Выписка из журнала учета хозяйственных операций
Журнал учета хозяйственных операций – это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируются хозяйственные операции организации с указанием дебетуемого и кредитуемого бухгалтерского счета (табл. 3).
Таблица 3 – Хозяйственные операции за декабрь отчетного года
|
№
п/п
|
Содержание операций
|
Счета
|
Сумма, р.
|
|
Д
|
К
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Проданы товары ООО «Подольск»
|
|
|
12 490 000
|
|
2.
|
Получена выручка от продажи товаров ООО «Подольск»
|
|
|
?
|
|
3.
|
Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО «Подольск» за товары
|
|
|
?
|
|
4.
|
Начислен НДС (18%) с выручки от продажи товаров
|
|
|
?
|
|
3.
|
Начислен транспортный налог
|
|
|
2500
|
|
6.
|
Поступили материалы с завода «КРУ» для ремонтного цеха
|
|
|
1 440 370
|
|
7.
|
Учтен НДС по приобретенным материалам
|
|
|
259267
|
|
8.
|
Отпущено материалов в ремонтный цех
для производственного процесса
|
|
|
525 000
|
|
9.
|
Начислена амортизация основных средств:
ремонтного цеха
цена материально-технического снабжения (оптовая торговля)
|
|
|
8 546
19 941
|
|
10.
|
Приняты к оплате счета за электроэнергию ОАО «РЭУ» за декабрь месяц:
цена
НДС (18 %)
|
|
|
112 400
20 232
|
|
11.
|
Оплачено с расчетного счета за электроэнергию ОАО «РЭУ»
|
|
|
132 632
|
|
12.
|
Начислена зарплата работникам цеха материально-технического снабжения
|
|
|
?
|
|
13.
|
Начислена зарплата работникам ремонтного цеха
|
|
|
?
|
|
14.
|
Начислена зарплата работникам администрации
|
|
|
424 800
|
|
13.
|
Начислены страховые взносы (нормативный тариф 512 000 р. не превышает)
|
|
|
?
?
?
|
|
16.
|
Начислены взносы в фонд социального страхования по травматизму (1,7 % от ФОТ)
|
|
|
?
?
?
|
|
17.
|
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Сидорову И.П.
|
|
|
1 170
|
|
18.
|
Списаны командировочные расходы Сидорову И.П.
|
|
|
1 170
|
|
19.
|
Общехозяйственные расходы распределены по видам деятельности (пропорционально зарплате) и списаны на себестоимость:
ремонтных работ
материально-технического снабжения
|
|
|
?
?
|
|
20.
|
Выполнены ремонтные работы агрофирме «Луч». Себестоимость по ремонтным работам списана на готовую продукцию
|
|
|
?
|
|
21.
|
Готовая продукция по ремонтным работам списана на реализацию
|
|
|
?
|
|
22.
|
Выставлен счет агрофирме «Луч» за ремонтные работы:
Цена –1 480 000, НДС – 266 400 р.
|
|
|
1 746 400
|
|
23.
|
Начислен НДС
|
|
|
?
|
|
24.
|
Издержки обращения списаны на продажу
|
|
|
?
|
|
23.
|
Начислен налог на имущество
|
|
|
?
|
|
26.
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
?
|
|
27.
|
Списан результат от прочих доходов и расходов на прибыль или убыток
|
|
|
?
?
|
|
28.
|
Списан результат от продажи на прибыль или убыток
|
|
|
?
|
|
29.
|
Начислена премия работникам организации за счет собственных средств (50 % от начисленной оплаты труда за декабрь)
|
|
|
?
|
|
30.
|
Удержан НДФЛ
|
|
|
161 600
|
|
31.
|
Определен финансовый результат за год и списан на счет 84 (реформация баланса)
|
|
|
?
|
| |
|
|
|
|
|
Примечание: ? – сумма операции, которую необходимо рассчитать.
В выписке журнала учета указаны хозяйственные операции с корреспонденцией счетов за декабрь. Суммы по операциям №№ 2, 3, 12, 13 меняются по вариантам, которые представлены в табл.4. В таблице «Варианты хозяйственных операций» по операциям №№ 2 и 3 необходимо рассчитать сумму НДС при ставке 18 %. После определения варианта в выписке из журнала заполнить суммы по операциям №№ 2, 3, 12, 13 и выполнить расчет сумм по другим операциям. При этом, отражая операцию в журнале учета хозяйственных операций, необходимо сделать запись в журнале-ордере и ведомости аналитического учета.
В графе 3 (табл. 4) студент должен самостоятельно рассчитать сумму НДС по формуле: НДС = Ц ∙ ставка(%).
Таблица 4 – Варианты хозяйственных операций
|
№ варианта
|
Операции №№ 2 и 3
|
Операция
№ 13
|
Операция
№ 12
|
|
Цена, р.
|
НДС, 18 %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
15 760 000
|
|
430 000
|
1 100 000
|
|
2
|
26 000 000
|
|
535 000
|
2 211 000
|
|
3
|
16 100 000
|
|
636 000
|
1 120 000
|
|
4
|
26 200 000
|
|
338 000
|
2 130 000
|
|
5
|
15 500 000
|
|
439 000
|
1 140 000
|
|
6
|
25 600 000
|
|
537 000
|
2 150 000
|
|
7
|
16 150 000
|
|
336 500
|
1 160 000
|
|
8
|
26 300 000
|
|
439 000
|
3 170 000
|
|
9
|
15 200 000
|
|
334 000
|
1 180 000
|
|
10
|
25 100 000
|
|
537 500
|
2 190 000
|
|
11
|
35 300 000
|
|
433 000
|
3 200 000
|
|
12
|
15 400 000
|
|
332 000
|
2 210 000
|
|
13
|
26 400 000
|
|
442 500
|
1 220 000
|
|
14
|
16 500 000
|
|
538 500
|
2 230 000
|
|
15
|
26 700 000
|
|
340 000
|
1 240 000
|
|
16
|
16 800 000
|
|
441 000
|
2 250 000
|
|
17
|
26 900 000
|
|
542 000
|
3 155 000
|
|
18
|
17 000 000
|
|
345 000
|
2 165 000
|
|
19
|
25 000 000
|
|
444 000
|
1 175 000
|
|
20
|
14 900 000
|
|
541 500
|
2 185 000
|
|
21
|
24 800 000
|
|
250 000
|
3 195 000
|
|
22
|
14 700 000
|
|
333 000
|
1 205 000
|
|
23
|
17 000 000
|
|
551 000
|
2 215 000
|
|
24
|
27 100 000
|
|
352 000
|
2 225 000
|
|
25
|
35 050 000
|
|
351 500
|
3 115 000
|
|
26
|
24 950 000
|
|
455 000
|
2 125 000
|
|
27
|
16 750 000
|
|
356 000
|
1 135 000
|
|
28
|
26 850 000
|
|
557 000
|
2 145 000
|
|
29
|
17 200 000
|
|
258 000
|
2 265 000
|
|
30
|
24 600 000
|
|
352 500
|
3 235 000
|
|
31
|
16 850 000
|
|
260 000
|
3 245 000
|
|
32
|
35 350 000
|
|
361 000
|
2 255 000
|
|
33
|
17 755 050
|
|
438 500
|
1 182 000
|
|
34
|
18 455 040
|
|
274 200
|
1 145 800
|
|
35
|
16 842 030
|
|
385 400
|
2 165 800
|
|
36
|
24 569 080
|
|
479 620
|
1 145 900
|
|
37
|
17 853 200
|
|
345 600
|
2 139 700
|
|
38
|
24 962 050
|
|
289 500
|
3 183 500
|
|
39
|
17 132 500
|
|
371 600
|
2 149 560
|
|
40
|
17 004 200
|
|
478 900
|
1 161 800
|
|
41
|
15 760 000
|
|
430 000
|
1 100 000
|
|
42
|
26 000 000
|
|
535 000
|
2 211 000
|
|
43
|
16 100 000
|
|
636 000
|
1 120 000
|
|
44
|
26 200 000
|
|
338 000
|
2 130 000
|
|
45
|
15 500 000
|
|
439 000
|
1 140 000
|
|
46
|
25 600 000
|
|
537 000
|
2 150 000
|
|
47
|
16 150 000
|
|
336 500
|
1 160 000
|
|
48
|
26 300 000
|
|
439 000
|
3 170 000
|
|
49
|
15 200 000
|
|
334 000
|
1 180 000
|
|
50
|
25 100 000
|
|
537 500
|
2 190 000
|
|
51
|
35 300 000
|
|
433 000
|
3 200 000
|
|
52
|
15 400 000
|
|
332 000
|
2 210 000
|
|
53
|
26 400 000
|
|
442 500
|
1 220 000
|
|
54
|
16 500 000
|
|
538 500
|
2 230 000
|
|
55
|
26 700 000
|
|
340 000
|
1 240 000
|
|
56
|
16 800 000
|
|
441 000
|
2 250 000
|
|
57
|
26 900 000
|
|
542 000
|
3 155 000
|
|
58
|
17 000 000
|
|
345 000
|
2 165 000
|
|
59
|
25 000 000
|
|
444 000
|
1 175 000
|
|
60
|
14 900 000
|
|
541 500
|
2 185 000
|
|
61
|
24 800 000
|
|
250 000
|
3 195 000
|
|
62
|
14 700 000
|
|
333 000
|
1 205 000
|
|
63
|
17 000 000
|
|
551 000
|
2 215 000
|
|
64
|
27 100 000
|
|
352 000
|
2 225 000
|
|
65
|
35 050 000
|
|
351 500
|
3 115 000
|
|
66
|
24 950 000
|
|
455 000
|
2 125 000
|
|
67
|
16 750 000
|
|
356 000
|
1 135 000
|
|
68
|
26 850 000
|
|
557 000
|
2 145 000
|
|
69
|
17 200 000
|
|
258 000
|
2 265 000
|
|
70
|
24 600 000
|
|
352 500
|
3 235 000
|
|
71
|
16 850 000
|
|
260 000
|
3 245 000
|
|
72
|
35 350 000
|
|
361 000
|
2 255 000
|
|
73
|
17 755 050
|
|
438 500
|
1 182 000
|
|
74
|
18 455 040
|
|
274 200
|
1 145 800
|
|
75
|
16 842 030
|
|
385 400
|
2 165 800
|
|
76
|
24 569 080
|
|
479 620
|
1 145 900
|
|
77
|
17 853 200
|
|
345 600
|
2 139 700
|
|
78
|
24 962 050
|
|
289 500
|
3 183 500
|
|
79
|
17 132 500
|
|
371 600
|
2 149 560
|
|
80
|
17 004 200
|
|
478 900
|
1 161 800
|
|
81
|
15 760 000
|
|
430 000
|
1 100 000
|
|
82
|
26 000 000
|
|
535 000
|
2 211 000
|
|
83
|
16 100 000
|
|
636 000
|
1 120 000
|
|
84
|
26 200 000
|
|
338 000
|
2 130 000
|
|
85
|
15 500 000
|
|
439 000
|
1 140 000
|
|
86
|
25 600 000
|
|
537 000
|
2 150 000
|
|
87
|
16 150 000
|
|
336 500
|
1 160 000
|
|
88
|
26 300 000
|
|
439 000
|
3 170 000
|
|
89
|
15 200 000
|
|
334 000
|
1 180 000
|
|
90
|
25 100 000
|
|
537 500
|
2 190 000
|
|
91
|
35 300 000
|
|
433 000
|
3 200 000
|
|
92
|
15 400 000
|
|
332 000
|
2 210 000
|
|
93
|
26 400 000
|
|
442 500
|
1 220 000
|
|
94
|
16 500 000
|
|
538 500
|
2 230 000
|
|
95
|
26 700 000
|
|
340 000
|
1 240 000
|
|
96
|
16 800 000
|
|
441 000
|
2 250 000
|
|
97
|
26 900 000
|
|
542 000
|
3 155 000
|
|
98
|
17 000 000
|
|
345 000
|
2 165 000
|
|
99
|
25 000 000
|
|
444 000
|
1 175 000
|
|
100
|
14 900 000
|
|
541 500
|
2 185 000
|
С целью правильного исчисления налогов в ОАО «Техсервис» учет организован раздельно по видам деятельности. Производственные затраты по ремонту машинно-тракторных средств (и других механизмов) учитывают на счете 20 «Основное производство». На счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения» учитывают все расходы по материально-техническому снабжению. В конце отчетного месяца закрывают счет 26 «Общехозяйственные расходы», общехозяйственные расходы распределяют между двумя видами деятельности пропорционально зарплате и списывают на счет «Продажи», соответственно: 90Р или 90Т. Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Коммерческие расходы», в конце месяца также списывают на счет 90 по видам деятельности пропорционально зарплате. При завершении ремонтных работ затраты со счета 20 списывают на счет 43 «Готовая продукция», который закрывают на счет 90 «Продажи» ремонтные работы. Расходы на продажу по цеху материально-технического снабжения – счет 44 субсчет «Издержки обращения» – списывают на счет 90 «Продажи». По кредиту счета 90 в корреспонденции со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» показывают полученную выручку.
По дебету счета 90 отражают себестоимость продаж, а по кредиту – выручку, таким образом, на счете 90 определяют результат с продажи товаров и ремонтных работ, который ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 отражают результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы» и результаты определяют по данным бухгалтерского учета, который корректируют, получая прибыль для расчета налога на прибыль. Финансовый результат на счете 99 – это прибыль или убыток отчетного года, который в конце года списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
| 
