Практическое задание
Условная информация о хозяйствующем субъекте
Открытое акционерное общество «Компромис» со среднесписочной численностью 182 человека осуществляет следующие основные виды деятельности:
- производство силикатного кирпича;
- ремонтные работы;
- услуги проката;
- торговую деятельность на территории арендованного торгового павильона.
Кроме этих основных видов деятельности ОАО «Компромис», имея лишние помещения в цехах, сдает их в краткосрочную аренду.
Число обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало отчетного года — 20 530 шт. Номинальная цена одной акции — 50 руб.
Учетной политикой ОАО «Компромис» предусмотрено следующее:
- начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом с применением счета 05;
- учет материалов ведется на счете 10 без применения счетов 15 и 16;
- готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической стоимости. Счет 40 "Выпуск продукции" не применяется;
- учет товаров ведется на счете 41 по продажным ценам (с учетом торговой наценки (скидки));
- в необходимых случаях образуется резерв под снижение стоимости готовой продукции и товаров;
- распределение управленческих расходов производится пропорционально полученному доходу от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, эти расходы полностью включаются в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) и списываются бухгалтерской записью Д-т 90 К-т 26;
- в необходимых случаях образуется резерв по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений;
- существенным признаются показатели, которые к общему итогу соответствующих данных составляют 5% и более.
Рабочим планом счетов ОАО «Компромис» предусмотрены
следующие субсчета:
02-1 — амортизация собственных основных средств;
02-2 — амортизация имущества, сдаваемого в прокат;
44-1 — расходы на продажу товаров;
44-2 — коммерческие расходы;
50-1 — касса организации:
50-3 — денежные документы;
58-1 — краткосрочные финансовые вложения:
58-2 — долгосрочные финансовые вложения;
59-1 — резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений;
59-2 — резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений;
83-1 — добавочный капитал без переоценки внеоборотных активов;
83-2 — переоценка внеоборотных активов.
Информация об остатках на бухгалтерских счетах на конец 201-года:
На 31 декабря 201- г. имелись остатки по следующим счетам бухгалтерского учета Остатки по счетам бухгалтерского учета в ОАО «Компромис» на 31 декабря 201- года (в рублях).
|
№ счета
|
Дебетовые
|
Кредитовые
|
|
№ счета
|
Дебетовые
|
Кредитовые
|
|
1
|
8280370
|
-
|
|
60
|
25000
|
2546960
|
|
02-1
|
|
1640500
|
62
|
826260
|
315000
|
|
02-2
|
|
9600
|
63
|
-
|
-
|
|
3
|
86560
|
|
66
|
-
|
150000
|
|
4
|
73210
|
|
67
|
-
|
2550790
|
|
5
|
-
|
5400
|
68
|
|
258640
|
|
9
|
-
|
-
|
|
69
|
|
850000
|
|
10
|
494680
|
|
|
70
|
|
412500
|
|
14
|
-
|
37000
|
|
71
|
120
|
2560
|
|
19
|
40500
|
|
|
73
|
40000
|
-
|
|
20
|
|
|
|
75
|
-
|
245680
|
|
26
|
|
|
|
76
|
8650
|
251260
|
|
41
|
450000
|
|
|
77
|
|
|
|
42
|
-
|
36000
|
|
80
|
-
|
1026500
|
|
43
|
560000
|
|
|
81
|
8150
|
-
|
|
44-1
|
-
|
-
|
|
82
|
-
|
86200
|
|
44-2
|
14780
|
-
|
|
83-2
|
|
54400
|
|
45
|
85620
|
-
|
|
84
|
|
68520
|
|
50-1
|
1250
|
|
|
86
|
|
36600
|
|
50-3
|
540
|
|
|
90
|
|
|
|
51
|
88650
|
|
|
91
|
|
|
|
52
|
65200
|
|
|
96
|
-
|
-
|
|
55
|
-
|
-
|
|
97
|
14560
|
-
|
|
58-1
|
100000
|
-
|
|
98
|
-
|
707070
|
|
58-2
|
28500
|
-
|
|
99
|
|
|
|
59-2
|
|
1420
|
|
Итого
|
11 292 600
|
11 292 600
|
После документального подтверждения всех хозяйственных операций за год произведена их обработка. Каждая из ста двадцати, приведенных в журнале операций, отражена корреспонденциями счетов.
|
№ п/п
|
Наименование хозяйственной операции
|
Сумма (руб.)
|
Кор. счетов
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
1
|
Акцептован счет-фактура поставщика за грузовой автомобиль, предназначенный для производственных нужд
|
|
|
|
|
а)стоимость
|
320540
|
|
|
|
б)НДС
|
57697
|
|
|
|
2
|
Акцептован счет-фактура поставщика за перегон грузового автомобиля:
|
|
|
|
|
а) стоимость услуги
|
8560
|
|
|
|
Б) НДС
|
1541
|
|
|
|
3
|
Введен в состав основных средств грузовой автомобиль по первоначальной стоимости
|
329100
|
|
|
|
4
|
Продано здание досугового центра. На расчеты с разными дебиторами отражен прочий доход от продажи с учетом НДС 18%
|
1982997
|
|
|
|
5
|
Начислен НДС от продажи здания досугового центра
|
302491
|
|
|
|
6
|
Списана амортизация по проданному зданию досугового центра
|
124099
|
|
|
|
7
|
Списана первоначальная стоимость здания досугового центра
|
1551236
|
|
|
|
8
|
Списана остаточная стоимость здания досутового центра
|
1427137
|
|
|
|
9
|
В результате дорожно-транспортного происшествия вышел из строя грузовой автомобиль. Списывается с баланса:
|
|
|
|
|
|
первоначальная стоимость
|
272448
|
|
|
|
|
амортизация
|
201612
|
|
|
|
|
остаточная стоимость
|
70836
|
|
|
|
10
|
Оприходованы запчасти (бывшие в употреблении) от разборки грузового автомобиля
|
4359
|
|
|
|
11
|
Списаны электроды, используемые при резке грузового автомобиля
|
305
|
|
|
|
12
|
Начислена зарплата рабочему, замятому на демонтаже грузового автомобиля
|
1445
|
|
|
|
13
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты этого работника
|
506
|
|
|
|
14
|
От страховой кампании на расчетный счет получена страховая сумма за грузовой автомобиль, попавший в аварию
|
70000
|
|
|
|
15
|
Отражена прибыль - результат от чрезвычайных ситуаций
|
1267
|
|
|
|
16
|
Списывается амортизируемая часть безвозмездно полученного ранее имущества
|
69151
|
|
|
|
17
|
Начисление страхового взноса по договору добровольного страхования транспортных средств отражено на расчеты с разными кредиторами
|
15000
|
|
|
|
18
|
Перечислен с расчетного счета страховой взнос
|
15000
|
|
|
|
19
|
Списан страховой взнос на затраты основного производства (по изготовлению кирпича)
|
15000
|
|
|
|
20
|
Отражена стоимость исключительного права на товарный знак по расчетам с поставщиками:
|
|
|
|
|
|
стоимость
|
30000
|
|
|
|
21
|
НДС
|
5400
|
|
|
|
22
|
Отражены расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте по расчетам с прочими кредиторами
|
18000
|
|
|
|
23
|
Оплачены с расчетного счета расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте
|
18000
|
|
|
|
24
|
Перечислены средства с расчетного счета по договору уступки поставщику
|
35400
|
|
|
|
25
|
Учтено в составе нематериальных активов исключительное право на товарный знак
|
48000
|
|
|
|
26
|
Начислена амортизация по имуществу, сдаваемому в прокат
|
14369
|
|
|
|
27
|
С расчетного счета перечислены инвестиции АО «Новый век» на срок 3 года
|
400000
|
|
|
|
28
|
Зачтены авансы выданные на капитальное строительство в погашение задолженности подрядчикам
|
25000
|
|
|
|
29
|
На задолженность с прочими кредиторами отнесена стоимость лицензии на право ведения ремонтных работ сроком на 2 года:
|
|
|
|
|
|
стоимость
|
10650
|
|
|
|
|
НДС
|
1917
|
|
|
|
30
|
Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии
|
12567
|
|
|
|
31
|
Списана часть стоимости лицензии на управленческие нужды
|
6583
|
|
|
|
32
|
Акцептован счет-фактура поставщика на кухонные гарнитуры, предназначенные для продажи:
|
|
|
|
|
|
стоимость
|
113600
|
|
|
|
|
НДС
|
20448
|
|
|
|
33
|
произведена торговая наценка на кухонные гарнитуры
|
17040
|
|
|
|
34
|
Отражена выручка от продажи легковых автомобилей и кухонных гарнитуров
|
482688
|
|
|
|
35
|
Начислен НДС от продажи товаров
|
73630
|
|
|
|
36
|
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за купленные товары
|
236320
|
|
|
|
37
|
Списана тортовая наценка по проданным товарам (сторно)
|
-42432
|
|
|
|
38
|
Списана продажная стоимость товаров
|
409058
|
|
|
|
39
|
Начислена зарплата продавцам
|
15000
|
|
|
|
40
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты продавцов
|
5250
|
|
|
|
41
|
Акцептован счет-фактура за аренду торгового павильона по расчетам с разными кредиторами:
|
|
|
|
|
|
стоимость
|
8650
|
|
|
|
|
НДС
|
1557
|
|
|
|
42
|
Погашена с расчетного счета задолженность за аренду торгового павильона
|
10207
|
|
|
|
43
|
Списаны торговые расходы на продажу
|
28900
|
|
|
|
44
|
Отражен финансовый результат - прибыль от торговой деятельности
|
13532
|
|
|
|
45
|
Начислена амортизация нематериальных активов (производство кирпича)
|
5896
|
|
|
|
46
|
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в управленческих целях
|
3417
|
|
|
|
47
|
Начислена зарплата работникам основного производства, изготавливающим кирпич силикатный
|
52630
|
|
|
|
48
|
Начислена зарплата ремонтной бригаде
|
79950
|
|
|
|
49
|
Начислена зарплата рабочим пункта проката имущества
|
3256
|
|
|
|
50
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты работников основного производства, изготавливающих кирпич силикатный
|
18420
|
|
|
|
51
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих ремонтной бригады
|
27983
|
|
|
|
52
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих пункта проката
|
1140
|
|
|
|
53
|
Начислена зарплата АУП ОАО «Компромис»
|
41156
|
|
|
|
54
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты АУП
|
14405
|
|
|
|
55
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС)
|
26354
|
|
|
|
56
|
Акцептован счет-фактура поставщика за строительные материалы, топливо и прочие ценности:
|
|
|
|
|
|
стоимость
|
315624
|
|
|
|
|
НДС
|
56812
|
|
|
|
57
|
Списаны материалы на ремонтные работы, выполняемые подрядным способом
|
220937
|
|
|
|
58
|
Списано сырье на изготовление кирпича
|
414494
|
|
|
|
59
|
Списана краска на ремонт имущества, предназначенного для сдачи в прокат
|
854
|
|
|
|
60
|
Акцептован счет-фактура поставщика за электроснабжение:
|
|
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича
|
4652
|
|
|
|
|
б) прокатного пункта
|
342
|
|
|
|
|
в) здания управления
|
3864
|
|
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду
|
286
|
|
|
|
|
д) НДС
|
1646
|
|
|
|
61
|
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам электроэнергии
|
10790
|
|
|
|
62
|
Начислена амортизация помещения, сдаваемого в аренду
|
256
|
|
|
|
63
|
Начислена амортизация основных средств цеха по производству кирпича
|
41147
|
|
|
|
64
|
Начислена амортизация здания досугового центра
|
40332
|
|
|
|
65
|
Отражена прибыль - результат от продажи здания досугового центра
|
253369
|
|
|
|
66
|
Начислен транспортный налог за счет общехозяйственных расходов
|
12766
|
|
|
|
67
|
Отражено постоянное налоговое обязательство
|
8066
|
|
|
|
68
|
Акцептован счет-фактура поставщика за теплоснабжение
|
|
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича
|
57840
|
|
|
|
|
б) прокатного пункта
|
1240
|
|
|
|
|
в) здания управления
|
39864
|
|
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду
|
6230
|
|
|
|
|
д)НДС
|
18931
|
|
|
|
69
|
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за тепловую энергию
|
124105
|
|
|
|
70
|
На расчеты с покупателями отражена выручка по проданной готовой продукции (кирпич силикатный) (с НДС)
|
918785
|
|
|
|
71
|
На расчеты с покупателями отражена выручка по выполненным ремонтным работы (с НДС)
|
375624
|
|
|
|
72
|
На расчеты с покупателями отражена выручка по предоставленным услугам проката (с НДС)
|
186543
|
|
|
|
73
|
Начислен НДС от продажи продукции, работ, услуг
|
225908
|
|
|
|
74
|
На расчеты с разными дебиторами отражен доход от сдачи в аренду помещения
|
36450
|
|
|
|
75
|
Начислен НДС от сдачи имущества в аренду
|
5560
|
|
|
|
76
|
Акцептован счет-фактура поставщика за водоснабжение:
|
|
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича
|
21642
|
|
|
|
|
б) прокатного пункта
|
840
|
|
|
|
|
в) здания управления
|
13564
|
|
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду
|
1060
|
|
|
|
|
д)НДС
|
6679
|
|
|
|
77
|
Списаны командировочные расходы на управленческие нужды
|
21008
|
|
|
|
78
|
Аннулирование выкупленных АО собственных акций (по номинальной стоимости)
|
8000
|
|
|
|
79
|
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп собственных акций и их номинальной стоимостью
|
150
|
|
|
|
80
|
Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибили
|
7622
|
|
|
| 
