Вариант “С”
Задание
Вопрос 1. Понятие амортизации, амортизационных отчислений. Порядок начисления амортизации. Синтетический и аналитический учет амортизации нематериальных активов.
Вопрос 2. Оценка целевого использования долгосрочных заемных средств. Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования.
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи:
- откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки на 1 апреля на основании приведенного баланса мебельной фабрики «Уют»;
- составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог;
- откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов;
- откройте к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 апреля по данным приведенной расшифровки;
- запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на конец месяца;
- составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за апрель, составьте бухгалтерский баланс на 1 мая;
- составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета
к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами».
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Уют»
на 1 апреля 20 _ г.
Актив
Наименование
статей
|
Сумма,
руб.
|
Пассив
Наименование
статей
|
Сумма,
руб.
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
Основные средства
|
2 300 000
|
Уставный капитал
|
2 450 900
|
Итого по разделу 1:
|
2 300 000
|
Итого по разделу 3:
|
2 450 900
|
Актив
Наименование
статей
|
Сумма,
руб.
|
Пассив
Наименование
статей
|
Сумма,
руб.
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
Материалы
|
47 200
|
|
|
Незавершенное
производство
|
6 000
|
5. Краткосрочные
обязательства
|
|
Касса
|
1 800
|
Расчеты по оплате
труда
|
135 100
|
Расчетный счет
|
280 000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
20 000
|
Расчеты с подотчетными
лицами
|
1 000
|
Расчеты с разными кредиторами
|
30 000
|
Итого по разделу 2:
|
336 000
|
Итого по разделу 5:
|
185 100
|
Баланс
|
2 636 000
|
Баланс
|
2 636 000
|
Ведомость остатков по счету 10
«Материалы» на 1 апреля 20__г.
Наименование
материалов
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена
(руб.)
|
Сумма
(руб.)
|
Доски дубовые
|
куб. м.
|
6,5
|
6 000
|
39 000
|
Клей столярный
|
кг
|
30
|
150
|
4 500
|
Лак спиртовой
|
«
|
20
|
140
|
2 800
|
Гвозди мебельные
|
«
|
10
|
90
|
900
|
Итого:
|
|
|
|
47200
|
Ведомость остатков
по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 апреля 20__г.
Ф.И.О. и должность
|
Сумма, руб.
|
дебет
|
кредит
|
Орлов И.М.
|
600
|
|
Симонов Н.А.
|
400
|
|
Итого:
|
1000
|
|
Операции мебельной фабрики «Уют» за апрель 20__г.
№
|
Документ и содержание
хозяйственной операции
|
Сумма,
руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Лимитно-заборные карты № 37 – 41
Отпущены со склада в производство:
– доски дубовые 4,5 куб. м
– клей столярный 10 кг
Итого:
|
27 000
1 500
28 500
|
|
|
2
|
Авансовый отчет № 35
Израсходовано Симоновым на нужды производства
|
400
|
|
|
3
|
Приходные ордера № 42 – 54
Поступили на склад от поставщиков:
– доски дубовые 7,5 куб. м
– клей столярный 20 кг
– гвозди 10 кг
– лак спиртовой 15 кг
Итого:
|
45 000
3 000
900
2 100
51 000
|
|
|
4
|
Наряды № 415-470
Начислена заработная плата рабочим
за производство продукции
|
64 000
|
|
|
5
|
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда
|
?
|
|
|
6
|
Требования № 432-433
Отпущены со склада в производство:
– лак спиртовой 10 кг
– гвозди мебельные 15 кг
Итого:
|
1 400
1 350
2 750
|
|
|
7
|
Накладные № 77-84
Сдана на склад из производства готовая продукция
|
102 000
|
|
|
8
|
Авансовый отчет № 36
Израсходовано агентом Орловым
на приобретение инструментов
|
700
|
|
|
9
|
Расходный кассовый ордер № 163
Выдана из кассы Орлову сумма перерасхода по авансовому отчету
|
100
|
|
|
10
|
Выписка банка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
– поставщикам за материалы
– кредиторам
|
58 000
30 000
|
|
|
№
|
Документ и содержание
хозяйственной операции
|
Сумма,
руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
11
|
Расходные кассовые ордера № 164 – 165
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы:
– экспедитору Симонову Н.А.
– секретарю Воробьевой А.Н.
Итого:
|
700
500
1 200
|
|
|
12
|
Поступили в кассу деньги для выдачи заработной платы
|
135 100
|
|
|
13
|
Выдана из кассы заработная плата работникам
|
135 100
|
|
|
Схемы синтетических счетов
Счет 01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет
|
Кредит
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
Об.
|
Об.
|
Об.
|
Об.
|
|
|
|
|
Задача 2. Организация приобретает неисключительное право пользования компьютерной программой (обновляющиеся базы данных). Договорная стоимость приобретаемой программы составляет 60 000 руб., в том числе НДС (18%). Установку программы произвела организация - разработчик. Стоимость установки составила 1200 руб., в том числе НДС (18%). Организация - разработчик ежемесячно оказывает услуги по пополнению баз данных приобретенной программы, стоимость данных услуг составляет 3600 руб., в том числе НДС (18 %). Использование программы осуществляется организацией в производственных целях. Согласно учетной политике на 2013 г. списание расходов будущих периодов на затраты производится равномерно. Предполагаемый срок использования программы составляет 3 года. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
Задача 3. Используя данные приложений 2 и 3 заполнить таблицу 1 и провести анализ финансовых результатов за отчетный год. Дать оценку факторов, влияющих на прибыль. Для этого подобрать необходимые исходные данные (абсолютные показатели), рассчитать соответствующие относительные показатели, охарактеризовать их.
Таблица 1
Анализ основных факторов, повлиявших на изменение прибыли
от продажи продукции ОАО (тыс. руб.)
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Отклонение отчетн. года от предыдущего
|
Влияние факторов на изменение прибыли от продаж
|
В ценах и затратах предыдущего года
|
В фактических ценах и затратах
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Выручка от продажи продукции
|
Во
|
Вх
|
В1
|
|
|
2.Себестоимость реализованной продукции
|
Со
|
Сх
|
С1
|
|
|
3. Валовая прибыль
|
По
|
Пх
|
П1
|
|
Х
|
Изменение прибыли за счет:
4.Отпускных цен на продукцию
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
5. Изменения структуры продукции
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
6. Роста коммерческих расходов
|
|
Х
|
|
|
|
7. Увеличение управленческих расходов
|
|
Х
|
|
|
|
8. Прибыль от реализации продукции
|
|
Х
|
|
|
Х
|
Справочно: в отчетном году отпускные цены на продукцию возросли на 12%.
Рекомендации по анализу.
Данные для заполнения граф 2, 4 и 5 необходимо взять из таблицы 10.
Выручка от продажи продукции отчетного года в ценах предыдущего года (Вх) рассчитывается путем деления выручки отчетного года (В1) на индекс цен (1, 12).
Себестоимость реализованной продукции отчетного года в затратах предыдущего года (Сх) определяется как произведение себестоимости предыдущего года (Со) на индекс физического объема реализованной продукции (Уфо)
Индекс физического объема реализованной продукции исчисляется по формуле:
Уфо = Вх : Во
Валовая прибыль (стр. 3, графа 3) рассчитывается по формуле:
Пх = Вх − Сх
Влияние выручки от продажи продукции на изменение прибыли от продаж (стр.1, графа 6) определяется по формуле:
ΔПП = По ×Уфо − По
Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от продаж вычисляется как разность между фактической себестоимостью продукции отчетного года и себестоимостью продукции отчетного года в затратах прошлого года (С1 − Сх).
Влияние отпускных цен по реализованной продукции на прибыль от продаж рассчитывается как разность между суммой выручки отчетного года в фактических ценах и выручкой отчетного года, пересчитанной в цены предыдущего года (В1 − Вх).
Изменение структуры продукции (изменение удельного веса продукции с более высоким уровнем рентабельности) определяется по формуле:
ΔПП = Пх − (По×Уфо)
|