2.6. Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «АВС» за декабрь 2013 г.
№ опе-рац. Содержание операции, первичный документ Номер вари-
анта Сумма, руб. Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1.Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1 Счет фактура № 40
Приобретено оборудование:
а) отпускная цена с учетом доставки 1 176 000 08.4 60.1
2 138 000 08.4 60.1
3 157 000 08.4 60.1
б) сумма НДС 1 31 680 19.1 60.1
2 24 840 19.1 60.1
3 28 260 19.1 60.1
2 Акт о приеме - передаче основных средств № 30
Оборудование введено в эксплуатацию 1 176 000 01 08.4
2 138 000 01 08.4
3 157 000 01 08.4
3 Акт о списании основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
а) первоначальная стоимость
1-3
151 000 01-суб-
счет «Вы-бытие ОС»
01
б) амортизационные отчисления на дату выбытия 150 000 02 01-субсчет «Выбы-тие ОС»
в) остаточная стоимость 1 000 91.2 01- «Выбы-
тие ОС»
г) оприходованы на склад прочие материалы 12 300 10 91.1
д) расходы по демонтажу оборудования:
начислена заработная плата 2 342 91.2 70
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего 639 91.2
в том числе:
страховые взносы в Фонд социального страхования
68
91.2
69.1.1
страховые платежи от несчастных случаев
30
91.2
69.1.2
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
468
91.2
69.2
страховые взносы в Федеральный ФОМС
73
91.2
69.3
4 Акт о списании основных средств № 16
Продан малому предприятию «Каскад» компьютер, приобретен-ный в октябре отчетного года:
1-3
а) первоначальная стоимость 50 000 01 – суб-
счет «Выбы
тие ОС» 01
б) амортизационные отчисления на дату выбытия
4 000
02 01-суб-
счет
«Выбы
тие ОС»
в) остаточная стоимость 46 000 91.2 01- суб-счет «Выбы-тие ОС»
г) стоимость реализации 59 200 76.1 91.1
д) сумма НДС 9 030 91.2 68.1
5 Счет – фактура № 18
Приобретено исключительное право на программный продукт:
а) фактическая цена приобретения 1 152 000 08.5 60.1
2 126 000 08.5 60.1
3 139 000 08.5 60.1
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на програм-мный продукт 1
1 740
08.5
76.2
2 1 410 08.5 76.2
3 1 570 08.5 76.2
6 Акт о приеме - передаче нематериальных активов № 4
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
1 153 740 04 08.5
2 127 410 04 08.5
3 140 570 04 08.5
7 Выписка банка
Оплачены счета поставщиков:
а) ОАО «Техника» (за приобретенное оборудование (см. операцию 1) 1 207 680 60.1 51
2 162 840 60.1 51
3 185 260 60.1 51
б) ООО «Программист» (за исключительное право на программный продукт) (см. операцию 5) 1 152 000 60.1 51
2 126 000 60.1 51
3 139 000 60.1 51
в) патентному бюро «Интеллект» (за регистрацию прав на программный продукт) 1 1 740 76.2 51
2 1 410 76.2 51
3 1 570 76.2 51
8 Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных средств:
1-3
а)производственного оборудования:
цеха № 1 20 100 25 02
цеха № 2 17 200 25 02
ремонтного цеха (цеха 3) 6 050 25 02
Итого 43 350
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
1-3
цеха № 1 10 600 25 02
цеха № 2 10 200 25 02
ремонтного цеха (цеха 3) 1 400 25 02
Итого 22 200
в) зданий и инвентаря заводоуправления 1 10 700 26 02
2 8 500 26 02
3 9 200 26 02
Итого 28 400
9 Ведомость № 17
Начислена амортизация по НМА 1 1 950 26 05
2 1 800 26 05
3 1 730 26 05
П. Учет финансовых вложений
10 Договор купли – продажи, выписка банка
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб.: 1-3
а) приобретены акции 75 000 58.1.1 76.2
б)перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)
75 000
76.2
51
в) списаны акции 75 000 91.2 58.1.1
г) отражена продажная стоимость акций
90 000
76.1
91.1
11 Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка
1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
1-3
а) начислены проценты 12 000 76.1 91.1
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
2 500
91.2
58.1.2
в) поступление дохода по облигациям 12 000 51 76.1
Ш. Учет материалов
12 Счета – фактуры, счета, платежные требования
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
а) счет – фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:
покупная стоимость
1 70 00 15 60.1
2 45 000 15 60.1
3 57 000 15 60.1
сумма НДС 1 12 600 19.3 60.1
2 8 100 19.3 60.1
3 10 260 19.3 60.1
б) счет – фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:
покупная стоимость 1 100 000 15 60.1
2 60 000 15 60.1
3 80 000 15 60.1
сумма НДС 1 18 000 19.3 60.1
2 10 800 19.3 60.1
3 14 400 19.3 60.1
13 Расчет бухгалтерии
Отражены расходы, связанные с расчетно – кассовым обслужива-нием банка
1
1 300
91.2
76.2
2 1 400 91.2 76.2
3 1 500 91.2 76.2
14 Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 12):
а) ОАО «Тракторный завод» 1 82 600 60.1 51
2 53 100 60.1 51
3 67 260 60.1 51
б) ОАО «Автоприбор» 1 118 000 60.1 51
2 70 800 60.1 51
3 94 400 60.1 51
15 Приходные ордера
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
а) от ОАО «Тракторный завод» 1 68 000 10 15
2 44 000 10 15
3 55 000 10 15
б) от ОАО «Автоприбор» 1 98 000 10 15
2 59 000 10 15
3 77 000 10 15
16 Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетным ценам
1
4 000
16
15
2 2 000 16 15
3 5 000 16 15
17 Лимитно – заборные карты, требования, накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
1-3
а) цеху № 1 для производства:
изделий «А» 70 500 20 10
изделий «Б» 60 100 20 10
б) цеху № 2 для производства:
изделий «А» 90 400 20 10
изделий «Б» 58 700 20 10
в) ремонтному цеху для выполнения (цеху № 3):
заказа № 301 6 300 23 10
заказа № 302 4 700 23 10
г) на хозяйственные нужды:
цеха № 1 2 200 25 10
цеха № 2 2 400 25 10
ремонтного цеха (цеха № 3) 1 500 25 10
д) заводоуправлению 1 100 26 10
Итого 297 900
18 Справка бухгалтерии
Списаны и распределены откло-нения в стоимости материалов, отпущенных:
1-3
а) цеху № 1 для производства:
изделий «А» 3 525 20 16
изделий «Б» 3 005 20 16
б) цеху № 2 для производства:
изделий «А» 4 520 20 16
изделий «Б» 2 935 20 16
в) ремонтному цеху (цеху № 3) для выполнения:
заказа № 301 315 23 16
заказа № 302 235 23 16
г) на хозяйственные нужды:
цеха № 1 110 25 16
цеха № 2 120 25 16
ремонтного цеха (цеха № 3) 75 25 16
д) заводоуправлению 55 26 16
Итого 14 895
19 Справка бухгалтерии
Оприходованы излишки материа-лов, выявленные при инвентари-зации
1
900
10
91.1
2 700 10 91.1
3 600 10 91.1
IY. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
20 Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
1-3
а) рабочим цеха № 1 по производству:
изделий «А» 129 286 20 70
изделий «Б» 122 224 20 70
б) рабочим цеха № 2 по производству:
изделий «А» 96 964 20 70
изделий «Б» 88 188 20 70
в) рабочим ремонтного цеха по выполнению (цеха № 3):
заказа № 301 33 820 23 70
заказа № 302 27 186 23 70
г) рабочим, обслуживающим оборудование: 1-3
цеха № 1 26 758 25 70
цеха № 2 24 188 25 70
ремонтного цеха (цеха № 3) 17 338 25 70
д) служащим: 1-3
цеха № 1 41 098 25 70
цеха № 2 42 596 25 70
ремонтного цеха (цеха № 3) 32 964 25 70
е) персоналу заводоуправления 65 928 26 70
Итого 1-3 748 538
21 Листки о временной нетрудоспо-собности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
а) за счет средств ФСС 1 4 400 69.1.1 70
2 5 600 69.1.1 70
3 3 950 69.1.1 70
б) за счет средств организации 1 1 010 26 70
2 930 26 70
3 715 26 70
22 Расчетные ведомости
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:
1-3
а) рабочих цеха № 1 по производству:
изделий «А» 35 295 20 69
изделий «Б» 33 367 20 69
б) рабочих цеха № 2 по производству:
изделий «А» 26 471 20 69
изделий «Б» 24 075 20 69
в) рабочих ремонтного цеха (цеха № 3) по выполнению:
заказа № 301 9 233 23 69
заказа № 302 7 422 23 69
г) рабочих, обслуживающих оборудование:
цеха № 1 7 305 25 69
цеха № 2 6 603 25 69
ремонтного цеха (цеха № 3) 4 733 25 69
д) служащих:
цеха № 1 11 220 25 69
цеха № 2 11 630 25 69
ремонтного цеха (цеха № 3) 9 000 25 69
е) персонала заводоуправления 17 998 26 69
Всего 204 352
в том числе:
страховые взносы в Фонд социального страхования
21 708
69.1.1
страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
9 731
69.1.2
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
149 708
69.2
страховые взносы в Федеральный ФОМС
23 205
69.3
23 Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала организации
а) налога на доходы физических лиц 1 56 300 70 68.3
2 55 400 70 68.3
3 54 100 70 68.3
б) по исполнительным листам 1 4 700 70 76.2
2 3 200 70 76.2
3 2 900 70 76.2
в) в возмещение потерь от брака
(изделия «А») 1 250 70 28
2 230 70 28
3 190 70 28
24 Выписка из расчетного счета
Получены денежные средства в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
1-3
651 000
50
51
25 Платежная ведомость, расход-ные кассовые ордера
Выданы из кассы: 1-3
а) заработная плата за ноябрь 377 360 70 50
б) аванс за первую половину декабря
1-3
247 000
70
50
в) денежные средства подотчетным лицам на командировочные расходы
1-3
10 400
71
50
д) пособия по временной нетрудоспособности
1-3
2 550
70
50
Итого 637 310
26 Путевка (денежный документ)
Оприходована путевка в санаторий «Сосновый бор»
1-3
20 100
50.3
76.2
27 Платежная ведомость
Депонирована заработная плата (оп. 24 – оп. 25)
1-3
13 690
70
76.2
28 Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработная плата
1-3
13 690
51
50
29 Выдана сотруднику путевка в санаторий «Сосновый бор»
1-3
20 100
73
50.3
30 Списана стоимость путевки в санаторий:
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования
1-3
12 600
69.1.1
73
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов
1-3
7 500
91.2
73
Y. Учет прочих расходов на производство
31 Ведомость поступления мате-риалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
а) изделия «А» 1 3 400 10 20
2 2 800 10 20
3 2 000 10 20
б) изделия «Б» 1 1 300 10 20
2 1 400 10 20
3 1 700 10 20
32 Счета – фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
1-3
а) цех № 1 2 050 25 60.1
б) цех № 2 1 700 25 60.1
в) ремонтный цех (цех № 3) 850 25 60.1
г) заводоуправление 825 26 60.1
д) сумма НДС 977 19.4 60.1
Итого 6 402
33 Счет – фактура № 127 ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету
1
2 200
26
60.1
2 2 300 26 60.1
3 2 400 26 60.1
б) учтен НДС 1 396 19.4 60.1
2 414 19.4 60.1
3 432 19.4 60.1
34 Счет – фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс»
1-3
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 3 814 26 76.2
б) учтен НДС 686 19.4 76.2
Итого 4 500
35 Счет – фактура № 240 ООО «ВОИПУ «ЭлектронСервис» за ремонт копировального аппарата
1-3
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету
771
26
76.2
б) учтен НДС 139 19.4 76.2
Итого 910
36 Авансовые отчеты
Списаны командировочные расходы
а) на затраты 1 5 200 26 71
2 5 000 26 71
3 4 700 26 71
б) сумма НДС 1 210 19.5 71
2 330 19.5 71
3 415 19.5 71
37 Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводст-венные расходы ремонтного цеха между заказами
1-3
№ 301 40 974 23 25
№ 302 32 936 23 25
Итого 73 910
38 Разработочная таблица распре-деления услуг вспомогатель-ных производств
Списываются затраты на ремонт: 1-3
цех № 1 – заказ № 301 90 642 25 23
цех № 2 – заказ № 302 72 479 25 23
Итого 163 121
39 Расчет бухгалтерии
Распределены общехозяйст-венные расходы основных цехов между изделиями:
1-3
а) цеха № 1:
изделия «А» 109 019 20 25
изделия «Б» 103 064 20 25
Итого 212 083
б) цеха № 2: 1-3
изделия «А» 99 040 20 25
изделия «Б» 90 076 20 25
Итого 189 116
| 
