Тема 1. Предмет и метод учета и анализа
Задачи 1.1 – 1.2. Классификация и анализ хозяйственных средств (активов) по видам и функциональной роли
Цель задач – изучение хозяйственных средств (активов) в качестве объекта бухгалтерского учета и анализа на основе их классификации по видам и функциональной роли.
Задание:
1. На основе нижеуказанных данных следует произвести группировку хозяйственных средств (активов) в соответствии с формой табл. 3.
2. Провести анализ структуры имущества (активов) организации. Сделать соответствующие выводы.
При выполнении задач 1.1. – 1.2. в графах 2 и 3 таблицы 3 указывается наименование и стоимость хозяйственных средств (активов) в соответствии с исходными данными. В графах 4-11 отражается стоимость хозяйственных средств по их видам и функциональной роли. Итоговые данные граф 4-11 должны быть равны итоговой сумме графы 3.
На основании данных граф 3 и 4-11 необходимо определить долю внеоборотных и оборотных активов в общей стоимости имущества.
Задача 1.1.
Таблица 1
Исходные данные для классификации имущества организации:
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств (активов)
|
Стоимость,
тыс. р.
|
|
1
|
Задолженность подотчетных лиц по полученным авансам
|
700
|
|
2
|
Облигации
|
11 000
|
|
3
|
Затраты по незавершенному строительству жилого дома
|
120 000
|
|
4
|
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
|
85 200
|
|
5
|
Деньги в кассе
|
6 500
|
|
6
|
Товары и тара
|
45 300
|
|
7
|
Акции (до 1 года)
|
30 000
|
|
8
|
Здание офиса (конторы)
|
1 120 000
|
|
9
|
Компьютер
|
2 000
|
|
10
|
Расходы по подписке на экономическую литературу
|
820
|
|
12
|
Денежные средства на расчетном счете
|
8 500
|
|
13
|
Лицензия
|
5 000
|
|
14
|
Расходы по закладке плодового сада
|
2 300
|
|
15
|
Запасные части
|
1 200
|
|
16
|
Шифер
|
8 300
|
|
17
|
Минеральные удобрения и ядохимикаты
|
8 200
|
|
18
|
Расходы незавершенного производства продукции
|
12 500
|
|
19
|
Расходы по посеву озимых зерновых культур
|
25 500
|
|
20
|
Кассовый аппарат
|
350
|
|
21
|
Вклад в уставный капитал другого предприятия
|
20 000
|
|
22
|
Задолженность организаций за оказанные им услуги
|
31 800
|
|
23
|
Денежные средства на валютном счете
|
10 500
|
|
24
|
Затраты по незавершенному строительству производственного цеха
|
42 300
|
|
25
|
Торговая марка на производство продукции
|
150 100
|
|
26
|
Топливо (бензин)
|
1 400
|
|
27
|
Спецодежда
|
420
|
|
28
|
Сырье для производства продукции
|
81 800
|
|
29
|
Запасные части
|
3 500
|
|
30
|
Шины для автомобилей
|
5 300
|
|
31
|
Здание гаража
|
920 800
|
|
32
|
Здание производственного цеха
|
1 280 200
|
|
33
|
Аванс выданный (предварительная оплата)
|
160 400
|
| |
|
|
|
Задача 1.2
Таблица 2
Исходные данные для классификации имущества организации:
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств (активов)
|
Стоимость,
тыс. р.
|
|
1
|
Жилой дом
|
1 400 000
|
|
2
|
Станок шлифовальный
|
32 800
|
|
3
|
Денежные средства в кассе
|
2 200
|
|
4
|
Твердое топливо (уголь)
|
21 300
|
|
5
|
Дизельное топливо
|
4 200
|
|
6
|
Готовая продукция
|
83 100
|
|
7
|
Здание столовой
|
810 200
|
|
8
|
Погрузчик
|
51 100
|
|
9
|
Денежные средства на расчетном счете в банке
|
85 800
|
|
10
|
Задолженность подотчетного лица по полученному авансу
|
80
|
|
11
|
Трактор
|
20 500
|
|
12
|
Калькулятор
|
60
|
|
13
|
Мини-АТС
|
45 200
|
|
14
|
Акции
|
10 000
|
|
15
|
Лицензия
|
2 000
|
|
16
|
Здание заводоуправления (офиса, конторы)
|
1 100 500
|
|
17
|
Задолженность покупателей за отпущенную им продукцию (товар)
|
60 800
|
|
18
|
Затраты по незавершенному строительству производственного цеха
|
105 000
|
|
19
|
Компьютер
|
1 800
|
|
20
|
Товары и тара
|
120 500
|
|
21
|
Канцелярские товары
|
200
|
|
22
|
Патент
|
6 800
|
|
23
|
Пиломатериалы (доски, брусья)
|
5 200
|
|
24
|
Автомобиль грузовой
|
41 100
|
|
25
|
Форменная (фирменная) одежда
|
3 500
|
|
26
|
Кофеварка
|
80
|
|
27
|
Шифер
|
1 300
|
|
28
|
Картридж
|
200
|
|
29
|
Бумага для факса
|
210
|
|
30
|
Расходы по незавершенному производству продукции
|
18 500
|
| |
|
|
|
|
Задачи 1.3 – 1.4. Классификация и анализ источников формирования хозяйственных средств
Цель задач – изучение хозяйственных средств в качестве предмета бухгалтерского учета и анализа по источникам их формирования.
Задание.
1. На основе нижеуказанных данных следует произвести классификацию источников формирования хозяйственных средств в соответствии таблицей 6.
2. Провести анализ структуры капитала и обязательств (пассивов) организации. Сделать соответствующие выводы.
При выполнении задач 1.3 - 1.4 в графах 2 и 3 таблицы 6 указывается наименование источников образования хозяйственных средств (пассивов) и их сумма согласно исходным данным. В графах 4-8 и 10-12 отражаются источники (пассивы) в разрезе их видов. В графе 9 показывается итоговая сумма собственных источников (пассивов), а в графе 13 – заемных. Суммы граф 9 и 13 должны быть равны в итоге сумме графы 3.
На основании данных граф 3, 9 и 13 необходимо определить долю собственных и заемных источников (обязательств).
Задача 1.3
Таблица 4
Исходные данные для классификации источников хозяйственных средств:
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств (активов)
|
Стоимость,
тыс. р.
|
|
1
|
Уставный капитал
|
500 000
|
|
2
|
Задолженность подрядчиками за выполненные строительные работы
|
5 400
|
|
3
|
Краткосрочный займ у другого предприятия
|
80 200
|
|
4
|
Задолженность работникам по оплате труда
|
84 600
|
|
5
|
Долгосрочный кредит
|
50 000
|
|
6
|
Целевое финансирование на приобретение нового технологического оборудования
|
20 500
|
|
7
|
Задолженность поставщикам за полученное сырье для производства продукции
|
80 800
|
|
8
|
Нераспределенная прибыль прошлого года
|
20 000
|
|
9
|
Задолженность социальным фондам по страховым взносам
|
5 000
|
| |
|
|
|
Таблица 6
Классификация хозяйственных средств по источникам формирования
|
№ п/п
|
Источники
образования
хозяйственных
средств
|
Сумма, тыс. р.
|
Собственные источники
|
Итого собственных источников
|
Заемные источники (обязательства)
|
Итого заемных источников (обязательств)
|
|
уставный капитал
|
нераспределенная
|
резервы
|
целевые финансирования и поступления
|
кредиты
|
займы
|
кредиторская задолженность
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1
|
Нераспределенная прибыль прошлого года
|
20 000
|
|
20 000
|
|
|
20 000
|
|
|
|
|
|
ИТОГО:
|
|
В % к итогу:
|
Задачи 1.5. – 1.6. Классификация и анализ видов задолженности
Цель задач – усвоение классификации хозяйственных средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по видам задолженностей предприятия и их анализ.
Задание. На основе нижеуказанных данных следует:
- произвести группировку видов задолженностей в соответствии с формой таблицы 9;
- проанализировать структуру и соотношение видов задолженностей.
При выполнении задач 1.5 – 1.6 в графах 2 и 3 таблицы 9 отражается наименование и сумма задолженностей предприятия согласно исходным данным. В графе 4 указывается сумма дебиторской задолженности (кредиторы предприятия). Суммы граф 4 и 5 должны быть равны в итоге сумме графы 3.
Задача 1.5
Таблица 8
Исходные данные для группировки видов задолженностей:
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств (активов)
|
Стоимость,
тыс. р.
|
|
1
|
Задолженность подотчетных лиц по полученным ими авансам
|
120
|
|
2
|
Задолженность предприятия поставщику за полученные у него материалы
|
28 500
|
|
3
|
Задолженность работниками предприятия по оплате труда
|
40 800
|
|
4
|
Задолженность работников по возмещению ущерба, причиненного ими предприятию
|
500
|
|
5
|
Задолженность налоговым органам по платежам в бюджет
|
12 000
|
|
6
|
Задолженность работникам за использование их личных автомобилей в служебных целях предприятия
|
500
|
|
7
|
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
|
80 500
|
|
8
|
Задолженность работников по выданным им ссудам
|
5 000
|
|
9
|
Задолженность банку по взятой у него краткосрочной ссуде
|
25 000
|
|
10
|
Задолженность учредителей по их взносам в уставный капитал
|
10 000
|
|
11
|
Задолженность арендаторов за сданные им в аренду основные средства
|
4 500
|
|
12
|
Задолженность фонду социальной защиты населения по взносам страховых платежей
|
8 500
|
|
13
|
Задолженность подотчетным лицам за приобретенные ими ценности для организации
|
350
|
|
14
|
Задолженность налоговых органов по излишне уплаченным им суммам
|
6 300
|
|
15
|
Задолженность работников предприятия по излишне выплаченным им суммам заработной платы
|
200
|
|
16
|
Долгосрочный займ (срок 5 лет) денежных средств у другого предприятия
|
250 000
|
|
17
|
Вексель к получению
|
32 800
|
| |
|
|
|
Таблица 9
Форма группировки видов задолженностей
|
№ п/п
|
Виды задолженностей
|
Сумма, тыс.р.
|
Вид задолженности
|
|
дебиторская
|
кредиторская
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Задолженность подотчетных лиц по полученным ими авансам
|
120
|
120
|
|
Задача 1.6.
Таблица 10
Исходные данные для группировки видов задолженностей:
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственных средств (активов)
|
Стоимость,
тыс. р.
|
|
1
|
Задолженность покупателям по полученным от них авансам за товар
|
80 500
|
|
2
|
Задолженность учредителям по начисленным им дивидендам по результатам деятельности предприятия
|
20 000
|
|
3
|
Задолженность налоговому органу по уплате в бюджет налога на прибыль
|
5 500
|
|
4
|
Задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам денежных средств на командировочные расходы
|
50
|
|
5
|
Задолженность предприятия фонду содействия занятости населения по обязательным взносам
|
400
|
|
6
|
Задолженность поставщиков по выданным им авансам в счет поступления от них материалов
|
5 400
|
|
7
|
Задолженность кассира по взыскиваемой с него сумме недостачи в кассе
|
100
|
|
8
|
Задолженность работника по невозвращенному неизрасходованному остатку иностранной валюты, выданной на командировку за границу
|
320
|
|
9
|
Задолженность арендодателю за взятые у него в долгосрочную аренду основные средства
|
280 000
|
|
10
|
Задолженность работникам предприятия по оплате труда
|
40 500
|
|
11
|
Задолженность предприятия за оказанные им транспортные услуги
|
25 000
|
|
12
|
Задолженность ремонтно-строительной организации за выполненные ею услуги по ремонту офиса
|
8 200
|
|
13
|
Депонированная задолженность по заработной плате
|
20 400
|
|
14
|
Задолженность работникам за использование их личных компьютеров в служебных целях организации
|
800
|
|
15
|
Задолженность страховой организации по уплате ей страховых взносов по страхованию имущества
|
6 800
|
|
16
|
Задолженность работников предприятия по излишне выплаченным им суммам заработной платы
|
400
|
|
17
|
Задолженность банку по взятому у него долгосрочному кредиту
|
91 000
|
|
18
|
Краткосрочный займ денежных средств у другой организации
|
50 000
|
|
19
|
Вексель к уплате
|
40 500
|
| 
