1.3. Условия для выполнения аналитической части
На основе данных, полученных в результате выполнения задания 1.2, провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности: произвести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, дать оценку платежеспособности и ликвидности организации.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом вертикального анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
– переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;
– относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Один из вариантов проведения горизонтального и вертикального анализа баланса представлен в табл.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ
Наименование статей
|
На начало года (базисный период)
|
На конец года (отчетный период)
|
Изменения
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
абс.,тыс . руб.
|
отн., %
|
АКТИВ
|
1. Внеоборотные активы
|
Нематериальные активы
|
13
|
0,4
|
11
|
0,3
|
–2
|
84,6
|
Основные средства
|
1600
|
51,7
|
1567
|
42,9
|
–33
|
97,9
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
54
|
1,75
|
54
|
1,5
|
0
|
100
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
….
|
…
|
ИТОГО по разделу 1
|
1667
|
53,9
|
1632
|
44,7
|
–32
|
97,9
|
2. Оборотные активы
|
Запасы
|
631
|
20,4
|
1689
|
46,3
|
+1058
|
267,7
|
Дебиторская задолженность
|
126
|
4,1
|
114
|
3,1
|
–12
|
90,5
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
669
|
21,6
|
216
|
5,9
|
–453
|
32,3
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
….
|
…
|
ИТОГО по разделу 2
|
1426
|
46,1
|
2019
|
55,3
|
+593
|
141,6
|
Баланс
|
3093
|
100,0
|
3651
|
100,0
|
+558
|
118,0
|
ПАССИВ
|
3. Капитал и резервы
|
Уставный капитал
|
2000
|
64,7
|
2000
|
54,8
|
0
|
100,0
|
Добавочный капитал
|
352
|
11,4
|
352
|
9,6
|
0
|
100,0
|
Резервный капитал
|
300
|
9,7
|
300
|
8,2
|
0
|
100,0
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
67
|
0,02
|
261
|
7,1
|
+195
|
389,6
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
….
|
…
|
Итого по разделу 3
|
2719
|
87,9
|
2913
|
79,7
|
+195
|
107,1
|
4. Долгосрочные обязательства
|
…
|
…
|
…
|
…
|
….
|
….
|
…
|
Итого по разделу 4
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
5. Краткосрочные обязательства
|
Заемные средства
|
50
|
1,6
|
40
|
1,2
|
–10
|
80,0
|
Кредиторская задолженность
|
324
|
82,4
|
698
|
19,1
|
+374
|
215,4
|
Итого по разделу 5
|
374
|
12,1
|
738
|
20,3
|
+364
|
197,3
|
…
|
…
|
…
|
…
|
…
|
….
|
…
|
Баланс
|
3093
|
100,0
|
3651
|
100,0
|
+558
|
118,0
|
Важнейшей характеристикой текущего финансового положения организации является ее способность своевременно оплачивать свои разнообразные обязательства. Эта способность, или ликвидность, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных ресурсов величине краткосрочных дол-
говых обязательств.
В связи с этим далее студент дает оценку ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги указанных групп по активу и пассиву, представленные в табл. 3.
Таблица 3
Анализ соотношения отдельных групп активов и пассивов баланса
Актив
|
Условия абсолютной ликвидности
|
Пассив
|
А1 – Наиболее ликвидные активы: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
|
А1 ≥ П1
|
П1 – Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность
|
А2 – Быстрореализуемые активы: товары отгруженные + дебиторская задолженность + прочие оборотные активы
|
А2 ≥ П2
|
П2 – Краткосрочные пассивы: V «Краткосрочные обязательства»
|
А3 – Медленнореализуемые активы: запасы – товары отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения
|
А3 ≥ П3
|
П3 – Долгосрочные пассивы: IV «Долгосрочные обязательства»
|
А4 – Труднореализуемые активы: I «ВНА» – долгосрочные финансовые вложения + долгосрочная дебиторская задолженность
|
А4 ≤ П4
|
П4 – Постоянные пассивы: III «Капитал и резервы»
|
|