5.2 Практический раздел
Вторая часть контрольной работы посвящена решению задачи и направлена на развитие у студента практических навыков применения теоретических знаний.
Выбор варианта задачи обусловлен последней цифрой номера зачетной книжки.
Задача построена на сквозных примерах по учету основных хозяйственных процессов промышленного предприятия, поэтому особое внимание при изучении теоретического курса следует уделить изучению темы в которой раскрывается содержание и порядок учета основных хозяйственных операций процесса снабжения, производства и реализации.
При решении задачи необходимо использовать План счетов бухгалтерского учета с Инструкцией по его применению и типовую форму бухгалтерского баланса.
При решении задачи следует соблюдать указанную последовательность выполнения заданий. В ходе выполнения практической части контрольной работы студентам необходимо составить журнал хозяйственных операций; осуществить контировку всех хозяйственных операций; составить схемы счетов, оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс.
Задания для выполнения практической части контрольной работы:
Задание 1
Составить баланс ОАО «Меркурий» на 1 марта 20__ г.
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Уставный капитал
|
400000
|
|
2
|
Денежные средства на расчетном счете
|
135000
|
|
3
|
Основные средства
|
565000
|
|
4
|
Краткосрочная ссуда банка
|
205000
|
|
5
|
Наличные денежные средства в кассе
|
2000
|
|
6
|
Нераспределенная прибыль
|
95000
|
|
7
|
Материалы
|
168000
|
|
8
|
Задолженность поставщика за материалы
|
100000
|
|
9
|
Незавершенное производство
|
30000
|
|
10
|
Добавочный капитал
|
114000
|
|
11
|
Задолженность по оплате труда
|
85000
|
|
12
|
Готовая продукция
|
99000
|
На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 1 апреля 20___ г.
Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за март 20__ г.
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
|
45000
|
|
2
|
Отпущены со склада в производство материалы
|
5000
|
|
3
|
Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы
|
1000
|
|
4
|
Выдана из кассы заработная плата работникам организации
|
45000
|
|
5
|
Поступили от поставщиков материалы
|
30000
|
|
6
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
|
20000
|
|
7
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
42000
|
|
8
|
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц
|
5640
|
|
9
|
Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала
|
1500
|
|
10
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
38000
|
Решение задачи представить в таблицах следующей формы (табл. 1 и 2):
Таблица 1
Типы изменения в бухгалтерском балансе
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Изменения в бухгалтерском балансе
|
Тип изменения (формула)
|
|
Актив
|
Пассив
|
|
увеличение
|
Уменьшение
|
увеличение
|
уменьшение
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
|
Актив
|
Баланс на
1 марта
|
Изменения
за март (+; - )
|
Баланс на
1 апреля
|
|
По всем разделам
|
|
|
|
|
Всего:
|
|
|
|
|
Пассив
|
Баланс на
1 марта
|
Изменения
за март (+; - )
|
Баланс на
1 апреля
|
|
По всем разделам
|
|
|
|
|
Всего:
|
|
|
|
Задание 2
Решите задачу по учету хозяйственных операций предприятия, используя данные начальных остатков на счетах и содержание хозяйственных операций.
При решении задачи требуется:
- Начертите в тетради оборотный баланс (форма приведена ниже, в приложении 1) и занесите начальные сальдо по счетам, указанным в условии задачи. Посчитайте оба итога начальных сальдо и если они не равны, найдите и устраните ошибки.
- Начертите в тетради схемы синтетических счетов и занесите в них суммы начальных остатков на 1 -е число месяца, пользуясь данными условиями задачи и оборотного баланса (схемы счетов приведены в приложении 2). При открытии счетов необходимо указать не только номер, но и точное наименование счета, субсчета в соответствии с выпиской из плана счетов. Счета следует располагать в порядке возрастания их номеров.
- Начертите в тетради форму журнала регистрации хозяйственных операций и проводок (приложение 3), зарегистрируйте в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи, при этом числовые данные следует брать согласно закрепленному за студентом варианту по последней цифре зачетной книжки. (0, 1, 2, 3 - задача 1; 4, 5, 6 - задача 2; 7, 8, 9 – задача 3). В данном журнале все хозяйственные операции за месяц нужно регистрировать так, как они даны в условии задачи без каких-либо сокращений или группировок.
- Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, независящий от номера хозяйственной операции.
- Сделайте разноску бухгалтерских проводок на схемы счетов. При отражении на счетах хозяйственных операций за месяц необходимо указывать соответствующие им номера бухгалтерских проводок.
- Подсчитайте и запишите в журнал итог, а на схемах счетов обороты за месяц.
- Занесите обороты счетов в оборотный баланс, после чего подсчитайте и запишите в нем итог оборотов и проверьте, совпадают ли они друг с другом и с итогом журнала регистрации. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
- Определите конечное сальдо по каждому счету, занося эти величины и на схемы счетов, и в оборотный баланс.
- В оборотном балансе подсчитайте оба итога конечных сальдо. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
- Пользуясь данными оборотного баланса (сальдо по счетам), составьте бухгалтерский баланс на типографском бланке, по форме № 1. Подсчитайте в балансе итоги групп, разделов и общую валюту баланса.
Условия задачи
1. Остатки по синтетическим счетам (начальное сальдо) на 1 января 20__ г. (для всех вариантов):
|
№ счета
|
Наименование синтетического счета
|
Сумма, руб.
|
|
01
|
Основные средства
|
300000
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
48400
|
|
10
|
Материалы
|
126720
|
|
20
|
Основное производство
|
24200
|
|
43
|
Готовая продукция
|
57940
|
|
50
|
Касса
|
165
|
|
51
|
Расчетный счет
|
115060
|
|
55
|
Специальные счета в банках
|
12320
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
53900
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо)
|
12125
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
24200
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)
|
31980
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию (кредитовое сальдо)
|
1485
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
29700
|
|
80
|
Уставный капитал
|
352550
|
|
82
|
Резервный капитал
|
32395
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
73920
|
- Хозяйственные операции ЗАО «Гермес» за месяц (задача №1):
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Отпущены в производство материалы на изготовление продукции
|
20000
|
|
2
|
Начислена заработная плата:
|
|
- Производственному персоналу за изготовление продукции
|
30000
|
- Персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования
|
2000
|
- Общепроизводственному персоналу
|
4000
|
- Административно-управленческому персоналу
|
10000
|
|
Итого:
|
46000
|
|
3
|
Начислены страховые взносы в размере 34% от расходов на оплату труда (сумму определить, используя данные операции № 2):
|
|
- Производственного персонала, занятого изготовлением продукции
|
10680
|
- Персонала цеха, обслуживающие производственное оборудование
|
712
|
- Общепроизводственному персоналу
|
1424
|
- Административно-управленческому персоналу
|
3560
|
|
Итого:
|
16376
|
|
4
|
Начислена амортизация:
|
|
- Производственного оборудования
|
4000
|
- Основных средств и общепроизводственного назначения
|
3000
|
|
Итого:
|
7000
|
|
5
|
Списаны общепроизводственные расходы (сумму определить)
|
?
|
|
6
|
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)
|
?
|
|
7
|
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить, на конец месяца незавершенного производства (НЗП) – нет)
|
?
|
Хозяйственные операции ЗАО «Гермес» за месяц (задача №2):
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Отпущены со склада в производство материалы
|
22000
|
|
2
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
36000
|
|
3
|
Удержан НДФЛ и заработной платы рабочих основного производства
|
4680
|
|
4
|
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
|
35000
|
|
5
|
Выдана заработная плата работникам организации
|
31000
|
|
6
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
4000
|
|
7
|
Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата
|
4000
|
|
8
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
130000
|
|
9
|
Поступили от поставщиков материалы
в том числе НДС 18%
|
46000
7000
|
|
10
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
|
74000
|
|
11
|
Выпущена из производства готовая продукция
|
30000
|
|
12
|
Перечислен с расчетного счета НДФЛ
|
4680
|
|
13
|
Начислена амортизация по основным средствам
|
2900
|
Хозяйственные операции ЗАО «Гермес» за месяц (задача №3):
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Принято к оплате платежное требование от поставщика за поступившие материалы
|
8600
|
|
2
|
Принято к оплате платежное требование транспортной организации за доставку материалов
|
1200
|
|
3
|
Уплачено подотчетным лицом за разгрузку материалов
|
600
|
|
4
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
|
9800
|
|
5
|
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
|
24000
|
|
6
|
Начислены страховые взносы в размере 34% от расходов на оплату труда. (Сумму определить используя данные операции № 5 )
|
?
|
|
7
|
Отпущены со склада и использованы для производства продукции материалы
|
21000
|
|
8
|
Начислена амортизация производственного оборудования
|
2600
|
|
9
|
Выпущена из производства и отпущена на склад готовая продукция по фактической себестоимости
|
48000
|
|
10
|
Отпущены со склада и израсходованы на упаковку реализованной продукции материалы
|
400
|
|
11
|
Отгружена со склада готовая продукция покупателям
|
42000
|
|
12
|
Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку реализованной продукции
|
1500
|
|
13
|
Списываются расходы на продажу. Сумму определить
|
?
|
|
14
|
Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию от покупателей
|
42000
|
|
15
|
Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости
|
34000
|
|
16
|
Определить финансовый результат от продажи продукции за апрель и списать его на соответствующий счет
|
?
|
Для решения задачи рекомендуется пользоваться следующими приложениями:
Приложение 1
Оборотный баланс за месяц
|
Шифр счетов и их наименование
|
Сальдо начальное
|
Обороты за месяц
|
Сальдо конечное
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
Схема счетов бухгалтерского учета
Активный счет ______________________________________________
/наименование счета/
|
Д Е Б Е Т
|
К Р Е Д И Т
|
|
Сальдо начальное
|
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за месяц
|
Обороты за месяц
|
|
Сальдо конечное
|
|
Пассивный счет ______________________________________________
/наименование счета/
|
Д Е Б Е Т
|
К Р Е Д И Т
|
|
|
Сальдо начальное
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за месяц
|
Обороты за месяц
|
|
|
Сальдо конечное
|
Приложение 3
Журнал регистрации операций за месяц
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по журналу
|
|
|
|
| 
