1. Выбор организационно- правовой формы нового производства

В этой главе необходимо обосновать целесообразность организации производства  запасных частей для металлургического оборудования (основной потребитель – АО «НЛМК»).

В качестве производственной базы предприятия предлагается небольшой завод в г. Грязи (можно купить) или Тамбовский машиностроительный завод (можно приобрести контрольный пакет акций).

При обосновании приводятся доводы выбора производственной площадки и выбора организационно-правовой формы предприятия

2. Расчет себестоимости продукции

Глава 2 содержит следующие разделы:

1) расчет потребности в материальных ресурсах;

2) расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений;

3) расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда;

4) расчет текущих затрат на производство продукции и выполнение работ;

5) расчет потребности в оборотных средствах.

1. Расчет потребности в материалах, полуфабрикатах, комплектующих  изделиях, энергоносителях

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие рассчитываются по каждому из   используемых материалов или комплектующих:

                                               n                             m    

                                       S_М=∑H_Mi·Ц_Мi·K_m-з - ∑Н_Oj·Ц_Оj,                                    (1)

                                                                  i=1                            j=1

где      H_Mi    – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_Mi    – цена i-го материала за единицу, р;

K_m-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

H_Oj     – масса возвратных отходов, кг,  т;

Ц _Oj    – цена возвратных отходов, р.

                     n        – количество видов материальных ресурсов;

            m        – количество видов отходов.

Результаты расчета оформляются в таблице 1.

                           Таблица 1. Потребность в основных материалах                                          

Расчет потребности в других составляющих материальных ресурсов проводится исходя из их примерного удельного веса в общих затратах на материалы.

   Таблица 2. Потребность в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс.р.

В составе материальных затрат выделяются: зависимые от объема производства и независимые от объема производства. Необходимо определить сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов, указать, как по существующей классификации называют такие затраты, дать характеристику каждому из названных видов затрат.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным  80 %, в составе топлива и энергии – 40 %.

Результаты расчета оформляются в таблицу 3.

 Таблица 3. Материальные затраты на производство продукции      

2.2.Определение размера первоначальных инвестиционных издержек и суммы амортизационных отчислений

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

                               K_ОБj = (N_г×t_j)/(F_эфj×k_внj)                                             (2)

где K_ОБj – потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону),

N_г   – годовая программа выпуска изделий, шт;

t_j     – трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч.;

k_внj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

                                            F_эфj = D_p×m×t_p(1- a/100)                                           (3)

где F_эфj  – эффективный фонд времени  работы оборудования j-го вида

       D_p   – число рабочих дней в году;

       m    – число смен работы оборудования;

       t_p    – продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч.)

       a – плановые потери рабочего времени на  ремонт и наладку оборудования(5-10 %).

Расчет оформляется в таблицу 4.

             Таблица 4. Расчет потребности в технологическом оборудовании                  

При определении стоимости технологического оборудования принимается во внимание его оптовая цена (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (k_тр = 5-15 %), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (k_см = 20 %), затраты на монтаж и освоение оборудования (k = 10-15 %). Данные о затратах указаны в процентах от оптовой цены оборудования. Результаты оформляются в таблицу 5.

            Таблица 5. Расчет стоимости технологического оборудования                     

Общая потребность в основных средствах определяется по элементам их видовой структуры. По аналогичным предприятиям имеется следующая информация.

                              Таблица 6. Структура основных средств                                                    

При определении стоимости зданий и сооружений необходимо учесть уже имеющиеся на приобретенной производственной площадке.

Расчет годовой стоимости амортизационных отчислений выполняется на основании первоначальной стоимости и срока полезного действия сводится в таблицу 7.

              Таблица 7. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений               

1. Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Предполагаемая потребность в трудовых ресурсах оценивается с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие).

Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах.

Чр = (N_г×t_штi)/( F_пл× k_внj),

 где   N_г    – годовая программа выпуска изделий, шт;

t_штi   – норма времени на i-й операции;

F_пл  – плановый фонд времени работы одного рабочего при нормальном режиме работы (рассчитывается по балансу рабочего времени);

k_внj  –  коэффициент выполнения норм на i-й операции.

Необходимо определить численность по каждой из специальностей и заполнить таблицу 8.

                    Таблица 8. Расчет численности основных рабочих         

Численность других категорий персонала определяется исходя из производственной необходимости и отражается в таблице 9 с перечислением конкретных наименований должностей

                            Таблица 9. Структура персонала предприятия                                                  

Определение затрат на оплату труда персонала начинается с расчета заработной платы производственных (основных) рабочих. Учитывается трудоемкость (t_шт), разряд работ, тарифные ставки, необходимые доплаты, надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции определяется (З_СДi):

                                           З_Сдi = N×t_штi×k_Ti×C_Ti ,                                          (4)

где      N     - количество изделий, шт;

         t_штi   - норма времени на i–й операции;

            k_Ti - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i–й операции;

C_Ti   - тарифная ставка 1-го разряда.

Таблица 10. Расчет сдельной заработной платы

Таблица 11. Расчет повременной заработной платы

Таблица 12. Фонд заработной платы

Для укрупненных расчетов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях (исходные данные). Процент дополнительной заработной платы определяется по балансу рабочего времени.

2.4.Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции

Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформляются в таблице 13.

Таблица 13. Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск)

Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 12, амортизация – в таблице 7, прочие затраты на производство принимаем на уровне 2 % от общей суммы остальных затрат.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную части в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и заполнить табл.14, 15.

Таблица 14. Затраты на годовой выпуск продукции

Таблица 15. Затраты на единицу продукции (себестоимость)

2.5.Расчет потребности в оборотных средствах

Расчет потребности в оборотных средствах  требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и других данных.

Для укрупненного расчета используется прямой метод определения потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (расчет оформляется в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим (таблица 17). Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определяется по нормативу производственных запасов:

                         N = Q_сут(N_тз+N_пз+N_стр) = Q_сут×N_з,                                              (5)

где      Q_сут - среднесуточное потребление материалов;

            N_тз  - норма текущего запаса, дни;

            N_пз  - норма подготовительного запаса, дни;

            N_стр - норма страхового запаса, дни;

            N_з   - норма запаса, дни.