ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Открыть счета бухгалтерского учета по установленной форме.
Остатки по счетам на 01 сентября 2015 г. оформлены в таблицах 1:
Таблица 1 – Остатки по счетам для 1 варианта
Остатки по счетам для 1 варианта
|
Дебет
|
Кредит
|
01 «Основные средства»
|
6 700 000
|
-
|
02 «Амортизация основных средств»
|
-
|
1 700 000
|
04 «Нематериальные активы»
|
-
|
-
|
10 «Материалы», в т. ч.:
10.1. – сырье и материалы
10.2 – покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
10.5 – запасные части
10.6 - прочие материалы
10.12 – ТЗР
|
1 002 120
400 000
200 000
300 000
100 000
2120
|
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»
|
230000
|
-
|
20 «Основное производство»
|
1000
|
-
|
97 «Расходы будущих периодов»
|
-
|
-
|
43 «Готовая продукция»
|
19980
|
|
50 «Касса»
|
1000
|
|
51 «Расчетные счета»
|
1500000
|
|
52 «Валютные счета»
|
-
|
-
|
55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 55.1 «Аккредитивы»
|
-
|
-
|
57 «Переводы в пути»
|
-
|
-
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
в. т. ч.:
Субсчет 60.1.1 «Аэромаш»
60.1.2 «Нефтехимическая компания»
60.1.3 «Поставщик оборудования»
60.1.4 «Поставщик автомобиля»
|
|
170 000
94 000
76 000
-
-
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными
партнерами»
|
3713000
|
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет «Расчеты по НДС»
|
-
|
700 000
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69.2.2 «Расчеты с федеральным бюджетом»
69.3.1 «Расчеты по обязательному мед. страхованию
в федеральный фонд»
|
|
620100
69 165
333 900
143 100
26 235
47 700
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
|
2485000
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
субсчет 71.1. Иванов С. М.
|
10000
|
|
75 «Расчеты с учредителями»
|
87000
|
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.:
76.5.субсчет «Аренда автомобиля»
76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем»
76.4. субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
76.2 субсчет «Расчеты по претензиям»
|
310 000
310 000
|
3000000
900
12 000
2 987 100
|
80 «Уставный капитал»
|
|
950 000
|
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
|
3262000
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
|
65000
|
96 «Резервы предстоящих расходов»
|
|
622000
|
Итого валюта баланса
|
13574100
|
13574100
|
Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за сентябрь 2015 г. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.
Таблица 4–Корреспонденция счетов по учету денежных средств и расчетов
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
I вариант
|
|
1. Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей
|
5400
|
|
2. Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке
|
36 000
|
|
3. На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»
|
640000
|
|
4. Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия
|
7300
|
|
5. От «Аэромаш» поступили:
- материалы
-оборудование
- НДС по приобретенным материалам (определить
сумму НДС по ставке 18%)
- НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)
|
55 000
20 600
?
?
|
|
6. С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности
|
18000
|
|
7.Оприходовано топливо от Нефтехимической компании, в т. ч. НДС.
Определить покупную стоимость и НДС
|
89090
|
|
8. Получено с расчетного счета в кассу:
- на выдачу заработной платы
- на хозяйственные расходы
|
120 800
2000
|
|
9. Выдано из кассы в подотчет С.М. Иванову
|
2000
|
|
10. Оприходованы материалы от частного предпринимателя
|
1700
|
|
11. Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал
|
46600
|
|
12. Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе «Стройдетали»
|
20050
|
|
13. Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС
|
3800
|
|
14.Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы
|
1700
|
|
15.На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков
|
1620
|
|
16. На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства
|
15 600
|
|
17.Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль
|
900
|
|
18. Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье
|
2620
|
|
19.Выдана из кассы депонированная заработная плата
|
12000
|
|
20.Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке
|
60120
|
|
21.С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией
|
78000
|
|
22.С аккредитива перечислено Нефтехимической компании
|
76000
|
|
23.На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива
|
?
|
|
24.С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты
|
250
|
|
25.На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 67 рублей за 1 $.
|
200700
|
|
26.Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 68 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет
|
?
|
|
Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал-ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета.
На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.
Задание 3.
1. По исходным данным сделать расчет амортизации по одному из указанных способов:
I вариант – линейным способом;
Исходные данные: первоначальная стоимость оборудования 360 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.
2. Составить бухгалтерские проводки по движению основных средств.
Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету основных средств
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
I вариант
|
|
1. Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС:
- по договорной стоимости
- НДС
|
68500
?
|
|
2. Оборудование сдано в монтаж
|
?
|
|
3. Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования
|
8700
|
|
4. Произведены отчисления страховых взносов от заработной платы рабочих (ПФР, ФСС и ФФОМС) (? %)
Суммы определить по опер. 3
|
?
|
|
5. Оплачены расходы по перевозке оборудования
|
2200
|
|
6. Определена первонач. стоимость оборудования. Объект принят к учету.
|
?
|
|
7. Принят НДС к вычету (см. опер. № 1)
|
?
|
|
8. Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование
|
?
|
|
9. Получен счет за автомобиль для служебных целей:
- по договорной цене
- НДС
|
135000
?
|
|
10. Автомобиль принят к учету в состав основных средств.
|
?
|
|
11. Принят к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 9
|
?
|
|
12. Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету
|
?
|
|
13. Списывается пришедшее в негодность оборудование:
- по первоначальной стоимости
- амортизация составляет
- остаточная стоимость
|
48 500
80%
?
|
|
43. Расходы по ликвидации:
а) заработная плата рабочих
б) отчисления страховых взносов от зарплаты (ПФР, ФСС и ФФОМС)
|
12200
?
|
|
15. Оприходованы на складе годные зап. части от ликвидации оборудования
|
2000
|
|
16. Определить результат от ликвидации
|
?
|
|
17. Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая НДС
|
30500
|
|
18. Списывается станок с балансового учета:
- первоначальная стоимость;
- амортизация на день продажи
|
20030
3300
|
|
19. Расходы по демонтажу станка:
- заработная плата
- отчисления на страховые взносы (ПФР, ФСС и ФФОМС)
|
3600
?
|
|
20. Поступило от покупателей в оплату стоимости станка
|
30500
|
|
21. Определить финансовый результат от продажи станка
|
?
|
|
Задание 4. Составить бухгалтерские проводки по заготовлению и приобретению материалов за сентябрь 2015 г.
Таблица 6 – Корреспонденция счетов по учету заготовления и приобретения материалов
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
I вариант
|
|
1. Принят к оплате счет № 520 от ОАО «Ритм» за поступившие в прошлом месяце основные материалы:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
40000
900
?
|
|
2. Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Завода №1, оплаченные в прошлом месяце:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
210 700
7 000
?
|
|
3. При приемке выявлена недостача по вине поставщика:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
1630
700
?
|
|
4. Приняты на склад по приходному ордеру №124 комплект. изделия, поступившие от Машзавода
-по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
30 000
3300
?
|
|
5. Приняты на склад по приходному ордеру №125 запасные части от ОАО «Запчасть»:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
290300
1600
?
|
|
6. Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5
|
?
|
|
7. Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Захарова:
- по учетной цене
- ТЗР
|
45000
2700
|
|
8. Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учет. цене
|
28 640
3100
?
4 300
|
|
9. Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 127:
- по учетной цене
- транспортные расходы
- НДС
|
6 200
1 340
?
|
|
10. Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства:
- по учетной цене
|
520
|
|
Рассчитать ТЗР (%) для дальнейшего определения суммы отклонений, списываемой на затраты предприятия.
Процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) рассчитать по формуле:
ТЗР (%) = (ТЗР н + ТЗР отч. п.) : (Мн + М отч. п.)×100, (1)
где К – отношение ТЗР к покупной стоимости материалов;
ТЗРн и ТЗР отч. п. – сумма транспортно-заготовительных расходов на начало периода и за отчетный период соответственно;
Мн и М отч.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.
Таблица 7 – Остатки по ТЗР на 01.09.2015 г.
|
Вариант 1
|
ТЗР по основным материалам
|
400
|
ТЗР по вспомогательным материалам
|
200
|
ТЗР по комплектующим изделиям
|
700
|
ТЗР по запасным частям
|
820
|
Итого
|
2120
|
Задание 5.
5.1. Начислить заработную плату по аккордно-премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд:
Исходные данные:
Таблица 8
|
I вариант
|
- сдельный приработок
|
35000
|
- доплата за руководство бригадой Савинову А.В.
|
1250
|
Таблица 9
№ п/п
|
Таб. №
|
ФИО
|
Разряд
|
Часовая тарифная ставка
|
Отра
ботан
ное
время
|
Стаж работы
|
Кол-во детей до 18 лет
|
1.
|
1377
|
Савинов А.В.
|
6
|
120-00
|
168
|
10
|
1
|
2.
|
1388
|
Гоголев С.А.
|
5
|
110-00
|
163
|
7
|
2
|
3.
|
1392
|
Краснов Г.И.
|
4
|
90-00
|
150
|
1
|
-
|
Для исчисления удержаний:
– НДФЛ: определить, у всех ли членов бригады совокупный годовой доход не превысил 280 000 руб.? Кол-во детей – см. таблицу по исх. данным;
– обязательное пенсионное страхование: Савинов А.В. – 1962 г.р.; Гоголев С.А. – 1964 г.р., Краснов Г.И. – 1972 г.р.
5.2. Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы.
5.3. Составить бухгалтерские записи.
5.4. Рассчитать заработную плату за неотработанное время и пособия по временной нетрудоспособности.
5.4.1. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На все операции составить бухгалтерские проводки.
Сотрудник Н. В. Шмелев проболел с 13 по 18 сентября (всего 6 календарных дней). Непрерывный трудовой стаж Н. В. Шмелева – 10 лет. Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной заработной платы за 12 предшествовавших месяцев, составил 857, 14 руб.
Определить:
– среднедневной заработок исходя из максимального размера пособия, установленного законодательством;
– суммы пособия, оплачиваемые работнику за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.
5.4.2. Рассчитать оплату за очередной отпуск и начислить за счет резерва предстоящих расходов. Сделать бухгалтерские записи.
Работник П.П. Фролов с 5 сентября 2015 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 28000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 32 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,3.
Задание 6.
Рассмотреть порядок отражения процесса производства продукции и формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.
6.1. Определить корреспонденцию счетов по производственным операциям.
6.2. Произвести разноску хозяйственных операций процесса производства по счетам бухгалтерского учета.
6.3. Распределить косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные), и расходы вспомогательного производства. Базой распределения считать заработную плату рабочих, занятых в основном производстве. Расчет сделать в таблицах приведенной формы (10, 11).
6.4. Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции.
Таблица 10 – Корреспонденция счетов по учету затрат на производство
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
I вариант
|
|
1.Лимитно-заборные карты 1135-1140
Отпущены основные материалы по учетной цене:
- на изготовление изделия А
- на изготовление изделия Б
- на содержание оборудования
- на содержание помещения цеха
- на общехозяйственные цели
- на исправление брака изд. А
|
363900
180 000
160 500
11 800
7 500
2 900
1 200
|
|
2. Лимитно-заборные карты 1129 -1130
Отпущены вспомогательные материалы
по учетной цене:
- на содержание помещения цеха
- на общехозяйственные цели
|
20 800
11 200
9 600
|
|
3. Лимитно-заборные карты 1121 -1122
Отпущены комплектующие изделия по
учетным ценам:
- на изготовление продукции А
- на изготовление продукции Б
|
31 000
14 000
17 000
|
|
4. Списываются ТЗР, относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление (суммы определить):
- изделия А
- изделия Б
- на содержание оборудования
- на содержание помещения цеха
- на общехозяйственные цели
- на исправление брака
|
|
|
5. Списываются ТЗР, относящиеся к вспомогательным материалам, отпущенным (суммы определить):
- на содержание помещения цеха
- на общехозяйственные цели
|
|
|
6. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным на:
- ремонт оборудования в цехе
- ремонт основных средств общехозяйственного назначения (суммы определить и записать их на соответствующие счета)
|
|
|
7. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к комплектующим изделиям, отпущенным на изготовление:
- изделия А
- изделия Б
(суммы определить)
|
|
|
8. Начислена заработная плата
а) рабочим основного производства:
- занятым, в произв. изделия А
(см. задания. Учет расчетов по опл. труда)
- занятым, в произв. изделия Б
Итого:
б) рабочим ремонтно-механического цеха
в) рабочим, обслуживающим оборудование
г) административно-управленческому
персоналу цехов
д) административно-управленческому персоналу завода
Итого:
Всего:
|
?
195000
67000
34000
148000
363500
|
|
Разработочная таблица 1
«Распределение заработной платы»:
|
9. Произведены отчисления органам
социального страхования и обеспечения:
а) рабочим основного производства, занятым в производстве изделия А и Б:
- рабочим, занят. в пр-ве изд. А
- рабочим, занят. в пр-ве изд. Б
Итого
|
|
|
б) рабочим ремонтно-механического цеха:
|
|
|
в) рабочим, обслуживающим
г) административно-управленческому персоналу цехов:
д) административно-управленческому персоналу завода:
(суммы определить)
|
|
|
10.Создается резерв на оплату отпусков рабочим (6%):
а) основного производства
б) вспомогательного производства
в) обслуживающ. производствам
Всего (суммы определить)
|
|
|
11. Авансовый отчет № 62.
Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы
|
260
|
|
12. Разработочная таблица № 6.
Начислена амортизация основных средств:
- по производств. цеху 1,
выпускающему изд. А
- по производств. цеху 2,
выпускающему изд. Б
Итого:
- по цеху вспомогательного производства
Всего:
|
24 300
24 250
48 550
11 800
60 350
|
|
13. Платежное требование-поручение.
Акцептован счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства
НДС
|
12400
2232
|
|
14. Акцептован счет Энергонадзора
за электроэнергию, потребляемую заводом
НДС
|
20000
3600
|
|
15. Расчет бухгалтерии.
Списываются общепроизводственные
расходы:
- на изделие А
- на изделие Б
Итого:
|
|
|
16. Расчет бухгалтерии.
Списываются общехоз. расходы:
- на изделие А
- на изделие Б
Итого
|
|
|
17. Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам основного производства
|
|
|
18. Списаны услуги вспомогательных производств на основное производство
- на изделие А
- на изделие Б
|
|
|
19. Списаны потери от исправимого брака на изделие А
|
|
|
20. Оприходована готовая продукция на склад
- изделие А
- изделие Б
|
|
|
Распределить косвенные расходы и расходы вспомогательных производств; рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.
Таблица 11 – Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов
Вид продукции
|
База распределения
|
Удельный вес
|
Обще-
производственные расходы
|
Обще-
хозяйственные
расходы
|
Изделие А
Изделие Б
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Таблица 12 – Распределение расходов вспомогательных производств
Вид продукции
|
База распределения
|
Удельный вес
|
Расходы вспомогательных
производств
|
Изделие А
Изделие Б
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Задание 7. Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи
7.1. Исходные данные:
Таблица 13 – Расшифровка остатков по счетам на 01.09.15 г.
№ счета
|
Наименование продукции
|
Вариант I
|
Кол-во
|
По плановой
себестоимости, руб.
|
По фактической
себестоимости, руб.
|
43
|
Изделие А
Изделие Б
Итого по счету 43
|
25
15
х
|
12 530
5430
16 960
|
15 500
4480
19 980
|
Таблица 14 – Операции по выпуску продукции за сентябрь 2015 г.
Дата
|
Номер сдаточной накладной и
наименование изделия
|
Количество
|
I вариант
|
|
5.09
|
Б1
Изделие А
Изделие Б
|
400
140
|
|
11.09
|
Б2
Изделие А
Изделие Б
|
390
-
|
|
18.09
|
Б3
Изделие А
Изделие Б
|
540
160
|
|
23.09
|
Б4
Изделие А
Изделие Б
|
300
70
|
|
27.09
|
Б5
Изделие А
Изделие Б
|
350
140
|
|
|
Плановая себестоимость единицы в рублях:
Изделия А
Изделия Б
|
350
1500
|
|
|
Фактическая себестоимость выпуска:
Изделия А
Изделия Б
|
?
?
|
|
|