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
3000000
|
|
60.1
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
502500
|
|
62.2
|
Расчеты с покупателями по авансам полученным (ООО«МИР», с-ф.№ А124)
|
945375
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
80000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
197900
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
63650
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
144050
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами (Дт)
|
460
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т.ч.:
|
|
|
76.2
|
Расчеты по претензиям (Дт)
|
7500
|
|
76.4
|
Расчеты по депонированным суммам
|
9000
|
|
76АВ
|
НДС с авансов полученных
|
144210
|
|
80
|
Уставный капитал
|
7000000
|
|
82
|
Резервный капитал
|
1680000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
320000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (Кт)
|
145000
|
|
99.1
|
Прибыли и убытки (прибыль)
|
362500
|
|
99.2
|
Налог на прибыль
|
87000
|
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ЭКОС» за 4 кв. т.г.
|
№
|
Содержание операции
|
Корресп.
счетов
|
Сумма, руб.
(по вар.)
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
Поступили от транспортной организации и оприходованы на склад материалы, отгруженные поставщиком. В товаросопроводительные документы включается:
а) покупная нетто-стоимость материалов (накл., с-ф.№ 127)
б) НДС по полученным материалам
в) транспортные расходы (акт, с-ф.№ 236)
г) НДС по транспортным расходам
Итого к оплате:
д) предъявлен к вычету НДС по материалам
е) предъявлен к вычету НДС по транспортным расходам
|
|
|
|
|
2.
|
Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений:
а) НДФЛ за предшествующий период
б)страховые взносы и отчисления на страхование от НС и ПЗ
|
|
|
|
|
3.
|
Получено с расчетного счета в кассу по чеку на выплату заработной платы и выдачу подотчетных сумм
|
|
|
|
|
4.
|
Выдано из кассы:
а) заработная плата
б) под отчет на командировочные расходы
в) депонирована невыданная в срок заработная плата (?)
|
|
|
|
|
5.
|
Передано со склада в монтаж производственное оборудование для цеха
|
|
|
|
|
6.
|
Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры, предъявленного подрядной организацией за выполненные СМР по строительству здания склада:
а) стоимость СМР без НДС (с-ф.№ 142)
б) НДС
Итого к оплате:
|
|
|
|
|
7.
|
Согласно акта на списание № 56 от 31.12 подлежит списанию с баланса объект основных средств:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) остаточная стоимость
г) стоимость оприходованных запчастей
|
|
|
|
|
8.
|
Согласно акта выполненных работ и счета-фактуры отражаются затраты по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость услуг по монтажу без НДС (с-ф.№ 98)
б) НДС
Итого к оплате:
|
|
|
|
|
9.
|
31.12 введены в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости:
а) здание склада
б) производственное оборудование цеха
|
|
|
|
|
10.
|
Отпущены со склада и израсходованы материалы на:
а) изготовление продукции А
б) изготовление продукции Б
в) ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования
г) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
д) упаковку готовой продукции на складе
|
|
|
|
|
11.
|
Списаны транспортные расходы пропорционально стоимости материалов, израсходованных на:
а) изготовление продукции А
б) изготовление продукции Б
б) ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования
в) ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) упаковку готовой продукции на складе
|
|
|
|
|
12.
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного назначения
б) общехозяйственного назначения
|
|
|
|
|
13.
|
Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения
|
|
|
|
|
14.
|
Согласно актов и счетов-фактур оприходованы услуги сторонних организаций (без НДС):
а) за текущий ремонт здания офиса (с-ф. № 247)
б) за коммунальные услуги, потребленные цехами (с-ф. № 158)
в) за услуги связи общехозяйственного назначения (с-ф. № 329)
г) за информационные и консультационные услуги (с-ф. № 187)
д) НДС по ремонтным работам и услугам
Итого к оплате:
е) предъявлен к вычету НДС по услугам сторонних организаций
|
|
|
|
|
15.
|
Поступило на расчетный счет:
а) аванс от покупателя ООО «МИР»( в т.ч. НДС)
б) НДС с аванса (с-ф.№ А125)
в) в погашение задолженности по признанной претензии
г) депонированная заработная плата (оп.4 в)
|
|
|
|
|
16.
|
Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление продукции А
б) рабочим за изготовление продукции Б
б) рабочим и обслуживающему персоналу цеха
в) административно-управленческому персоналу предприятия
г) персоналу склада готовой продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
Итого начислено:
|
|
|
|
|
17.
|
Произведены удержания НДФЛ - 13%
|
|
|
|
|
18.
|
Начислены страховые взносы и взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ:
а) за изготовление продукции А
б) за изготовление продукции Б
в) за облуживание и управление цехом
г) за управление организацией
д) за упаковку и отгрузку продукции
|
|
|
|
|
19.
|
Перечислено с расчетного счета на основании платежных поручений:
а) поставщикам в погашение задолженности за предшествующий период
б) поставщикам за полученные материалы и сторонним организациям за оказанные услуги (оп.1, 14)
в) подрядной организации (оп. 6)
г) монтажной организации (оп. 8)
|
|
|
354000
|
|
20.
|
Начислены проценты по краткосрочному кредиту за отчетный квартал
Формула расчета процентов: N*O*P%/360, где N – количество дней между платежами (90), O – остаток основного долга, P – процентная ставка (%)
|
|
|
|
|
21.
|
Утверждены авансовые отчеты по служебным командировкам управленческого персонала
|
|
|
|
|
22.
|
Списаны общепроизводственные расходы и включены в себестоимость
а) продукции А
б) продукции Б
|
|
|
|
|
23.
|
Списаны общехозяйственные расходы и включены в себестоимость
а) продукции А
б) продукции Б
|
|
|
|
|
24.
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости
(НЗП на 31.12. т.г. по продукции А – 48760 руб., по продукции Б – 50000 руб.)
|
|
|
|
|
25.
|
Отгружена покупателю ООО «МИР» готовая продукция в соответствии с договором поставки:
а) списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции
б) отражается продажная стоимость отгруженной продукции с НДС
в) начислен НДС по отгрузке (с-ф. № 241)
г) зачтен аванс
д) зачтен НДС в части аванса
|
|
|
|
|
26.
|
Списаны расходы по продаже продукции
|
|
|
|
|
27.
|
Определен и списан финансовый результат от продаж отчетного периода
|
|
|
|
|
28.
|
Списано с расчетного счета банком:
а) за рассчетно-кассовое облуживание
б) квартальный платеж суммы основного долга по краткосрочному кредиту
в) проценты по кредиту за 4 квартал (оп.20)
|
|
|
1200
|
|
29.
|
Начислен налог на имущество за 4 квартал
|
|
|
|
|
30.
|
Списано сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
|
|
31.
|
Начислен налог на прибыль за 4 квартал
|
|
|
|
|
32.
|
Определена и списана нераспределенная прибыль отчетного года
|
|
|
|
Дополнительные данные для формирования показателей отчетности (т.р.)
Таблица 3
Показатели отчета о финансовых результатах за 9 месяцев т.г.
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
1
|
Выручка-нетто от продажи продукции собственного производства
|
4471
|
|
2
|
Себестоимость проданной продукции
|
3855
|
|
3
|
Коммерческие расходы
|
74
|
|
4
|
Начисленные к уплате проценты по кредитам
|
8
|
|
5
|
Штрафы, пени, начисленные к получению
|
4
|
|
6
|
Налог на имущество
|
141
|
|
7
|
Убыток от списания оборудования
|
1
|
|
8
|
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
|
27
|
|
9
|
Убытки от хищений, виновники которых не установлены
|
6
|
|
10
|
Постоянные налоговые обязательства
|
12
|
Таблица 4
Остатки капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
|
Показатель
|
Уставный капитал
|
Добавочный капитал
|
Резервный капитал
|
Нераспределенная прибыль
|
Итого
|
|
Остаток на 31.12 г., предш. пред.
|
7000
|
275
|
1660
|
85
|
|
Таблица 5
Данные для формирования отчета об изменениях капитала
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
4
|
Дооценка основных средств на 1 января предыдущего года
|
25
|
|
5
|
Чистая прибыль предыдущего года
|
60
|
|
6
|
Отчисления в резервный фонд в предыдущем году
|
20
|
|
7
|
Дооценка основных средств на 1 января отчетного года
|
20
|
Таблица 6
Данные для формирования отчета о движении денежных средств
|
Показатель
|
За отчетный период
(9 мес.)
|
За
прошлый год
|
|
Остаток денежных средств на начало отч. периода
|
|
2233
|
|
Выручка от продажи:
Продукции
Основных средств
|
4809
|
2786
16
|
|
Кредиты банка для пополнения оборотных средств
|
120
|
28
|
|
Авансы полученные в счет будущих поставок продукции
|
945
|
162
|
|
Штрафы полученные от покупателей за нарушение условий оплаты за отгруженную продукцию
|
4
|
|
|
Перечислено поставщикам:
За материалы
За оборудование
|
3549
30
|
1272
18
|
|
Выдана из кассы заработная плата
|
1270
|
670
|
|
Перечислена задолженность по социальному страхованию
|
350
|
184
|
|
Погашена задолженность по налогам и сборам
|
650
|
242
|
|
Суммы, выданные работникам под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы
|
60
|
24
|
|
Авансы перечисленные поставщикам:
Под покупку материалов
Для приобретения оборудования
|
35
|
20
15
|
|
Уплаченные проценты по кредитам и займам:
На пополнение оборотных средств
|
6
|
4
|
|
Погашение задолженности по кредитам и займам:
На пополнение оборотных средств
|
40
|
28
|
Приложение 1
Расчет списания транспортных расходов (оп.11)
|
Направления списания
|
Стоимость списанных материалов (оп.10)
|
Сумма транспортных расходов
|
|
Продукция А
|
|
|
|
Продукция Б
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
Расходы на продажу
|
|
|
|
И Т О Г О
|
|
|
Приложение 2
Расчет распределения косвенных расходов (оп. 22, 23)
|
Виды продукции
|
База распределения
(оп. 16 а, б)
|
Общепроизводств.
расходы (Дт сч.25)
|
Общехозяйственные расходы (Дт сч. 26)
|
|
А
|
|
|
|
|
Б
|
|
|
|
|
И Т О Г О
|
|
|
|
Приложение 3
Сведения для расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество (оп. 29)
|
Сальдо счета
|
01.10
|
01.11
|
01.12
|
01.01
|
|
01
|
|
|
|
|
|
02
|
|
|
|
|
|
Остаточн. стоим.
|
|
|
|
|
| 
