Задание:

1) составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода, составив оборотную ведомость и указав тип хозяйственной операции;

2) провести горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса; сделать выводы

3) провести анализ ликвидности баланса.

Исходные данные:

Остатки по счетам на начало отчетного периода (руб.)

- расчетный счет            37400          - расчеты с бюджетом                     4000

- касса                            12000               - задолженность поставщикам  18700

- уставный капитал       4500              - задолж. по зарплате                     7100

- материалы                    6000              - добавочный  капитал                   6200 

- нераспределенная прибыль  14900

Журнал регистрации хозяйственных операций за текущий месяц20ХХ г.

Методические рекомендации по выполнению работы

Раздел 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1.1. Бухгалтерский баланс

1.     Определить тип хозяйственной операции

2.     Составить бухгалтерские проводки по каждой хозяйственной операции

3.     Открыть все счета, разнести начальное сальдо, операции по счетам

4.     Рассчитать обороты и вывести конечное сальдо в каждом счете

5.     Составить оборотную ведомость (таблица 1.1)

Таблица 1.1

Оборотная ведомость за отчетный период

6.     Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода в форме отчетности «Бухгалтерский баланс»

Раздел 2.  АНАЛИЗ

2.1. Структура бухгалтерского баланса

1.     Провести горизонтальный и вертикальный анализ в таблице 2.1. и 2.2, сделать выводы.

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ актива (пассива) баланса

Таблица 2.2

Вертикальный анализ актива(пассива) баланса

2.2. Анализ  ликвидности  баланса.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает из-за усиления финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств  предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

lНаиболее ликвидные активы А1:

,                                                (2.1)

где   - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

l Быстро реализуемые активы А2:

,                                               (2.2)

где   - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

l Медленно реализуемые активы А3:

,                                       (2.3)

где   - долгосрочные финансовые вложения.

l Трудно реализуемые активы А4:

.                                          (2.4)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

˜ Наиболее срочные обязательства П1:

.                                              (2.5)

˜ Краткосрочные пассивы П2:

.                                             (2.6)

˜ Долгосрочные и среднесрочные пассивы П3:

.                                             (2.7)

˜ Постоянные пассивы П4:

.                                          (2.8)

Для определения ликвидности баланса  следует  сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным,  если имеют место следующие соотношения:

.                                               (2.9)

В случае, когда одно или несколько неравенств системы (3.9) имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 2.3. В графах 2, 3, 5, 6 таблицы 1 даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые по соотношениям (2.1) – (2.9), на начало и конец отчетного периода.

В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода:

,           ,

а в графах 9 и 10 - соответственно их величины, взятые в процентах к итогам групп пассива:

 .

Таблица 2.3

Анализ  ликвидности  баланса

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле:

,                                     (2.10)

где   -  весовые коэффициенты, подчиняющиеся ограничениям:

.

Примем следующие значения весовых коэффициентов:

.

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их зависимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

С помощью общего показателя ликвидности осуществляется оценка изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из нескольких потенциальных партнеров на основе отчетности.

Общий показатель ликвидности баланса выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдаленным. Однако, этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются следующие показатели:

• коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств (краткосрочные пассивы):

.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя имеет вид:

.

• коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) можно получить из предыдущего показателя путем добавления в числителе дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

 .

Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы для коэффициента ликвидности имеет вид:                               .

Коэффициент покрытия равен отношению стоимости всех мобильных (оборотных) средств предприятия (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств:

.

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для коэффициента покрытия считается следующее ограничение:  .

Анализ финансовых коэффициентов осуществляется с помощью таблицы 2.

Таблица 2

Анализ  финансовых  коэффициентов