Тема 12. Учет и анализ финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой вложения организаций своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.

К финансовым вложениям организации относятся:

• вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги и ценные бумаги других организаций;
• вклады в уставный капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ, и по договору простого товарищества;
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• участие в совместной деятельности.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающие из этого права;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
• способность организации приносить экономические выгоды в будущем (доход) в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Правила учета доходов и расходов регламентированы ПБУ № 19 «Учет финансовых вложений»

Основные направления анализа финансовых вложений включают:

• анализ структуры и динамики финансовых вложений;
• анализ доходности финансовых вложений;
• анализ рентабельности финансовых вложений.

Задача 12.1. Организация приобрела пакет облигаций. Срок обращения облигаций 1 год. Для приобретения облигаций посреднику перечислено 150 000 руб. Согласно отчету посредника стоимость приобретения облигаций составила 120 000 руб., комиссионное вознаграждение 14 160 руб., в том числе НДС – 2 160 руб.

Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 20 000 руб. Облигации погашены с учетом начисленного дохода. Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.

 Задача 12.2. Компания приобрела ценные бумаги с целью их дальнейшей перепродажи. Приобретение ценных бумаг происходило:

•              10 числа - 50 шт. по 100 тыс. рублей за штуку

•              15 числа - 60 шт. по 110 тыс. рублей за штуку

•              20 числа месяца - 80 шт. по 120 тыс. рублей за штуку

Продажи производились 2 раза в месяц: 18 числа - 60 шт. акций, 25 числа - 100 шт. акций. Ценные бумаги были проданы на сумму 19 млн. рублей. Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 12.3. Компания предоставила денежный заём в размере 500 тыс. руб.  сроком на 6 месяцев под 20% годовых. Расходы, связанные с оформлением займа –  1000 руб. По истечении срока заём погашен со всеми процентами.

Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 12.4. Облигации номиналам 500 т. р. и сроком обращения 1 год., были куплены в момент их выпуска по дисконтной цене 450 т. р.  По истечении  срока обращения они были погашены. Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета.