1. Задание и методические указания по его выполнению
по теме «Бухгалтерский баланс и порядок его составления»
Составьте бухгалтерский баланс ООО «Луч» по состоянию на 31 декабря 20 г. При этом сведения, представленные в таблице 2 используйте при формировании показателей баланса по состоянию на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года, а данные, представленные в таблице 3, – при формировании показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20__ г.
Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (табл. 4).
При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Российской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса - нетто, что соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетности. В связи с этим необходимо учесть, что:
1. отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто - оценке; т.е. за минусом регулирующих величин:
- нематериальные активы - по остаточной стоимости;
- основные средства - по остаточной стоимости;
- товары - по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);
- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтерском балансе уменьшается на величину созданных резервов;
- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;
2. в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Луч» не предусмотрено проведение зачета сумм отложенных налоговых активов и обязательств;
3. остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
Таблица 2 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)
Таблица 3 - Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец отчетного года
|
№
п/п
|
Наименование и номер счета
|
Сумма, рублей
|
|
вариант I
|
вариант II
|
вариант III
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
01 «Основные средства»
|
343400
|
-
|
335400
|
-
|
320936
|
-
|
|
2
|
02 «Амортизация основных средств»
|
-
|
105200
|
-
|
45300
|
-
|
97296
|
|
3
|
04 «Нематериальные активы»
|
90000
|
-
|
140000
|
-
|
65920
|
-
|
|
4
|
05 «Амортизация нематериальных активов»
|
-
|
26000
|
-
|
35300
|
-
|
25290
|
|
5
|
08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
13345
|
-
|
15700
|
-
|
19273
|
-
|
|
6
|
09 «Отложенные налоговые активы»
|
9350
|
|
7580
|
|
6796
|
|
|
7
|
10 «Материалы»
|
254900
|
-
|
304630
|
-
|
315844
|
-
|
|
8
|
19 «НДС по приобретенным ценностям»
|
1100
|
-
|
3200
|
-
|
3184
|
-
|
|
9
|
20 «Основное производство»
|
67000
|
-
|
127125
|
-
|
52348
|
-
|
|
10
|
43 «Готовая продукция»
|
191135
|
-
|
197930
|
-
|
160076
|
-
|
|
11
|
50 «Касса»
|
21090
|
-
|
33590
|
-
|
13953
|
-
|
|
12
|
51 «Расчетный счет»
|
611390
|
-
|
1121090
|
-
|
728502
|
-
|
|
13
|
58 «Финансовые вложения»
|
223000
|
-
|
482000
|
-
|
287000
|
|
Продолжение таблицы 3
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
14
|
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
|
-
|
57800
|
-
|
72600
|
-
|
75391
|
|
15
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
-
|
443920
|
-
|
415140
|
-
|
421840
|
|
16
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
379800
|
232100
|
587300
|
38100
|
237900
|
96530
|
|
17
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
-
|
49580
|
-
|
31490
|
-
|
31500
|
|
18
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
-
|
114200
|
-
|
431947
|
-
|
126270
|
|
19
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
-
|
67375
|
-
|
91590
|
-
|
93809
|
|
20
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
-
|
529140
|
-
|
320780
|
-
|
510295
|
|
21
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
11560
|
-
|
13890
|
-
|
10420
|
-
|
|
22
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
96640
|
61595
|
93160
|
164585
|
53547
|
187429
|
|
23
|
77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
-
|
11530
|
-
|
9860
|
-
|
8513
|
|
24
|
80 «Уставный капитал»
|
-
|
100000
|
-
|
100000
|
-
|
100000
|
|
25
|
82 «Резервный капитал»
|
-
|
17300
|
-
|
19200
|
-
|
17083
|
|
26
|
83 Добавочный капитал»
|
-
|
61770
|
-
|
54100
|
-
|
86321
|
|
27
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
-
|
370000
|
-
|
1487203
|
-
|
278632
|
|
28
|
86 «Целевое финансирование»
|
-
|
50000
|
-
|
120000
|
-
|
30000
|
|
29
|
96 «Резервы предстоящих расходов»
|
-
|
16200
|
-
|
25400
|
-
|
89500
|
|
30
|
Итого
|
2313710
|
2313710
|
3462595
|
3462595
|
2275699
|
2275699
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Заря»
за предыдущий отчетный год (для всех вариантов)
|
Наименование показателя
|
Код
|
Сумма,
тыс. руб.
|
|
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
|
2110
2120
2100
2210
2220
2200
2310
2320
2330
2340
2350
2300
2410
2421
2430
2450
2460
2400
|
1854
1249
605
98
-
507
173
13
25
92
320
440
89
4
6
3
-
348
|
Таблица 6 - Данные бухгалтерского учета текущего отчетного года,
необходимые для составления отчета о финансовых результатах ООО «Заря»:
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, рублей
|
|
|
вариант I
|
вариант II
|
вариант III
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
1
|
Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС
|
1564326
|
1958564
|
1739969
|
|
|
2
|
Начислен НДС со стоимости проданной продукции
|
238626
|
298764
|
265419
|
|
|
3
|
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции
|
864987
|
897686
|
834215
|
|
|
4
|
Получена в кассу выручка от продажи товаров в оптовой торговле (в т.ч. НДС)
|
504668
|
350370
|
643879
|
|
|
5
|
Начислен НДС со стоимости проданных товаров
|
76983
|
53446
|
98219
|
|
|
6
|
Списана покупная стоимость товаров, проданных в оптовой торговле
|
238754
|
179675
|
278986
|
|
|
7
|
Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам
|
33456
|
23358
|
42637
|
|
|
8
|
Списаны расходы по продаже продукции
|
50896
|
61975
|
59765
|
|
|
9
|
Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов
|
7863
|
7966
|
7745
|
|
|
10
|
Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации
|
56784
|
61346
|
73463
|
|
|
11
|
Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (демонтаж осуществлен силами вспомогательной бригады)
|
1348
|
1653
|
1785
|
|
12
|
Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств
|
5639
|
6342
|
7543
|
|
13
|
Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации
|
15673
|
14739
|
16753
|
|
14
|
Начислены проценты по краткосрочному кредиту
|
23452
|
24329
|
22785
|
|
15
|
Начислены доходы от участия в совместной деятельности
|
98742
|
94670
|
76534
|
|
16
|
Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
|
78594
|
98637
|
67845
|
|
17
|
Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности
|
29753
|
31975
|
30984
|
|
18
|
Списана сумма дебиторской задолженности покупателей по истечении срока исковой давности
|
76539
|
97634
|
76593
|
| |
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 6
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
19
|
Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров
|
78539
|
73975
|
79563
|
|
20
|
По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов
|
12987
|
13426
|
9764
|
|
21
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить)
|
|
|
|
|
22
|
Начислено постоянное налоговое обязательство
|
7425
|
5941
|
5839
|
|
23
|
Отражено образование отложенного налогового актива
|
6543
|
8753
|
5643
|
|
24
|
Списан отложенный налоговый актив
|
3475
|
5432
|
3286
|
|
25
|
Отражено образование отложенного налогового обязательства
|
11759
|
12875
|
10764
|
|
26
|
Списано отложенное налоговое обязательство
|
5643
|
6549
|
4398
|
| 
