|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, у.е.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Поступили безвозмездно основные средства:
- первоначальная стоимость – (8100)
- износ – (4050)
- срок полезного использования (СПИ) по нормам 25 гл. НК – 10 лет
- транспортные расходы (услуги АПП) Всего = 1180
В т.ч. НДС = 1180х18/118=180
- затраты на установку и монтаж (услуги ремонтного цеха_ = (700)
Решение:
- Поступил объект основных средств безвозмездно
О. С. = 8100 – 4050 = 4050
- Отражены расходы по доставке объекта
1180 – 180 = 1000
- Начислена НДС по транспортным расходам
- списание НДС в бюджет «к зачету»
- списание затрат на установку и монтаж
- принятие на баланс основных средств по первоначальной стоимости
П. С. = 4050+1000+700=5750
Отражен отложенный налоговый актив
Сумма = 4050 х 20% = 810
Ежемесячно до полного списания стоимости объекта или его выбытия
Начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств
(5750 / 10 /12 = 47,92)
Предположим объект основных средств введен в эксплуатацию в яеваре текущего года, в феврале начало начисление амортизации.
Начислена амортизация за первый квартал
Сумма = 5750 / 10 / 12 х 2 мес. = 95,84
Часть стоимости безвозмездно полученного основного средства отражена в составе внереализационных доходов
Сумма = 4050 / 10 / 12 х 2 = 67,50
Отражено уменьшение отложенного налогового актива
ОНА = 67,50 х 20% = 13,50
|
4050
1000
180
180
700
5750
810
95,84
67,50
13,50
|
08
08
19
68
08
01
09
26
98
68
|
98
60
60
19
23
08
68
02/1
91/1
09
|
|
2
|
Поступили основные средства через капитальные вложения.
Описание ситуации:
Согласно договору перечислена с расчетного счета заводу изготовителю предоплата – (96000)
Согласно Акту приемки-передачи затраты на установку и монтаж составили (услуги ремонтного цеха) – 8000
Сумма по счету-фактуре всего составила – 118000, в т.ч. НДС = 118000х18/118
Решение ситуации:
- перечисление предоплаты с расчетного счета
- списание затрат по приобретенным основным средствам по покупным ценам (без НДС)
Цена = 118000 – 100000 = 18000
- начисление НДС по приобретенным основным средствам
Итого сумма по счет фактуре
- списание НДС в бюджет «к зачету»
- списание затрат на установку и монтаж
- принятие на баланс основных средств по первоначальной стоимости
П. С. = 100000+8000=108000
- перечислено с расчетного счета поставщику в окончательный расчет
Сумма = 118000-96000=22 000
|
96000
100000
18000
118000
18000
8000
108000
22000
|
60/1
08
19
68/1
08
01
60/2
|
51
60/2
60/2
19
23
08
60/1
|
|
3
|
Проданы основные средства.
Первоначальная стоимость – 3400
Износ – 900
Затраты на демонтаж (сумма начисленной заработной платы = 500
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации, всего = 3540
Решение ситуации:
- списана первоначальная стоимость объекта
- списан износ
- списывается остаточная стоимость объекта
О. С. = 3400-900=2500
- списаны затраты на демонтаж объекта
- выставлен счет покупателю (в т.ч. НДС)
- отражается НДС по реализованному объекту
- зачислен на расчетный счет выручка от реализации
|
3400
900
2500
500
3540
540
3540
|
01/1
02
91/2
91/2
62
91/2
51
|
01
01/1
01/1
70
91/1
68/1
62
|
|
4
|
Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам всего по договору за квартал (708),
в том числе НДС = 708х18/118 = 108
При получении счета-фактуры
- списание по услугам к зачету
НДС
перечисление арендной платы всего = 708
Решение ситуации:
- начислена арендная плата
Сумма = 708 х 100 / 118 = 600
- НДС по аренде
Итого по счету-фактуре
- принят «к зачету» НДС
Перечислена арендная плата с расчетного счета арендадателю
|
600
108
708
108
708
|
26
19
68/1
76
|
76
76
19
51
|
|
5
|
Сданы во временное пользование основные средства
Первоначальная стоимость – 6000
Износ – 1200
Сумма амортизации за квартал – 150
Сумма арендной платы за квартал всего – 590, в т. ч. НДС – 90
Решение ситуации:
- отражена передача объекта основных средств в аренду
- начислена арендная плата за квартал
- отражен НДС с арендной платы
НДС = 590х18/118=90
|
6000
590
90
|
01-2
76
91/2
|
01
91/1
68
|
|
6
|
Начислена амортизация за отчетный период:
А) по собственным основным средствам в эксплуатации
Б) по сданным во временную аренду основным средствам
В) по основным средствам (оборудования), приобретенным для сдачи в лизинг
Г) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы согласно учетной политике
|
460
150
140
95
|
25/26
91/2
26
26
|
02/1
02/1
02/2
02/1
|
|
7
|
Списаны затраты по ремонту основных средств:
А) текущий ремонт оборудования, выполненный хозяйтвенным способом, на затраты по производству отчетного периода - 1200
Б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным способом, на расходы будущих периодов, которые будут списаны на расходы организации в течении года.
Описание ситуации
Перечислено с расчетного счета согласно договору предоплата - 1121
Принят по акту законченный капитальный ремонт
сумма по счету-фактуре всего – 1880
в т.ч. НДС – 1880х18/118= 287
окончательный расчет с подрядной организацией произведен с расчетного счета в следующем отчетном периоде
Решение ситуации:
- списаны затраты по текущему ремонту
- Перечислено с расчетного счета согласно договору предоплата
- Принят по акту законченный капитальный ремонт
Сумма = 1880-287=1593
- начислен НДС по ремонтным работам
Итого по счету-фактуре
- принят НДС «к вычету»
- списаны расходы на ремонт, отнесенные на расходы будущих периодов на текущий квартал
Сумма = 1593/12*3= 398
- начислено отложенное налоговое обязательство
ОНО = 1593 х 20% = 318,60
- списана часть отложенного налогового обязательства
ОНО = 398 х 20% = 79,60
|
1200
1121
1593
287
287
398
318,60
79,60
|
25/26
60/1
97
19
68/1
25/26
68
77
|
70
51
60/2
60/2
19
97
77
68
|
|
8
|
Оприходованы поступившие от поставщиков основные материалы (ткани):
- по покупным ценам
-железнодорожный тариф
-НДС по поступившим материалам
НДС = 30000 х 18 /100 = 5400
|
30000
2800
5400
|
10/1
10/11
19
|
60
60
60
|
|
9
|
А) зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы (срок 3 месяца, ставка по договору – 24%, ставка ЦБ РФ – 13%
определяет предельный размер процентов. предельная величина процентов будет равна:
24000 х 13% х 1,8 / (365 х 100) х 90 день. = 1384,76
Отражена сумма отложенного налогового обязательства
ОНО = 1384,76 х 20% = 276,95
Одновременно…?
- начислены проценты по договору займа
Проценты = 24000х24%/365х90 дн. = 1420,27
Б) погашена задолженность банка по кредиту банка с учетом процентов начисленных
Одновременно...?
- списаны проценты на объект кредитования
Списана сумма отложенного налогового обязательства
Отражена постоянная налоговая разница в части превышения
ПНО = ( 1420,27 – 1384) х 20% = 7,25
|
24000
276,95
1420,27
25440
1420,97
276,95
7,25
|
51
68
97
66
10/11
77
99/2
|
66
77
66
51
97
68
68
|
|
10
|
Перечислены с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы
Одновременно…?
Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитроами», субсчет «Расчеты по претензиям»
|
23600
6400
|
60
76/2
|
51
10/1
|
|
11
|
Отпущены материалы (ткани) со скалада по учетным ценам всего:
В т. ч. По видам готовой продукции
- заказ 1
- заказ 2
|
19400
8400
11000
|
20/1
20/2
|
10/1
10/1
|
|
12
|
Списаны транспортно-заготовительные расходы пропорционально расходу материалов на затраты по производству, всего в т.ч. по видам готовой продукции
Заказ 1
Заказ 2
Всего
Справка
Сумма ТЗР в остатках основных материалов на 01.01.2015 г. составила - 450
|
1189
1556
2745
|
20/1
20/2
|
10/11
10/11
|
|
13
|
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды по фактически заготовительной себестоимости
|
950
|
26
|
10/1
|
|
14
|
Отпущены вспомогательные матреиалы (фурнитура) по фактически заготовительной себестоимости всего
В т.ч. по видам готовой продукции:
Заказ 1
Заказ 2
|
1140
480
660
|
20/1
20/2
|
10/2
10/2
|
|
15
|
Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:
А) по тарифам на общехозяйственные нужды
Одновременно …?
|
890
|
26
|
60
|
|
16
|
Согласно акту списаны выбывшие ИХП (инструмент)
- первоначальная стоимость
- по цене лома
- удержано из заработной платы виновника
???
|
800
100
150
150
150
|
23
10/6
94
73
70
|
10/9
10/9
10/9
94
73
|
|
17
|
Перечислены с расчетного счета:
- налог на доходы физических лиц
- отчисления по социальному страхованию и обеспечению
|
750
1400
|
68
69
|
51
51
|
|
18
|
Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за первую половину месяца
|
2900
|
50
|
51
|
|
19
|
Выдана заработная плата за первую половину месяца (аванс)
|
2400
|
70
|
50
|
|
20
|
Депонирована сумма невыданной зараьотной платы
|
500
|
76/4
|
70
|
|
21
|
Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы
|
500
|
51
|
50
|
|
22
|
Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ:
А) производственным рабочим:
Бригада 1
- штатные работники (2 чел.)
- оклад - 600
- совместитель (1 чел.)
- оклад - 550
Бригада 2
- штатные работники (3 чел.)
- оклад - 500
- совместитель (1 чел.)
- оклад - 600
Б)
Управленческому персоналу:
- директор (1 чел), оклад 700
- главный бухгалтер (1 чел.), оклад - 600
- инженер по маркетингу (1 чел.), оклад - 550
|
1200
550
1500
600
1850
|
20/1
20/1
20/2
20/2
26
|
70
70
70
70
70
|
|
23
|
Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику бригады №1)
|
600
|
96
|
70
|
|
24
|
Начислено пособие работнику за время болезни за счет средств органов социального страхования и обеспечения (штатному сотруднику бригады №2)
|
400
|
69
|
70
|
|
25
|
Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам работы за год из фонда потребления (40% от оклада)
Сумма = (1200+550+1500+600+1850)х40%=2280
|
2280
|
84/2 или 91/2
|
70
|
|
26
|
Удержаны из заработной платы:
- налог доходов физических лиц – 13%
Сумма = (1200+550+1500+600+1850+2280) = 7980х13%=1037,40
- профсоюзные взносы в пользу органов социального страхования – 1%
Сумма = 7980х1%=79,80
|
1037,40
79,80
|
70
70
|
68
69
|
|
27
|
Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10% от основной заработной платы)
Решение ситуации:
Начислен резерв на отпуск:
- по бригаде 1 (1750*10%=175)
- по бригаде 2 (2100*10%=210)
- по управленческому персоналу (1850*10%=185)
|
175
210
185
|
20/1
20/2
26
|
96
96
96
|
|
28
|
Произведены начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения
Расчет начислений на заработную плату в пользу:
- социального страхования
- пенсионного фонда
- обязательного медицинского страхования
- налог на травматизм – 1%
Решение ситуации:
Начислены взносы а ФСС – 2,9%:
- по бригаде 1 (1750*2,9=51)
- по бригаде 2 (2100*2,9% =61)
- по управленческому персоналу (1850*2,9%=54)
Итого
Начислены взносы в ПФРФ – 22%
- по бригаде 1 (1750*22%=385)
- по бригаде 2 (2100*22%=462)
- по управленческому персоналу (1850*22%=407)
Итого
Начислены взносы в ФОМС – 5,1%:
- по бригаде 1 (1750*5,1%=89)
- по бригаде 2 (2100*5,1%=107)
- по управленческому персоналу (1850*5,1=94)
Итого
Начислены взносы на травматизм – 1%:
- по бригаде 1 (1750*1%=18)
- по бригаде 2 (2100*1%=21)
- по управленческому персоналу (1850*1%=19)
Итого
|
51
61
54
166
385
462
407
1254
89
107
94
290
18
21
19
58
|
20/1
20/2
26
20/1
20/2
26
20/1
20/2
26
20/1
20/2
26
|
69/1
69/1
69/1
69/2
69/2
69/2
69/3
69/3
69/3
69/4
69/4
69/4
|
|
29
|
Начислен транспортный налог
|
5000
|
91/2
|
68
|
|
30
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы, всего
В т.ч. по видам продукции
- заказ 1
- заказ 2
Итого
|
3304
4038
7342
|
20/1
20/2
|
26
26
|
|
31
|
Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции, всего
В т.ч. по видам продукции:
- заказ 1
- заказ 2
|
15841
20185
36026
|
|
|
|
32
|
Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по плановой себестоимости
|
43000
|
43
|
20
|
|
33
|
Списана сумма экономии (перерасхода) по производству готовой продукции – сторно (экономия)
|
-6974
|
43
|
20
|
|
34
|
Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости
|
35000
|
90/2
|
43
|
|
35
|
Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукции покупателям
Сумма по счету-фактуре всего – 118000
В т.ч. НДС = 118000 х 18/118 = 18000
|
118000
|
62
|
90/1
|
|
36
|
Начислен НДС на отгруженную продукцию как подлежащий перечислению в бюджет, НДС = 18000
|
18000
|
90/3
|
68
|
|
37
|
Списана сумма экономии (перерасхода), относящейся на объем отгруженной - сторно
Расчет отклонений по счету 43
|
-5677
|
90/2
|
43
|
|
38
|
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего - 88500
|
88500
|
51
|
62
|
|
39
|
Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе, всего – 3540
в т.ч. НДС = 540
решение ситуации
- начисление расходов по рекламе по договоренной стоимости без НДС
3540-540=3000
- начисление НДС по услугам
Итого по услугам
- списание НДС по услугам «к зачету»
- перечисление денежных средств с расчетного счета, всего
|
3000
540
3540
540
3540
|
44
19
68
76
|
76
76
19
51
|
|
40
|
Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы, всего по Од сч 44
В т.ч. расходы по рекламе
Из них нормативные
В т.ч. сверхнормативные -S - ?
- Расчет суммы расходов по рекламе по нормативу = 1% х (Vpх Ц+НДС) = 0,01 х 118000 = 1180
- 2. Расчет суммы расходов по рекламе сверх норматива = 1700-1180=520
- 3. Начисление ПНО на сумму расходов отнесенных на себестоимость продукции сверх норматива
ПНО = 520х20%=104
|
3000
104
|
90/2
99/2
|
44
68
|
|
41
|
Восстановлен НДС к перечислению в бюджет на сумму расходов по рекламе, отнесенных на затраты сверх норматива
НДС = 520*18%=94
- списан за счет чистой прибыли
- начисление ПНО
ПНО = 94*20% = 19
|
94
94
19
|
19
91/2
99/2
|
68
19
68
|
|
42
|
Определить финансовый результат от реализации готовой продукции
|
70677
|
90/9
|
99/1
|
|
43
|
Закрытие счета 91/2:
- списание Сальдо внереализационных доходов и расходов
|
6862,50
|
99/1
|
91/9
|
|
44
|
Закрытие счета 99/1 «Финансовые результаты»
|
|
99/1
|
99/9
|
|
45
|
Начислен условный налог на прибыль
|
|
99/2
|
68
|
