ЗАДАЧА 1

ЗАДАНИЕ:

1. Составить расчет определения среднего процента отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их стоимости по планово-расчетным ценам.

2. Составить расчет определения суммы отклонений, приходящейся на материалы, переданные на основное производство.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К РЕШЕНИЮ ЗАДАЧИ № 1

Транспортно-заготовительные расходы (отклонения) входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов, кроме их договорной стоимости. Ежемесячно рассчитывают сумму в % ТРЗ по всему объему ценностей данной группы, которыми располагало предприятие. Это необходимо для расчета сумм ТРЗ, подлежащих к списанию на израсходованные в отчетном месяце материалы.

Суммы ТРЗ на выбывшие, израсходованные материалы списываются на те же счета, что и материалы по договорным ценам. Поэтому для расчета среднего процента отклонений необходимы такие данные, как: «остаток на начало месяца» и «поступление материалов за отчетный месяц» по договорным (планово-расчетным) ценам и по фактической себестоимости. По данным этих показателей можно определить сумму ТРЗ (отклонений).

Таким образом, средний % ТРЗ (отклонений) равен отношению суммы ТРЗ (отклонений) ко всему объему материальных ценностей по учетным ценам.

Решение задачи рекомендуется произвести в таблице 1 и 2.

ЗАДАЧА 2

ЗАДАНИЕ:

1. На основании данных о хозяйственных операциях составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций.

2. Рассчитать суммы по операциям №№ 2, 3, 5, 9, 12, 13.

3. Определить фактическую себестоимость выполненных и сданных заказчику работ.

4. Определить финансовый результат от сдачи строительных объектов.

5. Открыть синтетические счета, разнести в них хозяйственные операции.

6. Составить оборотную ведомость по счетам.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

1. Остатки по счетам на начало отчетного периода

2. Хозяйственные операции за месяц

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАЧИ № 2

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

Состав себестоимости конкретизирован в Положении о составе затрат с изменениями и дополнениями, внесенными в это Положение.

Фактическая себестоимость представляет собой сумму всех произведенных затрат на выполненный объем работ.

Учет затрат на производство ведется по позаказному методу, т.е. по каждому строящемуся объекту (этапу работ) нарастающим итогом сначала строительства. В сочетании с показным методом целесообразно применять и нормальный метод.

Для учета затрат на производство применяются следующие счета:

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательное производство»

25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

Учет затрат ведется в ж/о № 10-с.

Учет затрат на производство ведется на сч.20.

Затраты учитываются по возводимым объектам (объект № 1 и № 2).

Все затраты на производство отражаются по Дт счета 20. Фактическая себестоимость выполненных СМР списывается с Кт счета 20.

На счете 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» учитываются затраты на их содержание и эксплуатацию. Вышеуказанные расходы отражаются по Дт счета 25-1, а списываются на себестоимость СМР с Кт счета 25-1. Данные расходы, списанные на себестоимость СМР, распределяются между отдельными строящимися объектами пропорционально объему выполненной работы или отработанным этими машинами машино-сменами на каждом объекте. С этой целью исчисляется себестоимость одной машино-смены или единицы выполнения работы.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются накладные расходы, т.е. административно-хозяйственные расходы на обслуживание работников строительства, расходы на организацию работ на строительных площадках и прочее. Данные расходы учитываются по Дт счета 26 и ежемесячно списываются на соответствующие счета и распределяются между объектами строительства пропорционально фактическим суммам прямых затрат.

Таким образом, счета 25-1 и 26 не имеют остатка, т.е. ОД=ОК.

Учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками». По Дт 62 отражается сметная стоимость работ, сданных заказчику. По Кт 62 – оплата счетов или зачет авансов заказчика.

Финансовый результат от сдачи работ выявляется на сопоставляющем счете 90 «Продажи». По Дт 90 отражается фактическая себестоимость сданных работ, а по Кт 90 договорная стоимость работ, предъявленная заказчику. Таким образом, сравнивается Дт и Кт счета 90 и определяется результат от сдачи работ, который списывается на сч. 99 «Прибыли и убытки».

При решении задачи № 2 следует соблюдать следующую последовательность:

1. Отразить все хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций следующей формы:

2. Определить суммы по следующим операциям:

Операция 2. Отчисления органам социального страхования производятся согласно установленных процентов от начисленной суммы заработной платы.

Операция 3. Резерв на оплату отпусков начисляют так же от суммы начисленной заработной платы.

Операция 5. Чтобы списать отклонения от учетных цен на израсходованные материалы, необходимо рассчитать % отклонения в задаче № 1, и использовать его для определения сумм отклонений по объекту № 1 и № 2. Сумму отклонений от учетных цен на израсходованные материалы определяют аналогично как в задаче № 1.

Операция 11. Для распределения расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов по объектам нужно определить все вышеуказанные затраты, определить затраты на 1 машино-смену и согласно отработанных машино-смен на каждом объекте распределить данные затраты. Причем, нужно помнить, что Дт 25=Кт 25.

Операция 12. Для распределения накладных расходов необходимо собрать вышеуказанные расходы (Дт 26). Затем определить сумму прямых затрат по каждому из объектов (Дт 20-1 и Дт 20-2) и их общую сумму (Дт 20-1+Дт 20-2). Далее распределить накладные расходы по объектам пропорционально прямым затратам (Дт 20-1 и Дт 20-2).

Операция 15. Чтобы определить фактическую себестоимость выполненных работ необходимо собрать все затраты на их производство (Дт 20-1 и Дт 20-2).

Операция 16. Для определения финансового результата от сдачи объектов необходимо сравнить Дт и Кт счета 90. Если Дт больше Кт, то дебетовое сальдо показывает убыток, а если Дт меньше Кт, то кредитовое сальдо показывает прибыль. Сч. 90 остатка не имеет, поэтому данное сальдо (дебетовое или кредитовое) списывается на сч. 99. Причем разница между Дт и Кт сч. 90 и покажет финансовый результат от сдачи объекта. В зависимости от финансового результата сч. 90 закрываем на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

3. После определения всех сумм по операциям необходимо открыть учетные регистры по всем бухгалтерским  счетам, разнести в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.

4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Помните о ее особенностях, т.е. Снач по Дт = Снач по Кт, ОД=ОК, Скон по Дт = Скон по Кт.

5. Для записей хозяйственных операций по счетам и сводных сумм использовать учетные регистры следующей формы. (см. Приложение А)