СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
Задание:
1. Записать в регистрационный журнал хозяйственные операции и указать по ним корреспонденцию счетов.
2. Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать в них остатки на начало периода.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах, подсчитать обороты и вывести остатки на конец отчетного периода.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить бухгалтерский баланс по форме №1 (см. приложение 3 ).
Для расчетов рекомендуется использовать таблицы и формулы, приведенные в приложении 2.
Знак «Х» означает, что сумму хозяйственной операции необходимо определить самостоятельно.
Извлечение из учетной политики организации для целей бухгалтерского учета
Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счета 10 «Материалы» - для учета движения материальных запасов по учетным ценам.
МПЗ, отпущенные в производство отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
Распределение косвенных расходов осуществляется пропорционально прямой заработной плате, начисленной рабочим по видам продукции, работ , услуг.
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Готова продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Исходные данные по вариантам:
Остатки по счетам на 1.12 (в рублях)
|
Наименование и шифр счета
|
варианты
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Основные средства (01)
|
205400
|
200900
|
199600
|
201700
|
|
Амортизация основных средств (02)
|
63100
|
61200
|
60900
|
62700
|
|
Нематериальные активы (04)
|
59600
|
58400
|
60100
|
57200
|
|
Амортизация нематериальных активов (05)
|
4150
|
39800
|
4080
|
4210
|
|
Материалы (10) по учетным ценам
|
41715
|
41850
|
42820
|
40070
|
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)
|
3731
|
4101
|
3816
|
4190
|
|
НДС по приобретенным ценностям (19)
|
1570
|
1715
|
1770
|
1665
|
|
Основное производство (20), в том числе по продукции
«А»
«Б»
|
9500
5300
4200
|
5960
3400
2560
|
5910
2910
3000
|
6710
3450
3260
|
|
Готовая продукция (43):
Изделие «А»
Изделие «Б»
|
243028
142915
100113
|
240128
126755
113337
|
241104
145440
95664
|
236787
135845
100942
|
|
В том числе отклонения фактической себестоимости от плановой:
По изделию «А»
По изделию «Б»
|
3378
1415
1963
|
3478
1255
2223
|
2854
1440
1414
|
2837
1345
1492
|
|
Касса (50)
|
4500
|
4750
|
4600
|
4900
|
|
Расчетный счет (51)
|
474176
|
493801
|
497530
|
527103
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
|
10300
|
11250
|
11600
|
10900
|
|
Расчеты по налогам и сборам (68)
|
69148
|
65917
|
65664
|
71442
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
74022
|
66638
|
72306
|
76323
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
|
284700
|
256300
|
278100
|
293550
|
|
Уставный капитал (80)
|
334000
|
355000
|
340000
|
349000
|
|
Нераспределенная прибыль (84)
|
156000
|
181000
|
175000
|
164000
|
|
Прибыли и убытки (99)
|
47800
|
50320
|
49600
|
48200
|
Хозяйственные операции за декабрь (в рублях)
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
варианты
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Получено по чеку в кассу на заработную плату за ноябрь
|
284700
|
256300
|
278100
|
293550
|
|
2
2.1
2.2
2.3
|
Перечислено с расчетного счета:
- поставщикам и подрядчикам;
- налог на доходы физических лиц;
-органам социального страхования и обеспечения.
|
10300
37011
74022
|
11250
33319
66638
|
11600
36153
72306
|
10900
38162
76323
|
|
3
|
Выплачена заработная плата работникам за ноябрь
|
284700
|
256300
|
278100
|
293550
|
|
4
|
Получено по чеку в кассу на командировочные расходы
|
18000
|
18500
|
17500
|
17750
|
|
5
|
Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы
|
18000
|
18500
|
17500
|
17750
|
|
6
|
По авансовому отчету списаны командировочные расходы директора (без НДС)
|
17700
|
18350
|
17150
|
17500
|
|
7
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
8
8.1
8.2
|
Акцептован счет ОАО «Техника» за технологическое оборудование:
- отпускная цена
- НДС
|
60000
10800
|
54000
9720
|
49500
8910
|
68500
12330
|
|
9
9.1
9.2
|
Отражены расходы по монтажу оборудования:
- начислена заработная плата рабочим
- начислены страховые взносы (по действующей ставке)
|
850
х
|
900
Х
|
670
Х
|
800
Х
|
|
10
|
Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
11
11.1
11.2
|
В связи с техническим перевооружением списывается оборудование:
- амортизация на дату выбытия
- остаточная стоимость
|
48300
12060
|
36700
11840
|
45450
14410
|
39700
13950
|
|
12
12.1
12.2
12.3
|
Отражены расходы по демонтажу:
- начислена заработная плата рабочим
- начислены страховые взносы (по действующей ставке)
- акцептован счет ООО «Дорога» за вывоз отходов (без НДС)
|
505
Х
650
|
523
Х
710
|
610
Х
750
|
495
Х
740
|
|
13
13.1
13.2
13.3
13.4
|
ЗАО «Жемчуг» продано исключительное право на изобретение:
- стоимость продажи
-НДС
- амортизация на дату продажи
- остаточная стоимость
|
53600
8174
1520
39500
|
54820
8360
1650
40400
|
52380
7988
1700
38600
|
50950
7770
1750
37550
|
|
14
|
Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование
|
70800
|
63720
|
58410
|
80830
|
|
15
|
Оплачен счет ООО «Дорога» за вывоз мусора
|
649
|
708
|
755
|
743
|
|
16
|
На расчетный счет поступило от ЗАО «Жемчуг»
|
53600
|
54820
|
52380
|
50950
|
|
17
17.1
17.2
|
Акцептован счет ОАО «Металлург» за поступившие материалы
- покупная стоимость
- сумма НДС
|
28435
5115
|
30200
5450
|
30930
5570
|
33730
6070
|
|
18
|
Акцептован счет ООО «Дорога» за доставку материалов (без НДС)
|
2520
|
2950
|
2740
|
3130
|
|
19
|
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и складирование материалов
|
840
|
980
|
910
|
1040
|
|
20
|
Начислены страховые взносы
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
21
|
Материалы оприходованы на склад по учетным ценам
|
28435
|
30200
|
30930
|
33730
|
|
22
|
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
23
23.1
23.1.1
23.1.2
23.2
23.3
|
Материалы отпущены по учетным ценам:
- в основное производство,
в том числе для изготовления:
Продукции «А»
Продукции «Б»
- на общепроизводственные нужды
- на общехозяйственные нужды
|
18340
18000
2050
1360
|
18360
15730
2050
1360
|
20540
20850
2250
1380
|
21670
20570
2110
1360
|
|
24
24.1
24.1.1
24.1.2
24.2
24.3
|
Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным:
- в основное производство для изготовления
Продукции «А»
Продукции «Б»
- на общепроизводственные нужды
- на общехозяйственные нужды
|
Процент и сумму ТЗР рассчитать по формулам (см. приложение Б)
|
|
25
25.1
25.1.1
25.1.2
25.2
25.3
|
Начислена заработная плата:
- рабочим основного производства
в том числе занятым изготовлением:
Продукции «А»
Продукции «Б»
-рабочим, обслуживающим производство
- персоналу заводоуправления
|
122360
121920
25590
23730
|
123500
120290
25530
23680
|
122250
122570
25560
23770
|
122720
121560
25590
23730
|
|
26
26.1
26.1.1
26.1.2
26.2
26.3
|
Начислены страховые взносы по заработной плате:
- рабочим основного производства
в том числе занятым изготовлением:
Продукции «А»
Продукции «Б»
-рабочим, обслуживающим производство
- персоналу заводоуправления
|
Сумму налога рассчитать самостоятельно по действующей ставке на момент выполнения курсовой работы
|
|
27
27.1
27.1.1
27.1.2
27.2
27.3
|
Начислена амортизация по основным средствам:
- производственного назначения,
В том числе участвующим в изготовлении продукции:
«А»
«Б»
- общепроизводственного назначения
- общехозяйственного назначения
|
5176
6340
1530
714
|
5440
5870
1520
707
|
5152
6530
1550
721
|
5256
6240
1530
714
|
|
28
28.1
28.2
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым:
- в изготовлении продукции «А»
- в управлении предприятием
|
1294
306
|
1360
303
|
1288
309
|
1314
306
|
|
29
29.1
29.1.1
29.1.2
29.2
29.3
|
Начислено поставщикам за электроэнергию для:
- изготовления продукции:
«А»
«Б»
- цехов основного производства
- конторы управления предприятием
|
2940
2880
1390
930
|
3080
2670
1350
920
|
2930
2970
1390
940
|
2990
2840
1340
930
|
|
30
30.1
30.2
|
Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости готовая продукция:
«А»
«Б»
|
227350
229200
|
230200
227530
|
229650
233950
|
231750
232050
|
|
31
31.1
31.2
|
Выставлены счета покупателям за отгруженную продукцию:
«А»
«Б»
|
522150
448700
|
521560
453680
|
513890
458670
|
525395
468640
|
|
32
32.1
32.2
|
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции:
«А»
«Б»
|
79650
68445
|
79560
69205
|
78390
69966
|
80145
71487
|
|
33
33.1
33.2
|
Списана плановая себестоимость реализованной продукции:
«А»
«Б»
|
325000
292500
|
340000
295750
|
335000
299000
|
342500
305500
|
|
34
34.1
34.2
|
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции:
«А»
«Б»
|
Распределение общепроизводственных расходов произвести в таблице
(см. приложение Б)
|
|
35
35.1
35.2
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции:
«А»
«Б»
|
Распределение общехозяйственных расходов произвести в таблице
(см. приложение Б)
|
|
36
36.1
36.2
|
Рассчитывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции и списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости продукции:
«А»
«Б»
|
Х
Х
|
Х
Х
|
Х
Х
|
Х
Х
|
|
|
Примечание: остаток незавершенного производства на конец месяца по продукции:
«А»
«Б»
|
4160
3040
|
2220
1540
|
1770
1830
|
2310
2240
|
|
37
37.1
37.2
|
Списываются отклонения фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции:
«А»
«Б»
|
Процент и сумму отклонений рассчитать по формулам (см. приложение Б)
|
|
38
38.1
38.2
|
Выявляется финансовый результат от реализации продукции:
«А»
«Б»
|
Х
Х
|
Х
Х
|
Х
Х
|
Х
Х
|
|
39
|
Из заработной платы работников удержан НДФЛ
|
38450
|
38400
|
38520
|
38470
|
|
40
|
Списан (зачтен) НДС по приобретенным ценностям и услугам
|
12370
|
11435
|
10680
|
13995
|
|
41
|
Определяется финансовый результат по счету 91
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
42
|
Начислен налог на прибыль
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
43
|
Заключительной записью декабря списан финансовый результат отчетного года
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Приложение Б
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ п.п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Проводка
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
Счет-----------------------------------
(наименование счета)
|
Номера операций
|
сумма
|
Номера операций
|
сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Шифр и наименование счета
|
Остатки на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Остатки на конец месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
Виды продукции
|
База распределения
|
Коэффициент распределения
|
Общепроизводственные расходы
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
1,0
|
|
|
Процент распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (% Ом) определяется по формуле:
% Ом = (Ом ост. + Ом пост.) / ( Му ост. + Му пост.) * 100%
Где: Ом ост. – сумма отклонений по остатку материалов на начало месяца,
Ом пост. - сумма отклонений материалов поступивших в течение месяца,
Му ост. – остаток материалов по учетным ценам на начало месяца,
Му пост. – стоимость поступивших материалов за месяц по учетным ценам.
Сумма отклонений по материалам, израсходованным в течение месяца по учетным ценам (Ом расх.), определяется по формуле:
Ом расх. = Му расх. * ( % Ом ) / 100,
Где: Му расх. – стоимость материалов, израсходованных в течение месяца по учетным ценам.
Процент распределения отклонений фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам (% О гп) определяется по формуле:
% О гп = (О гп ост. + О гп пост.) / (ГП у ост. + ГП у пост.) * 100%,
где: О гп ост – сумма отклонений по остатку готовой продукции на начало месяца;
О гп пост – сумма отклонений по продукции, поступившей на склад в течение месяца;
ГП у ост – остаток готовой продукции на начало месяца по учетным ценам;
ГП у пост – стоимость продукции, поступившей на склад за месяц по учетным ценам.
Сумма отклонений по отгруженной и реализованной продукции в течение месяца по учетным ценам ( О гп отгр.), определяется по формуле:
О м отгр. = ГП у отгр * % О гп / 100,
где ГП у отгр. – стоимость отгруженной и реализованной в течение месяца продукции по учетным ценам.
| 
