Исходные данные
Малое предприятие ООО «Кристалл» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 4000 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 5500 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.
Производственно-технический потенциал ООО «Кристалл» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.1, 2.1.
Таблица 1.1
Основные средства
|
Инвентарный номер
|
Наименование объекта основных средств
|
Первоначальная стоимость, руб.
|
Дата ввода в эксплуатацию
|
Срок использования
|
|
1
|
Компьютер Pentium 5
|
42000,00
|
31.05.12
|
|
|
2
|
Кассовый аппарат
|
42000,00
|
28.10.12
|
|
|
3
|
Ксерокс Canon
|
60000,00
|
05.12.12
|
|
|
4
|
Мебель «Ока»
|
89000,00
|
15.08.12
|
|
|
|
ИТОГО:
|
233000,00
|
Х
|
|
Таблица 2.1
Материально-производственные запасы
|
№ п.п
|
Наименование материала
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма
|
|
1
|
Канцтовары
|
-
|
-
|
1200,00
|
|
2
|
Раздаточный материал для участников семинаров
|
100,00
|
46
|
4600,00
|
|
|
ИТОГО:
|
Х
|
Х
|
5800,00
|
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
|
Табельный номер
|
Ф.И.О.
|
Должность
|
Год рождения
|
Оклад, руб.
|
Примечание
|
|
1
|
Прототипов П.В.
|
Директор
|
1954
|
25000,00
|
Имеет 2-х детей до 18 лет
|
|
2
|
Колесникова Н.В.
|
Главный бухгалтер
|
1968
|
23000,00
|
Имеет 1-го ребенка до 18 лет
|
|
3
|
Субботина Е.А.
|
Секретарь
|
1988
|
15000,00
|
Детей не имеет
|
|
4
|
Иванов Н.И.
|
Водитель
|
1951
|
14000,00
|
(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)
|
|
5
|
Шестакова О.А.
|
Менеджер
|
1966
|
Оклад 17000 р. + 150 р. за каждого привлеченного в месяц клиента
|
Имеет сына до 18 лет
|
|
6
|
Тараторкин О.М.
|
Лектор,консультант
|
1963
|
2500 р./ч – проведение группового семинара, 1800 р./ч индивидуальная консультация
|
Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты
|
Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 5.1
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
|
№ п.п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
|
1.
|
12.01.13
|
Погашена задолженность поставщику за материалы (частично)
|
|
|
2360,00
|
|
2.
|
12.01.13
|
Предъявлен НДС к вычету
|
|
|
|
|
3.
|
15.01.13
|
Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, соц.страх,ФФОМС в полной сумме задолженности
|
|
|
|
|
4.
|
|
Получено с расчетного счета в кассу
|
|
|
120000,00
|
|
5.
|
|
Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности
|
|
|
|
|
6.
|
|
Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности
|
|
|
|
|
7.
|
|
Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала
|
|
|
2400,00
|
|
8.
|
16.01.13
|
Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек
|
|
|
|
|
9.
|
20.01.13
|
Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за4кв. 2012 год
|
|
|
|
|
10.
|
18.01.13
|
Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 5500 р. (в том числе НДС 18%)
|
|
|
|
|
11.
|
24.01.13
|
Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 5500 р. (в том числе НДС)
|
|
|
|
|
12.
|
25.01.13
|
Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара в кассу (в т.ч. НДС)
|
|
|
32000,00
|
|
13.
|
|
Начислен НДС с суммы предоплаты в бюджет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 5.1
|
|
14.
|
27.01.13
|
Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 4000 р./ч), в том числе НДС
|
|
|
|
|
15.
|
28.01.13
|
Поступила на расчетный счет оплата консультационных услуг, оказанных ООО «Гамма»
|
|
|
16500,00
|
|
16.
|
28.01.13
|
Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%
|
|
|
|
|
17.
|
|
Введен в эксплуатацию принтер
|
|
|
|
|
18.
|
|
Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету
|
|
|
|
|
19.
|
|
Оплачено поставщику за принтер
|
|
|
12390,00
|
|
20.
|
28.01.13
|
Списаны на затраты канцтовары
|
|
|
4200,00
|
|
21.
|
29.01.13
|
Поступила выручка в кассу за групповой семинар (40 чел. по 4000 р., в т.ч. НДС 18%)
|
|
|
160000,00
|
|
22.
|
30.01.13
|
Перечислено поставщику за аренду офиса
|
|
|
60000,00
|
|
22.
|
31.01.13
|
Акцептован счет поставщика за аренду офиса (60000 р., в том числе НДС 18%)
|
|
|
|
|
23.
|
31.01.13
|
Принят НДС по аренде к вычету
|
|
|
|
|
24.
|
|
Начислена амортизация по основным средствам за январь
|
|
|
|
|
25.
|
|
Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)
|
|
|
|
|
26.
|
|
Начислена заработная плата сотрудникам и лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок
|
|
|
|
|
27.
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%
|
|
|
|
|
28.
|
|
Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы
|
|
|
|
|
29.
|
|
Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме
|
|
|
|
|
30.
|
|
Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара
|
|
|
|
|
31.
|
|
Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели
|
|
|
6000,00
|
|
32.
|
|
Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
|
|
|
6000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 5.1
|
|
33.
|
|
Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг
|
|
|
|
|
34.
|
|
Выплачен лекторский гонорар
|
|
|
|
|
35.
|
|
Отражен финансовый результат за январь
|
|
|
|
|
36.
|
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
|
|
