Практическая часть выполняется на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.

 Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Звезда»; ИНН 5260075151, КПП 526001001, ОГРН 1035200000015/

Код по Общероссийскому классификатору  предприятий и организаций (ОКПО) 25627562.

Вид экономической деятельности:  производство цельномолочной продукции (по ОКВЭД – 15.51.1).

Организационно-правовая форма: Открытое Акционерное Общество (по ОКОПФ – 47).

Форма собственности:  смешанная российская собственность с долей собственности субъектов Российской Федерации  (по ОКФС - 42).

Местонахождение: 603950, г. Н.Новгород, ул. Ильинская, д. 65.

Общество  имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, филиалов не имеет и является плательщиком НДС.

Стоимость материалов отпущенных в производство и при ином выбытии оценивается по средней себестоимости их заготовления и приобретения.

Готовая продукция оценивается по нормативной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции»  по сокращенной номенклатуре статей калькуляции. Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж.

Учет хозяйственных операций ограничивается отчетным периодом – первый квартал  2009 г.

Работа  включает в себя выполнение следующих задач:

1. На основании  исходных данных, отраженных в табл. 1,  сформировать вступительный баланс, подсчитать дебетовый и кредитовый оборот, в случае отсутствия тождества между ними, найти ошибки и внести исправления.

2. Оформить журнал бухгалтерских проводок по фактам хозяйственных операций за отчетный период, отраженные в табл. 2, по форме автоматизированного бухгалтерского учета и произвести необходимые расчеты (табл. 4).

3. Для отражения всех хозяйственных операций, вместо журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей,  рекомендуется использовать карточки по синтетическим счетам и субсчетам бухгалтерского учета, пример   которых приведен в  табл. 5 и 6.

Открыть необходимые счета синтетического учета (карточки) с занесением начального сальдо по счетам на основании вступительного баланса (табл. 1), произвести записи хозяйственных операций, отраженных в журнале бухгалтерских проводок (табл. 4) по всем открытым счетам, подсчитать обороты по дебету и кредиту, вывести конечное сальдо.

4. Для отражения хозяйственных операций по финансовым результатам в регистрах бухгалтерского учета использовать вспомогательные ведомости аналитического учета к счетам: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» (табл. 7 - 20).

5. На основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», произвести расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникших в отчетном периоде, исчислить текущий налог на прибыль (табл. 22) по одному из вариантов. Составить бухгалтерские проводки, занести в журнал бухгалтерских проводок и произвести записи по счетам и субсчетам бухгалтерского учета.

6. Составить оборотно-сальдовую ведомость (табл. 21) за отчетный период  по данным  синтетических  счетов, подсчитать итоги по ведомости, сверить итоги по оборотной ведомости с итогами в журнале  бухгалтерских проводок  (табл.  4). В случае расхождений выявить причины и устранить расхождения.

7. По данным оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс по форме № 1 на  начало  и конец отчетного периода (прил.2).

8. По данным аналитического учета  по счетам 90 «Продажи» (табл. 14) и 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 19), а также используя данные по расчету текущего налога на прибыль (табл. 22) заполнить показатели за отчетный период в отчете о прибылях и убытках по форме № 2 (прил.2).

9. По исходным данным, отраженным в табл.3, заполнить показатели отчета о прибылях и убытках (прил.3) за аналогичный период предыдущего года.

10. Проверить правильность заполнения статей  по взаимоувязке показателей форм бухгалтерской отчетности (прил.4).

Для самостоятельного выполнения курсовой работы некоторые цифровые данные приведены в виде буквенных обозначений АВС, которые соответствуют трем последним цифрам зачетной книжки студента. Например, если номер зачетной книжки 506123, то А=3, В=2, С=1  и вместо буквенного сочетания 10АВС проставляют цифры 10321, или вместо буквенного сочетания АВС200 проставляют цифры 321200 и т.д.

Суммы, определенные расчетным путем, округляются до целых единиц.

В соответствии с принятой учетной политикой в организации синтетические счета № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и  № 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применяются. Общехозяйственные расходы списываются на счет «Продажи».

В случае изменения нормативного законодательства все расчеты, приведенные в журнале хозяйственных операций, следует пересчитать по новым ставкам и тарифам.

Табл. 1

Остатки средств на синтетических счетах на 01.01.2009 г.

по условной организации ОАО «Мягкая мебель»

Окончание таб. 1

По отдельным счетам синтетического и аналитического учета необходимо определить суммы по объектам учета. Проверка правильности записей вступительного баланса производится подсчетом сумм сальдо по всем синтетическим счетам. Суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

В случае отсутствия тождества между дебетовым и кредитовым итогами на начало отчетного периода (табл. 1), возникшая разница будет являться вступительным  остатком по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если дебетовый оборот по всем счетам будет больше кредитового оборота, то проставить начальное сальдо по кредиту счета 84,  если наоборот –  по дебету счета 84.