3. Формирование карточек счетов.

Составить карточку для каждого балансового счета отдельно, по единой форме (табл. 5).

Карточка заполняется в хронологическом порядке, по датам совершения операций, указанных в журнале хозяйственных операций.

Входящее сальдо следует взять  из табл. 1, 2, 3.

Представленные в журнале хозяйственных операций данные о движении  хозяйственных средств и их источников за отчетный период необходимо сгруппировать по балансовым счетам и суммировать путем подсчета дебетового и кредитового оборотов.

Используя данные об остатках на балансовых счетах, данные об оборотах, необходимо вывести по каждому счету  исходящее (конечное) сальдо.

В ходе выполнения работы, при подсчете оборотов по балансовым счетам появится необходимость открытия счетов, не вошедших в таблицы с остатками по балансовым счетам (табл. 1, 2,3). Входящее сальдо по этим  ранее не применявшимся счетам принимается равным нулю.

Пример формирования карточки счета и внесения в нее операций показан в табл. 5 для счета 10 «Материалы».

Таблица 5

Карточка балансового счета 10 «Материалы»

Сальдо входящее________

Сальдо исходящее_______

Карточки счетов 71 и 76 будут выглядеть по-другому (табл.6, 7)

Таблица 6

Карточка балансового счета 71

Таблица 7

Карточка балансового счета 76

5. Заполнение сводной оборотно - сальдовой  ведомости

Данная ведомость является сводной, т.к.  в ней сведены все балансовые счета. Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в табл. 8.

Итоговые данные карточек всех открытых синтетических счетов (сальдо начальное и конечное, обороты дебетовые и кредитовые) внести в оборотно-сальдовую ведомость (табл.8). Подсчитать итоги по столбцам ведомости.  Итоговые суммы должны иметь следующие соответствия:

- сумма начальных дебетовых сальдо по счетам должна быть равна сумме начальных кредитовых  сальдо;

- сумма дебетовых оборотов по счетам должна быть равна сумме кредитовых оборотов по счетам;

- сумма конечных дебетовых сальдо по счетам должна быть равна сумме конечных кредитовых сальдо.

Таблица 8

Ведомость заполняется в порядке возрастания номеров балансовых счетов. Количество строк ведомости должно соответствовать количеству балансовых счетов, применяемых в отчетном месяце. Данные для граф входящего сальдо следует брать из табл. 1.

Данные для заполнения граф дебетовых и кредитовых оборотов  переносятся из оборотов расшифровок карточек  балансовых счетов.

Данные для строк исходящего сальдо определяются расчетным путем. Их значение должно соответствовать величинам сальдо конечное из карточек счетов.

Таким образом, правильность составления сводной оборотно-сальдовой ведомости по балансовым счетам контролируется попарным равенством данных итоговых  строк входящего сальдо (Дт и Кт), оборотов за месяц (Дт и Кт) и исходящих сальдо (Дт и Кт).

Убедившись в правильности расчетов, модно приступить к заполнению формы №1 «Бухгалтерский баланс».

6. Составление бухгалтерского баланса.

Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап работы главного бухгалтера. Важным подготовительным этапом при составлении отчетности выступает закрытие в конце отчетного периода операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом принята следующая последовательность закрытия счетов:

• в первую очередь исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают сч.23 «Вспомогательные производства»;
• распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются счета 97, 25, 26;
• калькулируют себестоимость основных производств и списывают затраты со сч.20
• списывают затраты со сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• производят записи на счетах по учету капитальных вложений;
• выявляют финансовый результат от деятельности организации и закрывают сч.90 и 91;
• распределяется прибыль и закрывается сч.99.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных оборотно-сальдовой ведомости.

Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов (сч.50 «Касса», сч.51 «Расчетный счет» и др.).

Значительная часть балансовых статей представляет собой сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и др.» отражается сальдо по счетам 10, 15 и 16.

Требования к содержанию и порядку составления  бухгалтерского баланса представлены в ПБУ 4.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены с подразделением в зависимости от срока обращения на долгосрочные и краткосрочные (не более 12 месяцев).

Исходными данными для составления  баланса служат входящие  и исходящие остатки по балансовым счетам. Эти суммы вносятся в  графы 3 и 4 актива и пассива (табл. 9).

Таблица 9

Бухгалтерский баланс

Список литературы

1.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008.
2. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. Пособие: в 2 ч. – М.:  ФБК-Пресс, 2008.
3. Бухгалтерский учет: Учебник. Под ред. П.С.Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2008.

Вопросы к экзамену

1. Цели и задачи бухгалтерского учета. Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием
2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии.
3. Учетная политика организации: понятие и порядок формирования
4. Финансовый и управленческий учет. Общее и различия.
5. Характеристика синтетических и аналитических счетов.
6. Классификация имущества по составу и размещению.
7. Классификация источников формирования имущества.
8. Документация и документооборот в бухгалтерском учете
9. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета
10. Отчетность как метод бухгалтерского учета
11. Учет денежных документов и переводов в пути.
12. Учет денежных средств
13. Учет операций с наличными денежными средствами
14. Учет денежных средств на счетах в банках
15. Экономическая характеристика основных средств, их классификация, оценка и учет.
16. Амортизация и износ основных средств.
17. Учет поступления и выбытия основных средств
18. Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы
19. Учет расходов на восстановление основных средств.
20. Понятие, состав и оценка нематериальных активов
21. Учет амортизации и результатов инвентаризации нематериальных активов
22. Учет поступления, наличия и выбытия нематериальных активов
23. Производственные запасы, их классификация, оценка  и учет
24. Учет поступления материалов и их отпуска в производство.
25.  Учет готовой продукции и ее продажи
26. Учет заработной платы
27. Учет удержаний из заработной платы работников
28. Организация учета затрат на производство.
29. Учет текущих обязательств и расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Срок исковой давности
30. Учет расчетов с учредителями
31. Учет расчетов с бюджетом.
32. учет расчетов с персоналом по прочим операциям
33. Учет расчетов с подотчетными лицами
34. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
35. Учет добавочного капитала.
36. Учет резервного капитала
37. Учет финансовых результатов и использование прибыли.
38.  Понятие и классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, займы, долговые ценные бумаги.
39. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
40. Краткая характеристика забалансовых счетов, их назначение и экономическое содержание
41. Учет отпуска производственных запасов  методами ФИФО, ЛИФО, средневзвешенного значения и по фактической стоимости
42. Учет уставного капитала: формирование, увеличение и уменьшение
43. Содержание отчета о прибылях и убытках
44. содержание отчета  о движении денежных средств
45. Актив и пассив баланса. Балансовое уравнение
46. Учет продажи продукции при товарообменных (бартерных) сделках
47. Учет операций аренды
48. Учет расчетов по претензиям и штрафных санкций, полученных и  уплаченных
49. учет выплат по листу временной нетрудоспособности
50. Структура общехозяйственных и общепроизводственных расходов
51. Учет инвестиций и источников их формирования
52. Учет доходов и расходов будущих периодов
53. Учет коммерческих расходов
54. Учет валютных операций
55. Учет кредитов и займов
56. учет и структура собственного капитала
57. Учет средств целевого финансирования
58. Особенности учета на малом предприятии
59. Учет оборотных активов
60. Порядок составления бухгалтерского баланса
61. система бухгалтерских счетов и двойная запись
62. Учет  товаров отгруженных
63. Учет затрат дополнительных и вспомогательных производств