|
1. Модели построения отчета о финансовых результатах в России и в международной практике.
2. Методы оценки отдельных статей баланса: отечественная и зарубежная практика.
3. Переход России на международные стандарты учета и отчетности
4. Бухгалтерский баланс - информационная модель состояния финансовых ресурсов организации.
5. Принципы построения отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике.
6. Международный опыт составления консолидированной отчетности.
7. Пояснение к балансу (Раскрытие информации о наличии и движении имущества предприятия).
8. Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности по данным приложения к балансу.
9. Принципы составления отчета о движении капитала: российская практика и международные стандарты.
10. Принципы построения бухгалтерского баланса. Основные схемы построения баланса в России и международной практике составления отчетности.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ:
Курсовая работа предусматривает решение сквозной задачи по составлению квартальной отчетности.
В процессе решения задачи необходимо исходить из следующего:
- Основной уставной деятельностью ООО «Дельта» является изготовление продукции;
- Цифровой материал носит условный характер;
- Операции в задаче приводятся за март;
- Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приводится в задании.
Для заполнения форм отчетности необходимо использовать утвержденные Министерством финансов РФ образцы типовых форм, а также Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Указания о порядке составления и предоставления форм бухгалтерской отчетности, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина №60н от 28.06.00 (с изменениями и дополнениями).
В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности, ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
Правила оценки статей баланса установлены «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ № 34 и от 29 июля 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями).
Предусмотренные заданиями формы отчетности: Бухгалтерский баланс - Ф №1, Отчет о прибылях и убытках - Ф №2, Отчет о движении денежных средств - Ф №4 составляются за первый квартал. При заполнении вышеперечисленных форм отчетности необходимо использовать дополнительные данные и информацию за март.
При выполнении задания № 3 по составлению Отчета о прибылях и убытках для сопоставимости данных следует заполнить сведения за аналогичный период прошлого года (графа 4), приведенные в задании.
При выполнения задания № 4 по заполнению Отчета о движении денежных средств необходимо отразить информацию о разрезе видов деятельности:
- по текущей деятельности;
- по инвестиционной деятельности; - по финансовой деятельности
Варианты практических заданий смотри ниже по начальной букве фамилии.
№ варианта 123
Начальная буква
фамилии: А-И К-Р С-Я
Выписка из учетной политики организации:
1. Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.
2. Коммерческие расходы списываются на счет «Реализация» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.
3. Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.
4. Учет заготовления материальных ценностей ведется с применением счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».
5. Материально-производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам.
6. Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.
7. Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.
9. Утвердить рабочий План счетов:
76-1—расчеты с юридическими лицами за полученные услуги и работы
76-2—расчеты по алиментам
84-1—нераспределенная прибыль прошлых лет
84-2—нераспределенная прибыль отчетного периода.
Задание № 1
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.20__ года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.
Остатки по счетам синтетического учета (тыс. руб.)
Задание № 2
Формирование отчетных показателей:
1. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета сумм начальных остатков на 01.03.20_г. и хозяйственных операций за март.
2. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, приведенной в таблице 1.
3. Составить бухгалтерский баланс на 01.04.20 года, используя утвержденную форму баланса Ф - 1.
Таблица № 2. Хозяйственные операции ООО «Дельта» за март 20 г
|
№ п/п
|
Содержание операций
|
Сумма по вариантам, тыс.руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
|
Согласно выписке из расчетного счета зачислены:
|
|
|
|
|
|
• Платежи от покупателей за отгруженную им
|
|
|
|
|
|
продукцию
|
112437
|
121 374
|
120 743
|
|
|
• Платежи от прочих дебиторов
|
280
|
608
|
560
|
|
|
Списано:
|
|
|
|
|
|
• в оплату поставщикам за материалы
|
62500
|
45200
|
26800
|
|
|
• в погашение задолженности по социальному
|
|
|
|
|
|
страхованию и обеспечению
|
2882
|
2880
|
2288
|
|
|
• в погашение задолженности по бюджету
|
8447
|
8447
|
8447
|
|
|
• получено по чеку для выплаты заработной платы
|
6609
|
6609
|
6609
|
|
2
|
Акцептованы счета поставщиков за полученные от
|
|
|
|
|
|
них материалы:
|
|
|
|
|
|
• Покупная стоимость
|
186961
|
168619
|
196016
|
|
|
• Тариф за перевозку
|
5609
|
6509
|
9506
|
|
|
• НДС 18 %
|
34663
|
31523
|
36 994
|
|
|
• Всего к оплате
|
227233
|
206651
|
242516
|
|
3
|
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
|
186961
|
168619
|
196016
|
|
4
|
Списаны отклонения в стоимости материалов
|
5609
|
6509
|
9506
|
|
5
|
Согласно требований, отпущены материалы со склада
|
|
|
|
|
|
по учетным ценам:
|
|
|
|
|
|
• для изготовления продукции
|
103 993
|
130399
|
193 309
|
|
|
• для упаковки готовой продукции
|
1720
|
1270
|
1702
|
|
6
|
Списаны отклонения от стоимости израсходованных
|
|
|
|
|
|
материалов по учетным ценам в размере 4,5%:
|
|
|
|
|
|
• для изготовления продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
|
• для упаковки готовой продукции (суммы
|
|
|
|
|
|
определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
7
|
Начислена заработная плата производственным
|
|
|
|
|
|
рабочим за март
|
99900
|
93624
|
96432
|
|
8
|
|
|
|
|
|
Произведены отчисления на социальные обеспечение от начисленной заработной платы (суммы определить)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• на социальное страхование 2,9 %
|
|
|
|
|
|
• в пенсионный фонд 22%
|
|
|
|
|
|
• на обязательное медицинское страхование 5,1 %
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
?
|
?
|
?
|
|
9
|
Удержаны из заработной платы работников
|
|
|
|
|
|
предприятия:
|
|
|
|
|
|
• НДФЛ
|
?
|
?
|
?
|
|
|
• алименты
|
120
|
80
|
130
|
|
10
|
По платежной ведомости выдана из кассы заработная плата
|
6609
|
6609
|
6609
|
|
|
11
|
• Акцептован счет Энергосбыта за электрическую энергию, израсходованную на производстве
• НДС 18 %
• Итого к оплате
|
4940
889
5829
|
4490
808
5298
|
9440
1 699
11 139
|
|
|
12
|
Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
230 982
|
250 890
|
298 602
|
|
|
13
|
Ведомость отгрузки готовой продукции:
• Отгружена в адрес покупателей готовая продукция по фактической себестоимости
• По продажным ценам, включая НДС
|
260 000
480 460
|
248 606
372 909
|
306 860
490 976
|
|
|
14
|
Начислен НДС по реализованной продукции
|
73 291
|
56 884
|
74 895
|
|
|
15
|
Согласно выписки из расчетного счета:
• оплачены расходы по доставке продукции до станции отправления
• в погашение задолженности по ссуде
• банковский процент за пользование кредитом:
- в пределах учетной ставки ЦБ
- сверх учетной ставки ЦБ (предварительно произвести начисление %)
• поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию
• начислено за расчетно-кассовое обслуживание
• начислен банком % за хранение денежных средств на расчетном счете
|
1957
60000
5250
1250
480 460
850
270
|
1597
56000
5250
1250
372 909
780
180
|
2579
65000
5250
2250
490 976
920
230
|
|
|
16
|
Принято по акту в эксплуатацию оборудование, приобретенное в прошлом месяце
|
22600
|
38000
|
8600
|
|
|
17
|
Зачтен НДС по оплаченным счетам
|
36982
|
33761
|
40 123
|
|
|
18
|
Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
19
|
Начислены налоги за март:
|
|
|
|
|
|
|
• на имущество организации
|
26329
|
24460
|
27932
|
|
|
20
|
Сумма общехозяйственных расходов списывается на затраты производства за отчетный месяц (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
21
|
Определить финансовый результат от реализации продукции
|
?
|
?
|
?
|
|
|
22
|
Согласно выписке из расчетного счета:
• перечислено АО «Союзбанк» за акции
• перечислено брокерской фирме за услуги, связанные с приобретение акций
|
20000
400
|
20000
400
|
20000
400
|
|
|
23
|
Акции приняты на учет в сумме фактических затрат на приобретение (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
24
|
Начислен налог на прибыль за март (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ №3
На основании данных по выполнению задания № 2 и дополнительных сведений составить отчет о прибылях и убытках за 1 квартал, используя утвержденную форму - Ф № 2 (гр. 3 - данные за отчетный период).
Данные для выполнения задания:
1. Выписка из журнала-ордера № 11 с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)
Себестоимость реализованной продукции ....................................................359 620
НДС по реализованной продукции................................................................95 899
Коммерческие расходы по реализованной продукции..........................................7236
Выручка от реализованной продукции....................................................... ...575 392
Прибыль от реализации ...........................................................................112 637
2. Выписка оборотов по счету № 91 «Доходы и расходы» с начала года до отчетного месяца (тыс.руб.)
Процент банка за пользование денежными средствами на расчетном счете.................520
Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров........ .3600
Начислено налогов и сборов:
- на имущество............................................................................ . 16 074
3. Выписка оборотов по счету № 99 «Прибыли и убытки» с начала года до отчетного месяца, (тыс. руб.)
Прибыль от реализации продукции .............................................................. 112 637
Налог на прибыль.................................................................................. ...27 033
Налоговые санкции (штрафы, пени).............................................................. . 19 633
4. Выписка из отчета о прибылях и убытках по форме № 2 за 1 квартал прошлого года (графа 4 - данные за аналогичный период прошлого года).
|
№
|
Наименование показателей
|
Код строки
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
Выручка (нетто) от реализации готовой продукции
|
010
|
479493
|
|
2
|
Себестоимость реализации продукции
|
020
|
359620
|
|
3
|
Коммерческие расходы
|
030
|
7236
|
|
4
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
112637
|
|
5
|
Проценты к получению
|
060
|
520
|
|
6
|
Прочие расходы
|
100
|
16074
|
|
7
|
Прибыль до налогообложения
|
140
|
97083
|
|
8
|
Прочие внереализационные доходы
|
130
|
3600
|
|
9
|
Прибыль отчетного периода
|
140
|
100683
|
|
10
|
Налог на прибыль
|
150
|
24 164
|
|
Иные аналогичные платежи
|
|
19633
|
|
11
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода
|
190
|
56 886
|
2
Задание № 4
На основании данных по выполнению задания № 2 и дополнительных сведений составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал, используя утвержденную форму отчета – Ф № 4.
- Выписка оборотов по счету № 50 «Касса» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)
Получено наличными:
по чеку для выдачи заработной платы ….........................................14 169
на хозяйственные и командировочные расходы…............................... .2330
Выдано наличными:
заработная плата персоналу организации…...................................... 14 169
в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы…..................2330
выданы алименты…....................................................................... 176
- Выписка оборотов по счету № 51 «Расчетный счет» с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.)
Поступило денежных средств:
выручка от реализации продукции….............................................575 392
процент банка за пользование денежными средствами на расчетном счет… ..520
штрафы от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров….........3 600
Списано в оплату:
поставщикам за приобретенные материалы…...................................487 518
производственное оборудование…..................................................29 400
органам социального страхования и обеспечения…...............................5793
задолженность по платежам в бюджет…...........................................21 591
суммы процентов по кредиту (на приобретение материальных ценностей).. 1900
% в погашение задолженности по кредиту…...................................... 8156
в погашение прочей кредиторской задолженности…................................720
| 
