Исходные данные для выполнения практической части:
1. Общие сведения о предприятии. Предприятие в своем составе имеет основное производство, где вырабатывается два вида изделий: изделие А, изделие Б. Собственного вспомогательного производства нет. Отчетный период – апрель.
2. Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью ООО «Салют», г.Уральск, ул. Садовая, 52. ИНН 784918230. Расчетный счет № 40302810000000000126 в Промстройбанке г. Уральска, БИК 044030070, счет № 30101161641237870132
Баланс предприятия на начало месяца представлен в таблице 1.
Таблица 1
Бухгалтерский баланс предприятия на 1 апреля 200_ г.
|
Актив
|
Сумма т. р.
|
Пассив
|
Сумма т. р.
|
|
1.04
|
1.05
|
1.04
|
1.05
|
|
I. Внеоборотные активы
|
III. Капитал и резервы
|
|
Основные средства
|
4500
|
|
Уставной капитал
|
2000
|
|
|
Добавочный капитал
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
Резервный капитал
|
500
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
Нераспределенная прибыль
|
2522
|
|
|
Итого по разделу I
|
4500
|
|
Итого по разделу III
|
5022
|
|
|
II. Оборотные активы
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
Запасы
в том числе:
|
2135
|
|
Займы и кредиты
|
2000
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
860
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
543
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
432
|
|
Итого по разделу IV
|
2000
|
|
|
расходы будущих периодов
|
300
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
Займы и кредиты
|
2000
|
|
|
Дебиторская задолженность менее 12 месяцев, в том числе:
|
607
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе:
|
1545
|
|
|
покупатели и заказчики
|
607
|
|
поставщики и подрядчики
|
600
|
|
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
400
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
задолженность перед гос. внебюджетными фондами
|
142
|
|
|
Денежные средства
|
3505
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
224
|
|
|
|
|
|
прочие кредиторы
|
179
|
|
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
180
|
|
|
Итого по разделу II
|
6247
|
|
Итого по разделу V
|
3725
|
|
БАЛАНС
|
10747
|
|
БАЛАНС
|
10747
|
|
3. Расшифровка отдельных статей баланса
3.1. Расшифровка статьи «Основные средства»:
основные средства по первоначальной стоимости - 5 100 000 руб.
износ (амортизация) основных средств - 600 000 руб.
3.2. Расшифровка статьи «Денежные средства»:
касса - 5 000 руб.
расчетный счет - 3 500 000 руб.
3.3. Расшифровка статьи «Дебиторская задолженность менее 12 месяцев»:
покупатели и заказчики - 515 000 руб.
прочие дебиторы - 92 400 руб.
3.3. Расшифровка статьи «Задолженность по налогам и сборам»:
Общая задолженность в бюджет - 224 000 руб.
в т.ч. по налогу на прибыль - 104 000 руб.
по НДС - 24 000 руб.
по налогу на доходы физических лиц - 96 000 руб.
3.4. Расшифровка остатков незавершенного производства, готовой продукции и производственных запасов представлена в таблицах 2, 3, 4 соответственно.
Таблица 2
Расшифровка остатков незавершенного производства на 1 апреля 200_ г
|
Статьи затрат
|
Незавершенное производство, руб.
|
|
по изделию А
|
по изделию Б
|
Итого
|
|
1. Сырье и материалы
|
230000
|
79400
|
309400
|
|
2. Топливо и энергия
|
9000
|
6300
|
15300
|
|
3. Основная заработная плата производственных рабочих
|
60600
|
31700
|
92300
|
|
4. Резервы предстоящих расходов
|
6000
|
3000
|
9000
|
|
5. Отчисления на социальное страхование
|
25600
|
13400
|
39000
|
|
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
23000
|
12600
|
35600
|
|
7. Цеховые расходы
|
11000
|
6200
|
17200
|
|
8. Общехозяйственные расходы
|
15800
|
9400
|
25200
|
|
Итого
|
381000
|
162000
|
543000
|
Таблица 3
Остатки готовой продукции на складе на 1 апреля 200_г, руб.
|
Показатели
|
Плановая
себестоимость
|
Отклонения от плановой себестоимости:
экономия (-) ,
перерасход (+).
|
Фактическая
себестоимость
|
|
Готовая продукция
|
391350
|
|
432200
|
|
в т.ч.
- изделие - А 135 шт.
|
225450
|
|
250500
|
|
- изделие - Б 105 шт.
|
165900
|
|
181700
|
Таблица 4
Остатки производственных запасов по счетам аналитического
и синтетического учета, на 1 апреля 200_г, руб.
|
|
Цена
поставщика
|
Количество, т
|
Сумма, руб.
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
Фактическая себестоимость
|
|
Сырье 1011
|
1350
|
50
|
67500
|
5063
|
72563
|
|
Сырье 1012
|
280
|
30
|
8400
|
630
|
9030
|
|
Прочие материалы
|
2896,4
|
250
|
724100
|
54307
|
778407
|
|
Всего по счету «Материалы»
|
х
|
х
|
800000
|
60000
|
860000
|
4. Нормативные показатели себестоимости по изделиям приведены в таблице 5.
Таблица 5
Нормативные показатели себестоимости, руб.
|
№
|
Статьи затрат
|
Нормативная себестоимость единицы
|
|
изделие А
|
изделие Б
|
|
1
|
Сырье и материалы
|
1000
|
793
|
|
2
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
40
|
42
|
|
3
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
270
|
310
|
|
4
|
Резервы предстоящих расходов
|
25
|
30
|
|
5
|
Отчисления на социальное страхование
|
115
|
130
|
|
6
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
100
|
125
|
|
7
|
Цеховые расходы
|
50
|
60
|
|
8
|
Общезаводские расходы
|
70
|
90
|
|
9
|
Полная производственная себестоимость товарной продукции
|
1670
|
1580
|
5. Исходные данные для решения представлены в таблице 6.
Таблица 6
Данные о поступлении и расходовании материальных и энергетических
ресурсов, начислении заработной платы, выработке и отгрузке продукции
|
№
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
Сумма
|
|
1
|
Получены от поставщиков материалы, всего
|
Руб.
|
1040000
|
|
В т. ч.:
|
|
|
|
Сырье 1011 по оптовой цене 1350 р. за т.
|
Т.
|
480
|
|
Сырье 1012 по оптовой цене 280 р. за т.
|
Т.
|
180
|
|
Прочие материалы по цене 3284,62 р. за шт.
|
Шт
|
104
|
|
2
|
Сумма ТЗР при приобретении материалов
|
Руб.
|
114800
|
|
3
|
Переданы материалы со склада в производство, всего
|
|
|
|
Сырье 1011
|
|
|
|
- на изделия А
|
Т.
|
310
|
|
- на изделия Б
|
Т.
|
140
|
|
Сырье 1012
|
|
|
|
- на изделия А
|
Т.
|
95
|
|
- на изделия Б
|
Т.
|
44
|
|
Прочие материалы
|
|
|
|
-на изделия А
|
Шт.
|
130
|
|
- на изделия Б
|
Шт.
|
60
|
|
4
|
Начислена и распределена заработная плата за месяц основных рабочих занятых в производстве:
|
|
|
|
- на изделия А
|
Руб.
|
254800
|
|
- на изделия Б
|
Руб.
|
167375
|
|
5
|
Стоимость потребленной энергии
|
|
|
|
- на изделия А
|
Руб.
|
37492
|
|
- на изделия Б
|
Руб.
|
22402,5
|
|
6
|
Выработка за апрель продукции
|
|
|
|
- изделия А
|
Шт.
|
910
|
|
- изделия Б
|
Шт.
|
515
|
|
7
|
Отгружено за апрель в % от выработанной продукции
|
|
|
|
- изделия А
|
%
|
90
|
|
- изделия Б
|
%
|
85
|
|
8
|
Оплачено за апрель в % к отгруженной продукции
|
%
|
100
|
|
Цена за единицу изделия
|
|
|
|
- изделия А
|
Руб.
|
2120
|
|
- изделия Б
|
Руб.
|
2000
|
6. Хозяйственные операции за апрель представлены в таблице 7. Пояснения по составлению журнала хозяйственных операций даны после таблицы.
Таблица 7
Выписка из журнала хозяйственных операций за апрель 200__года
|
№
|
Наименование документа
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма руб.
|
Корреспонденция
|
|
Частная
|
Общая
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Счет,
накладная,
счет-фактура
|
Акцептованы счета поставщиков за материалы
|
|
|
|
|
|
в т. ч. за сырье 1011
|
|
|
|
|
|
в т. ч. за сырье 1012
|
|
|
|
|
|
прочие материалы
|
|
|
|
|
|
НДС по материалам
|
|
|
|
|
|
2
|
Счет,
накладная,
счет-фактура
|
Акцептованы счета транспортной организации
|
|
|
|
|
|
за доставку сырья 1011
|
|
|
|
|
|
за доставку сырья 1012
|
|
|
|
|
|
за доставку прочих материалов
|
|
|
|
|
|
НДС по транспортным работам
|
|
|
|
|
|
3
|
Выписка банка из расчетного счета,
платежное поручение
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
в т.ч.
|
|
|
|
|
|
поставщикам за материалы с НДС
|
|
|
|
|
|
транспортным организациям за доставку материалов с НДС
|
|
|
|
|
|
4
|
Лимитные карты, требования
|
Отпущено и израсходовано материалов на производство: всего
|
|
|
|
|
|
в т. ч. сырья – 1011
на изделие А
|
|
|
|
|
|
на изделие Б
|
|
|
|
|
|
сырья – 1012
на изделие А
|
|
|
|
|
|
на изделие В
|
|
|
|
|
|
прочие материалы
на изделие А
|
|
|
|
|
|
на изделие В
|
|
|
|
|
продолжение таблицы
|
5
|
Акт
приема-передачи основных средств
|
Поступило оборудование безвозмездно
|
|
|
|
|
|
Введено в эксплуатацию полученное безвозмездно от другого предприятия оборудование первоначальной стоимостью
|
|
|
|
|
|
6
|
Разработочная
таблица
|
Начислен за месяц амортизация по основным средствам, всего в т.ч.
|
|
|
|
|
|
- машин и оборудования общепроизводственного назначения
|
|
|
|
|
|
- зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
|
|
|
|
|
|
- зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения
|
|
|
|
|
|
7
|
Выписка из расчетного счета
|
Начислена задолженность по расходам будущих периодов и оплачена с расчетного счета
|
|
|
|
|
|
8
|
Бухгалтерская
справка
|
Увеличен за счет нераспределенной прибыли резервный капитал
|
|
|
|
|
|
9
|
Бухгалтерская
справка
|
Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств, всего:
|
|
|
|
|
|
в т. ч.
- машин и оборудования общепроизводственного назначения
|
|
|
|
|
|
- зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
|
|
|
|
|
|
- зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения
|
|
|
|
|
