Произведите регистрацию фактов текущей деятельности орга­низации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на сче­тах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по сос­тоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о прибылях и убытках» (за 201Х г.) на примере ООО «Мир».

Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 дека­бря 201Х г.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют рас­четным путем. Все суммы в контрольной работе условны.

Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.

В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения зада­чи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который пред­ставлен в приложении 1.

Таблица 4

Изменения баланса 000 «Мир» под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 201Х г.

п/п	Содержание операции	Вариант			Изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса				Тип изме нения
		1	2	3	Актив баланса		Пассив баланса
		Сумма, руб.	Сумма, руб.	Сумма, руб.	найме нование статьи баланса	изме нение	найме нование статьи баланса	изме нение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая на лог на добавленную стоимость	424 800	554 600	613 600
2	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	35 200	38400	37 500
3	Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	14 800	11600	12 500
4	Выплачены из кассы организации: а)   заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201X г. б)  под отчет на командировочные и хозяйственные расходы Итого	245 000 14 800 259 800	250 000 11600 261 600	255 000 12 500 267 500
5	Депонирована не выданная заработная плата	5 600	6 200	7400
6	Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	34 200	35400	37100

Окончание таблицы 4

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
7	Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленные основные средства, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 149 000	1 206 000	1 276 000
8	Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки и хозяйственные расходы	295 000	300 000	305 000
9	Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а)  от покупателя за оказанные услуги б)  в погашение дебиторской задолженности (прочей) Итого	2 000 000 10 000  2 010 000	1 900 000 10 000 1910 000	2100 000 10 000 2110000
10	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание)	1 298 000	1 003 000	2 000 000
11	Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	130 000	140 000	150 000
Общее изменение итога баланса

 

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

1)        01 «Основные средства» — для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:

ƒ 01-1 «Основные средства в эксплуатации», ƒ 01-2 «Выбытие основных средств»;

2)        69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — открываются субсчета:

ƒ 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхо­вание, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

ƒ 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний»,

ƒ 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

ƒ 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское стра­хование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного меди­цинского страхования»,

ƒ 69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское стра­хование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного ме­дицинского страхования»;

3)        76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для пра­вильного определения остатков по счету открываются субсчета:

ƒ 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,

ƒ 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;

4)        90 «Продажи» — открываются субсчета, рекомендованные Пла­ном счетов бухгалтерского учета для отражения операций по фор­мированию финансового результата деятельности организации:

ƒ 90-1 «Выручка»,

ƒ 90-2 «Себестоимость продаж»,

ƒ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

ƒ 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

1. 91 «Прочие доходы и расходы» — открываются субсчета:

ƒ 91-1 «Прочие доходы»,

ƒ 91-2 «Прочие расходы», ƒ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Для выполнения задания необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).

2. Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить началь­ные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., опреде­лить обороты и сальдо конечные.
3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, приня­того в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для соб­ственных нужд (приложение 3).
4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объ­ектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в про­извольной форме.
5. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1. предметом деятельности организации является оказание кон­сультационных услуг;
2. в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци­ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

ƒ в Пенсионный фонд Российской Федерации — 22%;

ƒ в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

ƒ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. — 3,1%, с 1 января 2012 г. — 5,1%;

ƒ в территориальные фонды обязательного медицинского страхо­вания: с 1 января 2011 г. — 2%, с 1 января 2012 г. — 0%.

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных кате­горий страхователей, для которых установлены пониженные тари­фы страховых взносов) приведен в табл. 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 год рождения и моложе».

Таблица 5

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г.,%

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. рождения и моложе
	для лиц 1966 г. рождения и старше	для лиц 1967 г. рождения и моложе
22,0	6,0+16,0	6,0+10,0	6,0

 

Необходимо также принимать во внимание, что для организа­ций — плательщиков страховых взносов база для начисления страхо­вых взносов в отношении каждого физического лица в 2015 г. уста­навливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных возна­граждений в пользу физического лица, превышающих 711 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взно­сы взимаются по 10 %. Предельная величина базы для начисления стра­ховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной пла­ты. Размер индексации определяется Правительством РФ.

В ООО «Мир»:

ƒ превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;

ƒ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний составляют 0,2%;

ƒ основные средства, которые не признаются объектом налого­обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. На­лог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 На­логового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;

ƒ для упрощения решения задачи допускается, что величина нало­гооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по дан­ным бухгалтерского учета.

Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания

«…Начисление амортизации объектов основных средств произ­водится линейным способом.

Фактическая себестоимость приобретения материалов форми­руется на счете 10 «Материалы».

Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консал­тинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основ­ное производство».

Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по оконча­нии отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Про­дажи»…».

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир» на 1 декабря 201Х г., руб.

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	3 102 000
02	Амортизация основных средств		1 240 800
08	Вложения во внеоборотные активы	650 000
10	Материалы	35 207
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
50	Касса	151 500
51	Расчетные счета	6 599 000
58	Финансовые вложения	1 080 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		600 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 305 000
68	Расчеты по налогам и сборам		395 800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе по субсчетам: 69-1-1 «Страховые взносы на обязатель­ное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»		227 300 19 274

№ счета	Наименование счета	Сумма
		Дебет               Кредит
	69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний» 69-2-1 «Страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ» 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного меди­цинского страхования» 69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования»		1 329 172 801     13 957     19 939
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
71	Расчеты с подотчетными лицами	12 500
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	114 800
80	Уставный капитал		5 100 000
83	Добавочный капитал		620 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 200 000
99	Прибыли и убытки		1 856 157
Итого		13 970 957	13 970 957